УИД 66RS0006-01-2025-000072-96
Дело № 2а-1087/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 февраля 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 20823 руб. 04 коп.:
по транспортному налогу за 2021 год в размере 2049 рублей, за 2022 год в размере 2049 рублей;
по налогу на имущество за 2021 год в размере 1220 рублей, за 2022 год в размере 1220 рублей;
по земельному налогу за 2021 год ОКТМО 65706000 в размере 336 рублей, ОКТМО 65701000 в размере 884 рубля, за 2019 год ОКТМО 65701000 по сроку оплаты 01.12.2022 в размере 911 рублей, за 2022 год ОКТМО 65706000 в размере 370 рублей;
пени в размере 11934 рубля 04 копейки.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2019, 2021, 2022 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области, который представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие; административный ответчик ФИО1, которая извещена судебной повесткой по месту жительства. В связи с наличием сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, судом определено о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2021) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01.01.2021 действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
Решением Думы Белоярского городского округа от 29.11.2006 № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Белоярского городского округа.
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 01.01.2023 и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из материалов дела и подтверждено выпиской из ЕГРНП, ФИО1 с 23.01.2020 по настоящее время является собственником помещения с кадастровым номером < № >:492, расположенного по адресу: < адрес >; с 02.12.2012 по 20.02.2021 являлась собственником здания с кадастровым номером < № >:66399, расположенного по адресу: < адрес >. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности с 11.05.2006 по настоящее время земельный участок, расположенный по адресу: Свердловская область, Белоярский городской округ, < адрес >, с кадастровым номером < № >:14, а также с 02.12.2012 по 20.02.2021 земельный участок, расположенный по адресу: < адрес >, с кадастровым номером < № >.
Также в соответствии со сведениями из ГИБДД ФИО1 с 09.12.2011 является собственником автомобиля Тойота Королла, 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >; с 06.09.2014 является собственником автомобиля Нисан ФИО2, 2014 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России < № > по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов налогообложения был начислен налог за 2019, 2021, 2022 годы, через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
< № > от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 2049 руб. (494 руб. и 1100 руб.); земельного налога за 2021 год в размере 1220 руб. (336 руб. и 884 руб.); налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1220 руб. (248 руб. и 972 руб.) (л.д. 13-14);
< № > от 01.08.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 2049 руб. (949 руб. и 1100 руб.); земельного налога за 2022 год в размере 370 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1070 руб. (л.д. 23-24).
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной корреспонденцией направлено требование:
от 27.06.2023 < № > об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельного налога в общем размере 57172 руб. 31 коп., пени в размере 11149 руб. 33 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 26.07.2023 (л.д. 17).
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 01.12.2023 к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2021 год в размере 10690 руб. 34 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 19.07.2024 судебный приказ от 04.12.2023 по административному делу № 2а-4560/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2021 год в размере 10690 руб. 34 коп. отменен.
Также в связи с образованием после этого у ФИО1 задолженности в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган 21.06.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год и пени в размере 10132 руб. 70 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 19.07.2024 судебный приказ от 21.06.2024 по административному делу № 2а-2465/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год и пени в размере 10132 руб. 70 коп. отменен.
На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 10.01.2025 обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.
В силу п.п. 3. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно административному исковому заявлению и приложенных к нему расчетов у налогоплательщика по состоянию на 09.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере не превышающем 10000 руб. (56254 руб. 31 коп.)
В связи с этим налоговый орган по требованию < № > от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023 - 01.12.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа (№ 2а-4560/2023) и в связи с неисполнением обязанности по данному требованию после подачи вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа (№ 2а-4560/2023) и образовании задолженности в сумме более 10 тысяч рублей (10.06.2024 в размере 10132 руб. 70 коп.), налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о ее взыскании не позднее 01.07.2024.
Поскольку налоговый орган налоговый орган 21.06.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности (№ 2а-2465/2024) и после отмены судебных приказов (№ 2а-4560/2023 и № 2а-2465/2024) определениями мирового судьи от 19.07.2024 - 10.01.2025 с настоящим административным исковым заявлением, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом срок соблюден.
Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14,19,24). Соответственно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как кадастровая стоимость с учетом налоговой ставки и коэффициента и доли в праве собственности.
Расчет будет следующим:
За 2021 год в размере 1220 руб.:
- за помещение с кадастровым номером < № >:66399 –
744567 руб.х1х0,50%х2/12х0,4=248 руб.
- за квартиру с кадастровым номером < № >:492 – 2431142руб.х1х0,10%х12/12х0,4=972 руб.
За 2022 год в размере 1070 руб.:
- за квартиру с кадастровым номером < № >:492 – 2431142руб.х1х0,10%х12/12х0,6=1070 руб.
Проверяя расчет земельного налога за 2019 по сроку оплаты 01.12.2022, 2021 и 2022 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом с учетом налоговой ставки.
Расчет будет следующим:
За 2021 год:
- по земельному участку, расположенному по адресу: Свердловская область, Белоярский городской округ, < адрес >, с кадастровым номером < № >:14 – 173151:1х0,30х12/12=336 руб.;
- по земельному участку, расположенному по адресу: < адрес >, с кадастровым номером < № >:9 - 353634:1х1,50%х2/12= 884 руб.
за 2022 год:
- по земельному участку, расположенному по адресу: Свердловская область, Белоярский городской округ, с/т «Ветеран войны», уч. 35, с кадастровым номером < № >:14 – 173151:1х0,30х12/12х1,1=370 руб.
За 2019 год земельный налог по объекту: ОКТМО 65701000 взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 07.12.2022 по делу № 2а-5203/2022, при этом в связи с перерасчетом сумма доначисленного налога составляет 911 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.
Проверяя расчет транспортного налога за 2021, 2022 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ.
Расчет будет следующим:
- за 2021 и 2022 год:
в отношении автомобиля Тойота Королла: 101,00 (налоговая база)х9,40 (ставка)х12/12=949 руб.,
в отношении автомобиля Ниссан ФИО2: 117,05 (налоговая база)х9,40 (ставка)х12/12=1100 руб.
Доказательств уплаты указанной задолженности ФИО1 не представлено.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений и требования, в связи с этим требования административного искового заявления в части взыскания налогов подлежат удовлетворению и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2049 рублей, за 2022 год в размере 2049 рублей; по налогу на имущество за 2021 год в размере 1220 рублей, за 2022 год в размере 1220 рублей; по земельному налогу за 2021 год ОКТМО 65706000 в размере 336 рублей, ОКТМО 65701000 в размере 884 рубля, за 2019 год ОКТМО 65701000 по сроку оплаты 01.12.2022 в размере 911 рублей, за 2022 год ОКТМО 65706000 в размере 370 рублей.
Разрешая вопрос в отношении оставшийся части требований административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 11934 руб. 04 коп., из которой:
1. пени за период с 09.01.2023 до 12.11.2023 в размере 5290 руб. 34 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 56254 руб. 31 коп., которая состоит из задолженности по:
А) транспортному налогу за 2017 год в размере 1316 руб. 16 коп., за 2018 год в размере 2049 руб., за 2019 год в размере 2049 руб., за 2020 год в размере 2049 руб., за 2021 год в размере 2049 руб.
Б) налогу на имущество за 2017 год в размере 95 руб., за 2016 год в размере 219 руб. 15 коп., за 2018 год в размере 99 руб., за 2019 год в размере 102 руб., за 2020 год в размере 1174 руб., за 2021 год в размере 1220 руб.,
В) земельному налогу ОКТМО 65706000 за 2017 год в размере 306 руб., за 2018 год в размере 306 руб., за 2019 год в размере 306 руб.., за 2020 год в размере 306 руб., за 2021 год в размере 336 руб.,
Г) земельному налогу ОКТМО 65701000 за 2016 год в размере 21690 руб., за 2017 год в размере 4338 руб., за 2018 год в размере 4338 руб., за 2019 год в размере 4338 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 911 руб., за 2020 год в размере 5774 руб., за 2021 год в размере 884 руб.
2. пени за период с 13.11.2023 до 10.06.2024 в размере 6643 руб. 70 коп. начислены:
- за период с 13.11.2023 по 01.12.2023 в размере 539 руб. 19 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 56254 руб. 31 коп., которая состоит из вышеуказанной задолженности
- за период с 02.12.2023 по 31.05.2024 в размере 5781 руб. 53 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 59743 руб. 31 коп., которая состоит из вышеуказанной задолженности и также начисленных 02.12.2023 налогов:
А) транспортного налога за 2022 год в размере 2049 руб.
Б) налога на имущество за 2022 год в размере 1070 руб.
В) земельного налога ОКТМО 65706000 за 2022 год в размере 370 руб.
- за период с 01.06.2024 по 10.06.2024 в размере 322 руб. 98 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 59668 руб. 77 коп. (уменьшена в связи с ЕНП в размере 74 руб. 54 коп.)
Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной недоимки:
- земельный налог за 2016 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района по делу № 2а-669/2018, который в Орджоникидзевский РОСП не поступал, к исполнению не предъявлялся, на основании которого 10.10.2018 возбуждено исполнительное производство № 59536/18/66006-ИП, которое 11.01.2021 окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме
- транспортный налог и налог на имущество за 2017 год, земельный налог ОКТМО 65701000 за 2017 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района от 05.07.2019 по делу № 2а-1238/2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 03.10.2019 возбуждено исполнительное производство № 98571/19/66006-ИП, которое постановлением от 19.01.2021 окончено фактическим исполнением;
- транспортный налог, налог на имущество, земельный налог (ОКТМО 65701000) за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района от 29.05.2020 по делу № 2а-1443/2020, который в Орджоникидзевский РОСП не поступал, к исполнению не предъявлялся;
- транспортный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, земельный налог ОКТМО 65706000 за 2017, 2018 года и ОКТМО 65701000 за 2019 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 07.12.2022 по делу № 2а-5203/2022
- транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2020 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 24.04.2023 по делу № 2а-1751/2023.
- транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 года и земельный налог за 2019 (ОКТМО 65701000), 2021, 2022 года взысканы настоящим решением.
Поскольку исполнительные производства № 59536/18/66006-ИП и № 98571/19/66006-ИП в январе 2021 года окончены фактическим исполнением, оснований для начисления с 09.01.2023 пени на взысканную еще в 2021 году задолженность по земельному налогу за 2016 год, транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество за 2017 год, земельному налогу ОКТМО 65701000 за 2017 год не имеется.
Учитывая, что 3-х летний срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, налоговым органом в настоящее время фактически утрачена возможность взыскания транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 год и земельного налога (ОКТМО 65701000) за 2018 год (судебный приказ от 29.05.2020 по делу № 2а-1443/2020), а соответственно и пени на такую недоимку.
Также в отношении задолженности по земельному налогу ОКТМО 65706000 за 2019 год решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 24.04.2023 по делу № 2а-1751/2023 в удовлетворении заявленных налоговым органом требований отказано, в связи с чем пени на такую недоимку начислению также не подлежат.
Следовательно, налоговым органом доказано взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 и 2022 года; налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 и 2022 года; земельному налогу ОКТМО 65706000 за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 года; земельному налогу ОКТМО 65701000 за 2019, 2020, 2021 года в размере 884 руб., а соответственно и начисление пени на такую задолженность.
Таким образом расчет задолженности по пени будет следующий:
1. пени за период с 09.01.2023 до 12.11.2023 подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21804 руб., которая состоит из задолженности по:
А) транспортному налогу за 2019 год в размере 2049 руб., за 2020 год в размере 2049 руб., за 2021 год в размере 2049 руб.
Б) налогу на имущество за 2019 год в размере 102 руб., за 2020 год в размере 1174 руб., за 2021 год в размере 1220 руб.,
В) земельному налогу ОКТМО 65706000 за 2017 год в размере 306 руб., за 2018 год в размере 306 руб., за 2020 год в размере 306 руб., за 2021 год в размере 336 руб.,
Г) земельному налогу ОКТМО 65701000 за 2019 год в размере 4338 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 911 руб., за 2020 год в размере 5774 руб., за 2021 год в размере 884 руб.
и составляют 2044 руб. 85 коп.
2. пени за период с 13.11.2023 до 10.06.2024 подлежат начислению:
- за период с 13.11.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21804 руб., которая состоит из вышеуказанной задолженности
и составляют 196 руб. 24 коп.
- за период с 02.12.2023 по 31.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25293 руб.,
которая состоит из вышеуказанной задолженности и также начисленных 02.12.2023 (транспортного налога за 2022 год в размере 2049 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 1070 руб., земельного налога ОКТМО 65706000 за 2022 год в размере 370 руб.)
и составляют 2428 руб. 97 коп.
- за период с 01.06.2024 по 10.06.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25218 руб. 46 коп. (уменьшена ЕНС в связи с ЕНП в размере 74 руб. 54 коп.) (25293 руб. – 74 руб. 54 коп.)
и составляют 121 руб. 05 коп.
Итого, пени составляют 4791 руб. 11 коп. (2044 руб. 85 коп.+196 руб. 24 коп.+2428 руб. 97 коп.+121 руб. 05 коп.).
С учетом изложенного, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 13 830 руб. 11 коп., из которой: по транспортному налогу за 2021 год в размере 2049 рублей, за 2022 год в размере 2049 рублей; по налогу на имущество за 2021 год в размере 1220 рублей, за 2022 год в размере 1220 рублей; по земельному налогу за 2021 год ОКТМО 65706000 в размере 336 рублей, ОКТМО 65701000 в размере 884 рубля, за 2019 год ОКТМО 65701000 по сроку оплаты 01.12.2022 в размере 911 рублей, за 2022 год ОКТМО 65706000 в размере 370 рублей; пени в размере 4791 руб. 11 коп.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4000 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, уроженки < данные изъяты >, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 13 830 руб. 11 коп., из которой: по транспортному налогу за 2021 год в размере 2049 рублей, за 2022 год в размере 2049 рублей; по налогу на имущество за 2021 год в размере 1220 рублей, за 2022 год в размере 1220 рублей; по земельному налогу за 2021 год ОКТМО 65706000 в размере 336 рублей, ОКТМО 65701000 в размере 884 рубля, за 2019 год ОКТМО 65701000 по сроку оплаты 01.12.2022 в размере 911 рублей, за 2022 год ОКТМО 65706000 в размере 370 рублей; пени в размере 4791 руб. 11 коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья (подпись) Е.В. Ушакова