Решение по делу № 2А-2571/2024 от 05.02.2025 | Усть-Лабинский районный суд (Краснодарский край)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Усть-Лабинск «05» февраля 2025 г.

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Салалыкина К.В.,

при секретаре Груниной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Краснодарскому краю обратилась в Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за период 2021-2022 г.г. в размере 6080 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество в размере 190 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу в размере 310 руб., а также пени на сумму 15 211 руб. 32 коп., кроме этого, взыскать расходы по оплате государственной пошлины.

В обоснование своих административных исковых требований истец ссылается на то, что с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55, 2016 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- Т-25А трактор, 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- ГАЗ 2705, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер №

За период 2021г., 2022 г. был начислен транспортный налог. За период 2021 г. недоимка по транспортному налогу составила 443 руб. 00 коп., 886,00 руб. За период 2022 г. недоимка по транспортному налогу составила 4 751 руб. 00 коп.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно представленным сведениям, за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>. За период 2021 г. недоимка по земельному участку составила 72,00 руб., за период 2022 г. недоимка по земельному налогу составила 238,00 руб.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

За ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости:

- квартира, с кадастровым № расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом, с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>

За период 2021-2022 ФИО1 был исчислен налог на указанное выше имущество. Недоимка по налогу составила: за период 2021 г. – 44 руб. 00 коп., за период 2022 г. – 146 руб. 00 коп.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

ФИО1 начислены пени в сумме 15211 руб. 32 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком исполнения до 11.09.2023 года, через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Поскольку требования налогового органа не были исполнены, 11.03.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 270 Усть-Лабинского района Краснодарского края по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 164189 руб.56 коп., а также государственной пошлины в размере 2 241 руб. 90 коп.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № был отменен 15.05.2024 г.

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № 270 Усть-Лабинского района Краснодарского края определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с настоящим требованием в порядке искового судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был своевременно и надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания.

На основании ч.3, ч.5 ст. 167 ГПК РФ, суд посчитал возможным рассмотреть гражданское дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 2 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55, 2016 года выпуска, государственный регистрационный знак №, период владения с 10.02.2016 по 03.08.2022 г.г.,

- Т-25А трактор, 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак № период владения с 11.02.2020 по 06.12.2022 г.г.,

- ГАЗ 2705, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер № период владения с 29.01.2022 по 27.12.2022 г.г.

За период 2021 г. был начислен транспортный налог, на общую сумму 443,00 руб., за период 2022 г. был начислен транспортный налог в размере 4 751 руб.00 коп.

Общая сумма недоимки по налогу за период с 2021 по 2022 г. составила 6080 руб. 00 коп.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>

За налоговый период 2021 г. на земельный участок с кадастровым № начислен земельный налог на сумму 44 руб. 00 коп., за период 2022 – 146 руб. 00 коп.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии по ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным в суд, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартира, с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом, с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>

МИФНС № 14 России по Краснодарскому краю на указанное выше недвижимое имущество начислен налог за период 2021 г. исходя из инвентарной стоимости имущества, в размере 44 руб. 00 коп. За период 2022г. на имущество физического лица начислен налог на сумму 146 руб. 00 коп.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

ФИО1 начислены пени в сумме в сумме 15211 руб.32 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно налоговому ведомлению на уплату налогов физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ФИО1 было направлено уведомление об уплате налогов: транспортный налог на сумму 1329 руб. 00 коп., земельный налог на сумму 72 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц – 130 руб. 00 коп.

Налоговым уведомлением от 10.08.2023 № ФИО1 было направлено уведомление на уплату налогов: транспортный налог на сумму 4751 руб. 00 коп., земельный налог на сумму 238 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц – 146 руб. 00 коп.

Требованием об уплате налога № от 23.07.2023 административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу, сбору страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.07.2023 г. на транспортные средства, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на профессиональный доход, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на общую сумму 89750 руб. 48коп., а также пени в размере 15 085 руб. 72 коп., срок исполнения 11.09.2023 г.

Решением МИФНС № 14 по Краснодарскому краю №, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогам, с налогоплательщик подлежит взысканию задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 163743 руб. 74 коп.

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке не исполнил свои обязательства по уплате налогов, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №270 Усть-Лабинского района Краснодарского края с заявлением № от 19.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию недоимки по налогам в размере 164189 руб. 56 коп.

11.03.2024 мировым судьей судебного участка № 270 Усть-Лабинского района был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 164189 руб.56 коп., а также государственной пошлины в размере 2 241 руб. 90 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 270 Усть-Лабинского района, на основании письменных возражений ФИО1, судебный приказ по делу № был отменен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер подлежащей уплаты с ФИО1 суммы недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, составляет 6580 руб. 00 коп.

Кроме того, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пени, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15 211,32 рублей, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Краснодарскому краю законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Краснодарскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № недоимки по транспортному налогу за период 2021 г. в размере 1329 руб. 00коп., за период 2022 г. в размере 4 571 руб. 00 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за период 2021 г. в размере 44 руб. 00 коп., за период 2022 г. в размере 146 руб. 00 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских поселений за период 2021 г. в размере 72 руб. 00 коп., за период 2022 г. в размере 238 руб. 00 коп., а также взыскать пени в размере 15 211 руб. 32 коп., а всего взыскать 21 791 (двадцать одну тысячу семьсот девяносто один) рубль 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в пользу муниципального образования Усть-Лабинский район Краснодарского края.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья подпись К.В. Салалыкин