Дело № 2а-5585/2022

УИД 39RS0002-01-2022-005067-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Руссу С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ИФНС России № 8 по городу Калининграду в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка в отношении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год рег. №, представленной на бумажном носителе 30.08.2021, согласно которой, в бюджет подлежит уплате налог в размере 154443 руб. Налогоплательщиком в приложении № 1 «Доходы от источников РФ» отражена сумма дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: < ИЗЪЯТО > в размере 2740000 руб., что подтверждается договором купли продажи недвижимого имущества б/н от 07.02.2020. Кроме того, на основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком заявлен налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220НК РФ в размере 1551980 руб., что подтверждается договором участия в долевом строительстве № от 05.05.2016. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2020 год установлены нарушения по неоплате налога на доходы физических лиц.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период 2020 год в размере 153883 руб., пени за период с 16.07.2021 по 24.07.2021 в размере 1621,66 руб., а всего 154443 руб.

Административный истец - МИФНС № 7 по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не представила.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1) налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц предусмотрена статьей 207 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В силу части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 228 НК РФ физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц. обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании части 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего счета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно части 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месте учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом. - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что 31.08.2021 административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год рег. №1291743310, в соответствии с которой уплате в бюджет подлежит налог в размере 154443 руб.

Так, в соответствии с Приложением №1 указанной декларации ФИО1 отражен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: < ИЗЪЯТО > в размере 2740000 руб., что подтверждается договором купли продажи недвижимого имущества б/н от 07.02.2020.

Кроме того, на основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком заявлен налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220НК РФ в размере 1551980 руб., что подтверждается договором участия в долевом строительстве № от 05.05.2016.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 154443 (740000 – 1551980)*13%) руб.

По сведениям налоговой инспекции административной ответчик является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» с июня 2016 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

По состоянию на 04.09.2021 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 21.10.2021 задолженности по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 154443 руб., пени в размере 1621,66 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

20.12.2021 налоговый орган обратился к мировому судье 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 24.12.2021 с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка за 216, 2019, 2020 гг. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 154443 руб., пени в размере 1621,66 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 440 руб., пени в размере 1,13 руб., а всего 156505,79 руб., госпошлина в доход местного бюджета в сумме 2 165 руб.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 02.02.2022 отменен судебный приказ №2а-4295/2021 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец 14.07.2022 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы интернет-портала ГАС «Правосудие» обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налоговой инспекции об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнены, суд приходит к выводу, что заявленный Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме 154443 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4288,86 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: < адрес > в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области недоимку по задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период 2020 год в размере 153883 руб., пени за период с 16.07.2021 по 24.07.2021 в размере 1621,66 руб., а всего 154443 (сто пятьдесят четыре тысячи четыреста сорок три) руб.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4288 (четыре тысячи двести восемьдесят восемь) руб. 86 (восемьдесят шесть) коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 27 сентября 2022 года.

Судья М.В. Самойленко