Решение по делу № 2А-2183/2022 от 23.12.2022 | Коркинский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-2183/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2022 года Город Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Коротковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Коркино Челябинской области от 15.07.2022 года судебный приказ НОМЕР по заявлению ИФНС на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1, отменён. На основании сведений поступивших от МРЭО ГИБДД Челябинской области в ИФНС ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. за ней зарегистрированы транспортные средства согласно налоговому уведомлению. Согласно требования НОМЕР от 14.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 16861 руб., пени в размере 50,58 руб. за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021 г.. Согласно требования НОМЕР от 05.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 1115,98 руб. (остаток 166,76 руб.) за период с 27.06.2020г. по 04.12.2021г. (налог уплачен 24.01.2017г.) налог не уплачен, за 2019г. в размере 1189,05 руб. за период с 17.12.2020г. по 04.12.2021г. (налог не уплачен). Согласно сведениям ПАО СК Росгосстрах ФИО1 получила доход налогового агента в размере 173000 руб. в 2018 г., но сумма налога на доходы физических лиц в размере 22490 руб. не была удержана налоговым агентом. В отношении указанной задолженности Копейским городским судом вынесено решение по делу НОМЕР от 23.12.2021г.. Согласно данным КРСБ ФИО1 НДФЛ за 2018г. в размере 22490 руб. до настоящего времени не уплачен в бюджет. Начислены пени в размере 2015,85 руб. за период с 27.06.2020г. по 04.12.2021г.. Просит в уточнённом иске: взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 2015,85 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 16861 руб., пени в размере 1719,76 руб. (л.д.3-4,71).

В судебное заседание истец не явился, судом был извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 3 оборот, 50).

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, судом была надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, возражений на иск в суд не представила (л.д. 53).

Поэтому суд считает возможным дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения иска в полном объёме на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Нормой п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применив положения статей 48, 52, 69, 70, 75, главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о взыскании налога, исчисленного в отношении дохода, фактически полученного налогоплательщиком в спорном налоговом периоде.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со статьёй 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Кодекса.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 получила доход налогового агента от ПАО СК Росгосстрах в размере 173000 руб. в 2018г., но сумма налога на доходы физических лиц в размере 22490 руб. не была удержана налоговым агентом.

В добровольном порядке сумма налога ответчиком не уплачена. На сумму недоимки начислены пени в размере 2015,85 руб. за период с 27.06.2020г. по 04.12.2021г..

Ответчик ФИО1 в налоговый период 2020г. являлась собственником: транспортного средства <данные изъяты>.

Согласно представленным справкам УГИБДД ГУ МВД России по Челябинской области: транспортное средство марки <данные изъяты>

ИФНС начислены налоги для уплаты ответчиком: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 16861 руб., из которых: по транспортному средству <данные изъяты> в размере 15825 руб.; по транспортному средству <данные изъяты> за 8 месяцев 2020 года в размере 1036 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22490 руб..

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области ФИО1 был начислен транспортный налог, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, направлено заказным письмом налоговое уведомление НОМЕР от 23.08.2019г. со сроком уплаты налога до 02.12.2019 года, налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020г., налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021г. со сроком уплаты налога до 01.12.2021 года.

В установленный законом срок, ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018г., транспортного налога за 2020г. не исполнила.

5 декабря 2021 года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2018г., пени за несвоевременную уплату налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 11.01.2022 года.

14 декабря 2021 года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020г., пени за несвоевременную уплату налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 01.02.2022 года.

Административный истец обратился с заявлением на выдачу судебного приказа к ФИО1 в установленный срок. Мировым судьёй судебного участка № 3 г. Коркино 08.04.2022г. выдан судебный приказ НОМЕР, который отменён 15.07.2022г.. С настоящим иском истец обратился в суд 23.09.2022 года, то есть в пределах 6-ти месячного срока.

В отношении задолженности на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, Копейским городским судом Челябинской области вынесено решение по делу НОМЕР от 23.12.2021г..

ФИО1 исчисленный транспортный налог за 2020г., налог на доходы физических лиц за 2018г. не уплачен.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в спорный период она являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога. Доказательств надлежащего исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, суду административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены к взысканию пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в 2018г. в размере 2015,85 руб. за период с 27.06.2020г. по 04.12.2021г., пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 50,58 руб. за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г.; за 2018г. в размере 517,85 руб. за период с 27.06.2020г. по 04.12.2021г., за 2019г. в размере 1151,33 руб. за период с 17.12.2020г. по 04.12.2021г..

Суд, проверив обоснованность взыскания пени на недоимку по налогам за налоговые периоды, приходит к выводу о законности начисления административным истцом пени на недоимку по налогам за 2018-2020г.г., установил, что у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по пени за указанные периоды, и срок исковой давности не пропущен.

Действительно, административный ответчик не оспаривал пропуск срока по уплате налога на доходы физических лиц за 2018г., транспортного налога за 2020 год. Доказательств погашения задолженности по налогам за указанный период в установленный законодательством срок административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для начисления и взыскания заявленных налогов и пени за указанный период.

Также суд соглашается с тем, что административным истцом соблюдён срок взыскания пени. Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, задолженность по пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у административного истца право требования по взысканию пени не утрачено. Порядок и процедура взыскания налогов и пени, установленная статьями 48, 69, 70Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

При таких обстоятельствах, суд признаёт законными действия налогового органа по начислению пени:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в 2018 году в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 2015,85 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 16861 руб., пени за 2020 год в размере 50,58 руб., за 2018 год в размере 517,85 руб., за 2019 год в размере 1151,33 руб..

Судом, представленный административным истцом расчёт пени проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере (15825+1036)=16861 рублей.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Со стороны ответчика никаких возражений на иск в суд не представлено.

Представленные ответчиком справки, выданные УГИБДД ГУ МВД России по Челябинской области о снятии транспортных <данные изъяты> с учёта в органе ГИБДД не имеют значения при рассмотрении настоящего иска. В отношении указанных транспортных средств требование о взыскании транспортного налога по иску не предъявлено.

При взыскании пени, начисленного на задолженность по неуплаченному транспортному налогу за иной период, в отношении транспортных средств, снятых с учёта в органе ГИБДД, данные обстоятельства не учитываются. Ответчиком не подавалось заявление в ИФНС о перерасчёте начисленного налога, и соответственно в суд с иском о незаконном начислении налогов ответчик не обращалась, тем самым согласившись с их начислением. Соответственно в связи с не уплатой и несвоевременной уплатой транспортного налога ИФНС на законном основании произвела начисление пени.

При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит полному удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, исходя из удовлетворённой судом цены иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: АДРЕС пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в 2018 году: пени в размере 2015,85 рублей за период с 27.06.2020 по 04.12.2021 года;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 16861 рублей, пени за 2020 год в размере 50,58 рублей за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 года, за 2018 год в размере 517,85 рублей за период с 27.06.2020 по 04.12.2021 года, за 2019 год в размере 1151,33 рублей за период с 17.12.2020 по 04.12.2021 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 817,89 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: С.Н. Юркина

Мотивированное решение вынесено 28.12.2022 года.