Решение по делу № 2А-1116/2025 от 30.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

№2а-1116/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-000473-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Булановой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества (адрес) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 610 руб., за 2021 год в сумме 671 руб., за 2022 год в сумме 738 руб. Кроме того, ответчик, являясь владельцем транспортного средства: (иные данные) гос.(№) обязан был оплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 5250 руб., за 2021 год в сумме 3850 руб., за 2022 год в сумме 3850 руб. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени до 1 января 2023 года: по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год в сумме 74,01 руб., на недоимку за 2020 год в сумме 42,01 руб., на недоимку за 2021 год в сумме 5,03 руб.; по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в сумме 473,47 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 467,8 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 19,36 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в сумме 14,44 руб., на недоимку за 2017 год в сумме 1439,54 руб., на недоимку за 2018 год в сумме 980,09 руб., на недоимку за 2019 год в сумме 701,27 руб., на недоимку за 2020 год в сумме 361,64 руб., на недоимку за 2021 год в сумме 28,88 руб., в общей сумме 4607,54 руб. За период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму совокупной обязанности (ЕНС и вне ЕНС) начислена пени в сумме 3383,87 руб. Общая сумма пени предъявленной к взысканию составляет с учетом программного перерасчета 7991,37 руб. (пени КРСБ в сумме 4607,54 руб. + пени ЕНС в сумме 3383,87 руб.). Требование №49703 от 7 июля 2023 года об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. Ответчику в установленный срок направлено решение №19981 от 9 ноября 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Судебный приказ №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года о взыскании недоимки отменен 27 сентября 2024 года. С учетом неоднократного уточнения исковых требований просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4174,28 руб. (сумма налога снижена), за 2021 год в сумме 3850 руб., за 2022 год в сумме 3850 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 229,38 руб. (сумма налога снижена), за 2021 в сумме 671, руб., за 2022 год в сумме 738 руб., пени по состоянию на 1 января 2023 года: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 74,01 руб., за 2020 год в сумме 42,01 руб., за 2021 год в сумме 5,03 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в сумме 473,47 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 467,8 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 19,36 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 14,44 руб., за 2017 год в сумме 1439,54 руб., за 2018 год в сумме 980,09 руб., за 2019 год в сумме 701,27 руб., за 2020 год в сумме 361,64 руб., за 2021 год в сумме 28,88 руб., в общей сумме 4607,54 руб.; пени в ЕНС и вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму совокупной обязанности в сумме 3383,87 руб., всего пени с учетом программного перерасчета в сумме 7991,37 руб.

Определением от 19 мая 2025 года принят отказ от заявленных исковых требований в части и производство по иску УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 74,01 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в сумме 473,47 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 467,8 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 19,36 руб., по транспортному налогу на недоимку за 2016 год в сумме 14,44 руб., на недоимку за 2017 год в сумме 1439,54 руб. прекращено.

Представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования с учетом уточнения поддержала, настаивала на их удовлетворении, подтвердив доводы искового заявления и уточнений к нему. Дополнительно указала, что в связи с представлением налогоплательщиком новых данных произведено уменьшение налога на профессиональный доход. Так за декабрь 2020 года было начислено 3780,9 руб., уменьшено на 3614,4 руб., сумма налога, подлежащая уплате - 166,6 руб.; за январь начислено 3804,66 руб., уменьшено на 3681,15 руб., сумма налога, подлежащая уплате - 123,51 руб.; за февраль 2021 года начислено 162,75 руб., уменьшено налог на 144 руб., сумма налога, подлежащая уплате - 18,75 руб., всего сумма налога, подлежащая уплате, составляет в размере 308,76 руб. Платежами, поступившими в счет исполнения судебного приказа был погашен только налог, погашение пени не производилось, отказ от требований в части взыскания пени связан с программным перерасчетом.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, не явился, о причинах неявки суд не уведомил. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие ответчика на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником жилого помещения (адрес) ((иные данные)) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 610 руб., за 2021 год в сумме 671 руб., за 2022 год в сумме 738 руб.

Кроме того, ответчик, являясь владельцем транспортного средства: (иные данные) гос.(№) обязан был оплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 5250 руб., за 2021 год в сумме 3850 руб., за 2022 год в сумме 3850 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена.

Требование №49298 от 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 год в срок до 18 января 2022 года налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, ФИО1, являлся с 1 июля 2021 года плательщиком налога на профессиональный доход, согласно представленным квитанциям обязан был оплатить налог на профессиональный доход:

за декабрь 2020 года в сумме 3780,9 руб. (срок уплаты 25 января 2021 года),

за январь 2021 года в сумме 3804,66 руб. (срок уплаты 25 февраля 2021 года),

за февраль 2021 года в сумме 162,75 руб. (срок уплаты 25 марта 2021 года).

В установленный законодательство срок налог не оплачен, недоимка за декабрь 2020 года и январь 2021 года взыскана судебным приказом №2а-2154/2021-32 от 24 мая 2021 года.

11 января 2025 года произведен перерасчет налога на профессиональный доход, согласно которому сумма налога за декабрь 2020 года составила 166,5 руб. (3780,9-3614), за январь 2021 года в сумме 123,51 руб. (3804,66-3681,15), за февраль 2021 года в сумме 18,75 руб. (162,75-144) (том №2 л.д.33).

В связи с наличием задолженности по уплате обязательных платежей за период с 2016-2019 годы на числена пени:

по налогу на имущество физических лиц:

на недоимку за 2019 год на сумму недоимки 554 руб. за период с 13 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 74,01 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №2а-2154/2021-32 от 24 мая 2021 года,

на недоимку за 2020 год на сумму недоимки 610 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 42,01 руб. (требование №49298 от 16 декабря 2021 года в установленный им срок не исполнено),

на недоимку за 2021 год на сумму недоимки 671 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 5,03 руб.,

по транспортному налогу с физических лиц:

на недоимку за 2016 год на сумму недоимки 5250 руб. за период с 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2022 года в сумме 14,44 руб. (недоимка списана налоговым органом 12 декабря 2022 года),

на недоимку за 2017 год на сумму недоимки 5250 руб. за период с 30 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1439,54 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №2а-2513/2019 от 19 августа 2019 года),

на недоимку за 2018 год на сумму недоимки 5250 руб. за период с 29 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 980,09 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №2а-3004/2020 от 14 июля 2020 года),

на недоимку за 2019 год начисленная на сумму недоимки 5250 руб. за период с 13 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 701,27 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №2а-2154/2021-32 от 24 мая 2021 года),

на недоимку за 2020 год на сумму недоимки 5250 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 361,64 руб. (требование №49298 от 16 декабря 2021 года в установленный им срок не исполнено),

на недоимку за 2021 год на сумму недоимки 3850 руб. за период с 2 декабря 2022 по 31 декабря 2022 года в сумме 28,88 руб.;

пени по налогу на профессиональный доход на сумму недоимки 3780,9 руб. за декабрь 2020 года по сроку уплаты 25 января 2021 года за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 473,47 руб. (пенеобразующая недоимка по требованию №6138 от 10 февраля 2021 года взыскана судебным приказом №2а-2154/2021-32 от 24 мая 2021 года, в том числе пени за период с 26 января 2021 года по 9 февраля 2021 год в сумме 8,03 руб. Том №1 л.д.40-42),

по налогу на профессиональный доход на сумму недоимки 3804,66 руб. за январь 2021 года по сроку уплаты 25 февраля 2021 года за период с 26 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 467,8 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №2а-2154/2021-32 от 24 мая 2021 года),

по налогу на профессиональный доход на сумму недоимки 162,75 руб. за февраль 2021 года по сроку уплаты 25 марта 2021 года за период с 26 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 19,36 руб., требование №8883 от 5 апреля 2021 года не исполнено (сведений о взыскании пенеобразующей недоимки, обеспечение взыскания не представлено, погашена из ЕПН 31 октября 2024 года).

Всего сумма пени по состоянию на 31 декабря 2022 года, перешедшая в КРСБ составила в сумме 4607,54 руб.

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика на совокупную обязанность начислена пени в ЕНС и вне ЕНС (пени на налог на профессиональный доход). Сумма совокупной обязанности для расчета пени в ЕНС в размере 26685 руб. задолженности состоит:

5250 руб. - транспортный налог за 2017 год,

5250 руб. - транспортный налог за 2018 год,

5250 руб. - транспортный налог за 2019 год,

5250 руб. - транспортный налог за 2020 год,

3850 руб. - транспортный налог за 2021 год,

3850 руб. - транспортный налог за 2022 год (в расчете с 2 декабря 2023 года),

554 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 год,

610 руб. налог на имущество физических лиц за 2020 год,

671 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год,

738 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год (в расчете с 2 декабря 2023 года).

Сумма совокупной обязанности для расчета пени вне ЕНС в размере 7748,31 руб. задолженности состоит:

3780,9 руб. налог на профессиональный доход за декабрь 2020 года (требование №6138 от 10 февраля 2021 года не исполнено),

3804,66 руб. налог на профессиональный доход за январь 2021 года (требование №8061 от 4 марта 2021 года не исполнено),

162,75 руб. налог на профессиональный доход за февраль 2021 года (недоимка включена в требование №49703 от 7 июля 2023 года).

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, пени принятой из КРСБ и начисленной на совокупную задолженность в ЕНС и вне ЕНС ФИО3 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №49703 от 7 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, которое им не исполнено.

Всего за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года начислена пени в ЕНС и вне ЕНС в суме 3383,87 руб.

9 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение №18981 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.

11 декабря 2023 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №8569 о взыскании недоимки по налогам в сумме 15131,75 руб. (транспортный налог за 2020-2022 годы, налог на имущество за 2020-2022 годы, налог на профессиональный доход за февраль 2021 года), пени в сумме 7991,37 руб. (пени принятой из КРСБ в сумме 4607,54 руб., пени в ЕНС и вне ЕНС в сумме 3383,87 руб., с учетом программного перерасчета), по которому вынесен судебный приказ №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года, отмененный определением от 27 сентября 2024 года.

С заявлением о взыскании задолженности по недоимке, взысканной судебным приказом №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года, истец обратился в суд 3 февраля 2025 года.

На основании судебного приказа №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 УФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от 8 августа 2024 года, в рамках которого были удержаны денежные средства в сумме 17555,94 руб. и перечислены взыскателю. Исполнительное производство окончено 20 ноября 2024 года.

Поступившие платежи распределены налоговым органом, согласно уточнениям от 6 мая 2025 года №47-30/030709, в следующем порядке:

892,84 руб. в уплату задолженности по транспортному налогу за 2020 год,

103,73 руб. в уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год,

34 руб. (7+7+8+12) в уплату задолженности по транспортному налогу за 2018 год,

2848,29 руб. в уплату задолженности по транспортному налогу за 2018 год,

5250 руб. в уплату задолженности по транспортному налогу за 2019 год,

111,79 руб. в уплату задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

3780,90 руб. в уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2020 год,

3804,66 руб. в уплату налога на профессиональный доход за январь 2021 год,

162,75 руб. в уплату налога на профессиональный доход за февраль 2021 год,

12,98 руб. в уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год,

554 руб. в уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Таким образом, в счет погашения задолженности, взысканной судебным приказом №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года налоговым органом погашены: транспортный налог за 2020 год в сумме 1004,63 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 116,71 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 162,75 руб.

В последующем платежом из ЕПН 26 апреля 2025 года в сумме 71,09 руб. погашен транспортный налог за 2020 год, сумма иска снижена административным истцом, предъявлено ко взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4174,28 руб. (5250-1004,63-71,09).

Также, последующем платежом из ЕПН 8 января 2025 года в сумме 180 руб., 8 апреля 2025 года в сумме 80 руб., 26 апреля 2025 года в сумме 3,91 руб., всего в сумме 263,91 руб. погашен налог на имущество физических лиц за 2020 год, сумма иска снижена административным истцом, предъявлено ко взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 229,38 руб. (610-116,71-180-80-3,91).

Таким образом, ко взысканию исковым заявлением предъявлена задолженность, взысканная судебным приказом №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года:

- 4174,28 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2020 г.

- 3850 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2021 г.

- 3850 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2022 г.

- 229,38 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.

- 671 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.

- 738 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г.

Пени, принятая из КРСБ по состоянию на 1 января 2023 года, в сумме 2118,92 руб.:

-42,01 руб. - по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года,

-5,03 руб. - по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года,

- 980,09 руб. - по транспортному налогу на недоимку за 2018 год за период с 29 января 2020 года по 31 марта 2022 года,

-701,27 руб. - по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с 13 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года,

-361,64 руб. - по транспортному налогу на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года,

-28,88 руб. - по транспортному налогу на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Пени в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 3383,87 руб. Всего пени в сумме 4917,7 руб. с учетом программного перерасчета.

На основании исполнительного документа по делу №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года о взыскании государственной пошлины в сумме 446,85 руб. в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от 16 мая 2024 года, в рамках которого у должника удержана и перечислена взыскателю государственная пошлина в сумме 446,85 руб., исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов административных дел о вынесении судебных приказов №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года, №2а-2154/2021-32 от 24 мая 2021 года, №2а-2513/2019 от 19 августа 2019 года, №2а-3004/2020 от 14 июля 2020 года, налоговых уведомлений, требований №49298 от 16 декабря 2021 года, №6138 от 10 февраля 2021 года, №8061 от 4 марта 2021 года, №49703 от 7 июля 2023 года, решением налогового органа №18981 от 9 ноября 2023 года, расчетами пени, выпиской из реестра транспортных средств, выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, скриншотами программного комплекса, письменными пояснениями и уточнениями, материалами исполнительных производств (№)-ИП от 8 августа 2024 года, (№)-ИП от 16 мая 2024 года.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В силу п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 28 июня 2022 года №146-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018-2022 год, транспортного налога за 2018-2022 год, налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года, январь 2021 года и февраль 2021 года уплату налогов в установленный законом срок не произвел. Недоимка по транспортному налогу за 2017-2019 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскана судебными приказами №2а-2513/2019 от 19 августа 2019 года, №2а-3004/2020 от 14 июля 2020 года, №2а-2154/2021-32 от 24 мая 2021 года. Требование №49298 от 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в установленный им срок должником не исполнено, последнее выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, расчет налога является правильным.

Кроме того, в связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2021 год, в том числе налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года, январь 2021 года и февраль 2021 года, начислением пени до 31 декабря 2022 года, пени в ЕНС и вне ЕНС налогоплательщику выставлено требование №49703 от 7 июля 2023 года, которое им в установленный срок не исполнено, указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены. 9 ноября 2023 года принято решение №18981 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств. В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности в связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2022 год размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №49703 от 7 июля 2023 года, сформировано заявление №8569 от 11 декабря 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в сумме 15131,75 руб. (транспортный налог за 2020-2022 годы, налог на имущество за 2020-2022 годы, налог на профессиональный доход за февраль 2021 года), пени в сумме 7991,37 руб. (пени принятой из КРСБ в сумме 4607,54 руб., пени в ЕНС и вне ЕНС в сумме 3383,87 руб., с учетом программного перерасчета), по которому вынесен судебный приказ №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года. Поскольку сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, требования административного истца, изложенные в заявлении о вынесении судебного приказа, являются обоснованными.

Между тем, судом установлено, что судебный приказ №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года был предъявлен налоговым органом к исполнению. Удержанные у ФИО1 денежные средства в сумме 17555,94 руб. административным истцом не учтены в полном объеме при расчете предъявленных ко взысканию сумм налога. Поворот исполнения судебного приказа по делу №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года не произведен, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что сумма недоимки подлежит уменьшению на сумму удержанных с должника в порядке исполнения судебного приказа №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года денежных средств. Направление поступивших на счет взыскателя в порядке исполнения судебного приказа №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года денежных средств в счет погашения задолженности, образовавшейся за период, не предъявленный ко взысканию, и в нарушение установленного порядка взыскания недоимки, законом не предусмотрено. При этом, из представленных административным истцом платежных поручений источник их поступления указан как исполнительное производство (№)-ИП от 8 августа 2024 года (ИД№2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года).

С 1 января 2025 года в связи с изменениями, в Налоговый кодекс РФ от Федеральным законом 14 июля 2022 года №263-ФЗ действует новый способ уплаты налогов, сборов, взносов и штрафов - единый налоговый платеж (ЕНП), под которым следует понимать денежные средства, которые перечисляются налогоплательщиками в бюджет и предназначаются для исполнения обязанности по уплате всех налогов в бюджет, а также для взыскания задолженностей по налогам по основаниям, установленным НК РФ.

Все поступившие налоговые платежи подлежат учету на едином налоговом счете, через который налоговые органы распределяют поступившие суммы в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пеней, процентов и штрафов в порядке установленной очередности.

В силу ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы.

Согласно ответу ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО в рамках исполнительного производства (№)-ИП от 8 августа 2024 года, возбужденного на сумму 23123,12 руб. были удержаны денежные средства в сумме 17555,94 руб. и перечислены взыскателю.

Исходя из суммы задолженности по судебному приказу №2а-5980/2023-32 от 29 декабря 2023 года сумма налога составляла в размере 15131,75 руб., пени – 7991,37 руб. Исходя из суммы произведенных в порядке исполнения приказа №2а-5980/2023-32 удержаний сумма налога (транспортный налог за 2020-2022 годы, налог на имущество за 2020-2022 годы, налог на профессиональный доход за февраль 2021 года) является погашенной. Кроме того, в связи с произведенным 11 января 2025 года перерасчетом налога на профессиональный доход за февраль 2021 года, сумма налога снизилась на 144 руб. (том №2 л.д.33), налог на профессиональный доход за февраль 2021 года подлежал уплате в сумме 18,75 руб. (162,75-144). Таким образом, разница между суммой удержания по судебному приказу №2а-5980/2023-32 и суммой погашенного налога подлежит зачету в погашение пени в сумме 2568,19 руб. (17555,94-15131,75+144).

В связи с принятием отказа от исковых требований в части взыскания пени, пени, принятая из КРСБ и предъявленная ко взысканию составляет в сумме 2118,92 руб. Исходя из пояснений представителя истца, изложенных в уточнениях от 6 мая 2025 года №47-30/030709, платежами, поступившими в порядке исполнения судебного приказа №2а-5980/2023-32 сумма пени, взысканная им, налоговым органом не погашена.

Учитывая установленные обстоятельства, сумма пени, принятая из КРСБ по состоянию на 1 января 2023 года является также погашенной, разница между суммой, уплаченной за счет исполнения судебного приказа №2а-5980/2023-32 и предъявленной ко взысканию пени, принятой из КРСБ является переплатой и составляет в сумме 449,27 руб. (2568,19-2118,92).

Кроме того, как следует из уточнений от 6 мая 2025 года №47-30/030709, платежами из ЕПН 8 января 2025 года, 8 апреля 2025 года и 26 апреля 2025 года были повторно погашены недоимки: транспортный налог за 2020 год в сумме 71,09 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 263,91 руб., всего в сумме 335 руб.

Поскольку оснований для повторного погашения недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физически лиц за 2020 год не усматривается, общая сумма переплаты составляет 784,27 руб. (449,27+335).

Разрешая требования о взыскании пени, исчисленной налоговым органом в ЕНС и вне ЕНС на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, суд исходит из наличия обеспеченной взысканием пенеобразующей недоимки, по которой налоговым органом не утрачена возможность взыскания, а именно:

5250 руб. - транспортный налог за 2017 год,

5250 руб. - транспортный налог за 2018 год,

5250 руб. - транспортный налог за 2019 год,

5250 руб. - транспортный налог за 2020 год,

3850 руб. - транспортный налог за 2021 год,

3850 руб. - транспортный налог за 2022 год (в расчете с 2 декабря 2023 года),

554 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 год,

610 руб. налог на имущество физических лиц за 2020 год,

671 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год,

738 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год (в расчете с 2 декабря 2023 года).

Итого сумма пенеобразующей недоимки для расчета пени по ЕНС за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет в сумме 26685 руб.

Из суммы пенеобразующей недоимки с 14 апреля 2023 года согласно письменным пояснениям от 10 марта 2025 года (том №1 л.д.182) исключена задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5250 руб. и с 7 июля 2023 года сумма недоимки составляет в размере 21435 руб., с 2 декабря 2023 года в сумме 26023 руб. с учетом срока уплаты налогов за 2022 год в сумме 4588 руб. (3850+738).

Суд соглашается с представленным к исковому заявлению расчету пени в ЕНС (Том №1 л.д.17), расчет проверен и признан правильным. Сумма пени за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет в сумме 2527,42 руб. и подлежит взысканию с ответчика.

Разрешая вопрос о сумме пени вне ЕНС, то есть начисленной на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года, январь 2021 года и февраль 2021 года, суд исходит из сумм подлежащего уплате налога исходя из произведенного налоговым органом 11 января 2025 года перерасчета подлежащего уплате налога. Согласно пояснениям представителя административного истца налог на НПД за декабрь 2020 года с учетом перерасчёта подлежал уплате в сумме 166,5 руб. (3780,9-3614), за январь 2021 года в сумме 123,51 руб. (3804,66-3681,15), за февраль 2021 года в сумме 18,75 руб. (162,75-144) (том №2 л.д.33). Всего сумма пенеобразующей недоимки для расчета пени вне ЕНС составляет 308,76 руб., в связи с чем суд производит расчет пени вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года самостоятельно по следующей формуле: Сумма х Дни х Ставка/300, где Сумма – сумма задолженности; Дни - количество дней просрочки; Ставка - процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки.

Исходя из представленного расчета (Том №1 л.д.17), сумма пени за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет:

за период с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года в сумме 15,75 руб. (308,76*204*7,5%/300),

за период с 30 мая 2023 года по 14 августа 2023 года в сумме 1,92 руб. (308,76*22*8,5%/300),

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в сумме 4,2 руб. (308,76*34*12%/300),

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в сумме 5,62 руб. (308,76*42*13%/300),

за период с 30 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 6,64 руб. (308,76*43*15%/300), всего в сумме 34,13 руб.

Всего сумма пени в ЕНС и вне ЕНС составляет в сумме 2561,55 руб. (2527,42+34,13).

Поскольку судом установлена переплаты в сумме 784,27 руб., с ответчика подлежит взысканию пени в ЕНС и вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 1777,28 руб. (2561,55-784,27).

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет. Пропорционально подлежащим удовлетворению исковым требованиям, государственная пошлина составляет в сумме 4000 руб. Вместе с тем, поскольку судом установлено исполнение требований исполнительного документа по делу №2а-5980/2023-32 о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в сумме 446,85 руб. с последнего подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3553,15 руб.(4000-446,85).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

пени на совокупную обязанность в ЕНС и вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 1777,28 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 3553,15 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 30 мая 2025 года