УИД: 36RS0026-01-2022-001305-16 Дело № 2а-58/2023 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 02 февраля 2023 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе председательствующего Редько О.А.,

при секретаре Шафоростовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточненных требований с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование требований указано, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность до 26.02.2019 года, не исполнил в установленные сроки обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. Кроме того ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений. ФИО1 обязанности по уплате налогов не исполнил. В адрес ответчика истцом были направлены требования от 21.12.2020 года №45523, от 30.12.2020 года №54699, от 15.12.2021 года №66791, от 23.05.2022 года №8095, в которых сообщалось о наличии задолженности, предлагалось погасить задолженность в установленные сроки, которые ответчик не исполнил. Мировым судьей судебного участка №3 Острогожского судебного района Воронежской области 30.08.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам и пени, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском районе Воронежской области от 06.09.2022 года по заявлению налогоплательщика.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 1716 рублей 27 копеек с 28.01.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 1471 рубль 50 копеек за период с 28.01.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 5840 рублей (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года), пеня в размере 244 рубля 77 копеек за период с 14.03.2019 года по 31.03.2022 года начислена на сумму задолженности за 2019 год в размере 1106 рублей 36 копеек (СП №2а-1120/2019 от 04.09.2019 года);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в размере 7 723 рубля 37 копеек с 28.01.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 6 679 рублей 72 копейки за период с 28.01.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 26 545 рублей (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года), пеня в размере 1 043 рубля 65 копеек за период с 14.03.2019 года по 31.03.2022 года начислена на сумму задолженности за 2019 год в размере 4 717 рублей 61 копейка (СП №2а-1120/2019 от 04.09.2019 года);

задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 791 рубль 10 копеек за период с 07.06.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 4 квартал 2018 года в размере 4098 рублей (по решению №1682 от 0.60.6.2019 года) по требованию №8095 от 23.05.2022 года (СП №2а-1451/2019 от 17.12.2019 года);

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 192 рубля 00 копеек, за 2020 года – 211 рублей 00 копеек, пени в размере 60 рублей 17 копеек с 29.07.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 11 рублей 44 копейки за период с 29.07.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2017 год в размере 158 рублей (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года), пеня в размере 09 рублей 05 копеек за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года начислена на сумму задолженности за 2020 год в размере 211 рублей (предмет настоящего спора), пеня в размере 20 рублей 82 копеек за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года начислена на сумму задолженности за 2019 год в размере 192 рубля (предмет настоящего спора), пеня в размере 18 рублей 86 копеек за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года начислена на сумму задолженности за 2018 год в размере 174 рубля (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года);

транспортному налогу с физических лиц за 2019 год налог в размере 151 рубль 00 копеек, пени в размере 67 рублей 50 копеек с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №45523 от 21.12.2020 года: пеня в размере 00 рублей 41 копейка за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 151 рубль (предмет настоящего спора), по требованию №54699 от 30.12.2020 года: пеня в размере 00 рублей 19 копеек за период с 21.12.2020 года по 29.12.2020 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 151 рубль (предмет настоящего спора), пеня в размере 50 рублей 53 копейки за период с 03.12.2019 года по 10.09.2020 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 1209 рублей (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года), по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 16 рублей 37 копеек за период с 30.12.2020 года по 31.03.2020 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 151 рубль (предмет настоящего спора);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 20631412: налог за 2019 год в размере 167 рублей 00 копеек, пени в размере 147 рублей 30 копеек с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №45523 от 21.12.2020 года: пеня в размере 00 рублей 45 копеек за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 167 рублей (предмет настоящего спора), по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 18 рублей 09 копеек за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2016 год в размере 109 рублей (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года), пеня в размере 18 рублей 32 копейки за период с 21.12.2020 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 167 рублей (предмет настоящего спора), пеня в размере 110 рублей 44 копейки за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 666 рублей (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 20631420: налог за 2018 год в размере 516 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 287 рублей 00 копеек, пени в размере 194 рубля 87 копеек с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 58 рублей 77 копеек за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2017 год в размере 574 рубля (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года), пеня в размере 31 рубль 48 копеек за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 287 рублей (предмет настоящего спора), пеня в размере 104 рубля 62 копейки за период с 03.12.2020 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 631 рубль (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 20631101: налог за 2019 год в размере 193 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 193 рубля 00 копеек, пени в размере 62 рубля 59 копеек с 01.07.2019 года по 31.03.2022 года, их них по требованию №54699 от 30.12.2020 года: пеня в размере 00 рублей 52 копейки за период с 02.12.2020 года по 29.12.2020 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 193 рубля (предмет настоящего спора), пеня в размере 02 рубля 64 копейки за период с 10.02.2020 года по 09.09.2020 года начислена на задолженность за 2016 год в размере 86 рублей (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года); по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 09 рублей 31 копейка за период с 01.07.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2017 год в размере 193 рубля (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года), пеня в размере 08 рублей 28 копеек за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2020 год в размере 193 рубля (предмет настоящего спора), пеня в размере 20 рублей 92 копейки за период с 30.12.2020 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 193 рубля (предмет настоящего спора, пеня в размере 20 рублей 92 копейки за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 193 рубля (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года), а всего на общую сумму 12673 рубля 17 копеек.

Представитель административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, согласно телефонограммы МИ ФНС №14 по Воронежской области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного разбирательства извещался заблаговременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил в суд возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что с заявленными требованиями не согласен, не является индивидуальным предпринимателем с 26.09.2017 года, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование уплачивать с указанного периода не обязан. Также указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Кроме того, указал, что имеется исполнительное производство, по которому он уже выплатил некоторые суммы задолженности.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.п. 9, 14 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Определение бюджета, в который подлежит зачислению налог не относится к предмету иска о взыскании налоговой задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1,2 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатом страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300000 рублей, то взносы рассчитывают на основании абз.2 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - МРОТ на начало года * 12 * 26%.

Если годовой доход не превышает 300000 рублей, то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на обязательное медицинское страхование - МРОТ на начало года * 12 * 5,1%.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии с положениями ст.346.32 НК РФ, сроки уплаты единого налога на вмененный налог – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со стю356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены ст.2 Закона Воронежской области от 27.1.2002 года №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.ст. 400, 388, 357 НК РФ, ответчик является плательщиком налога на имущества, земельного налога, так как согласно сведениям, представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ – автомобиль ВАЗ 21103, государственный регистрационный знак <***>; земельные участки по адресу: <...>, кадастровый номер 36:19:0104014:5; <...>, кадастровый номер 36:19:1500004:60; <...>, кадастровый номер 36:19:1900001:86.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом призвался календарный год.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Как установлено пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, в соответствии с положениями п. 8 ст. 69 и п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ, правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено натоящей статьяей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени ответчиком в добровольном порядке не уплачена.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №36750768 от 03.08.2020 года, предложено в установленные действующим законодательством сроки оплатить имеющуюся задолженность по транспортному и земельному налогам.

Кроме того, инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование №30214707 от 01.09.2021 года об уплате задолженности по земельному налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений со сроком исполнения требования до 01.12.2021 года.

Также в адрес ФИО1 было направлено требование №45523 от 21.12.2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предложено в срок до 27.01.2021 года погасить имеющуюся задолженность.

30.12.2020 года в адрес ФИО1 было направлено требование №54699 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предложено в срок до 05.02.2021 года погасить имеющуюся задолженность.

15.12.2021 года в адрес ФИО1 было направлено требование №66791 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предложено в срок до 01.02.2022 года погасить имеющуюся задолженность.

23.05.2022 года в адрес ФИО1 было направлено требование №8095 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предложено в срок до 24.06.2022 года погасить имеющуюся задолженность.

В установленный срок указанные требования исполнены не были.

Кроме того за совершение налогового правонарушения ФИО1 неоднократно привлекался у налоговой ответственности, что подтверждается решениями начальника МИ ФНС №14 по Воронежской области №3402 от 10.10.2018 года, №4141 от 30.11.2018 года, №569 от 13.03.2019 года, №1682 от 06.06.2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 06.09.2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе от 06.09.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов, пени, налога на транспорт, на имущество, в связи с подачей должником возражений.

Недоимка по страховым взносам, пени, задолженность на налогу на имущество физических лиц до настоящего времени не погашена.

С административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 06.09.2022 года, исходя из даты определения суда об отмене судебного приказа – 06.09.2022 года, последний день для подачи административного искового заявления в суд считается – 06.03.2023 года. Таким образом, административным истцом не был пропущен 6-ти месячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Рассматривая требования административного ответчика ФИО1 о применении срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Срок исполнения по последнему требованию №8095 от 23.05.2022 года стоит до 24.06.2022 года, то есть по этому требованию последний день для подачи заявления в суд считается - 24.12.2022 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением - 30.08.2022 года.

Таким образом, налоговым органом не был пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не был пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Доводы ответчика о том, что он не должен уплачивать страховые взносы с 26 сентября 2017 года, поскольку с этого момента не осуществлял предпринимательскую деятельность, суд находит несостоятельными, поскольку как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем указанное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью (определения от 29 мая 2014 года N 1116-О, от 23 апреля 2015 года N 795-О, от 29 мая 2019 года N 1440-О, от 25 ноября 2020 года N 2735-О и др.).

Уплата страховых взносов производится лицом с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности. Не предприняв действий по прекращению деятельности, предприниматель сохраняет свой статус и обязанность уплачивать страховые взносы.

В связи с чем суд исходит из того, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у лица, относящегося к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, с момента его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. При этом действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем за себя в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода, возраста или вида деятельности.

Суд учитывает, что предоставленная ответчиком квитанция обосновано учтена как задолженность по предыдущему налоговому периоду (в рамках задолженности по ИП №290/19/36044).

В соответствии с Приложением 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 года №107н «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» установлен порядок указания информации в реквизитах «104» - «109», «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным )отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

«ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов) и другие.

В соответствии с п.8 Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

В связи с вышеизложенным административные исковые требования МИФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФстороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По деламовзысканииобязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В силу п.п.19п.1 ст.333.36Налогового кодекса Российской Федерацииналоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 (одна четыреста) рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 1716 (одна тысяча семьсот шестнадцать) рублей 27 копеек с 28.01.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 1471 рубль 50 копеек за период с 28.01.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 5840 рублей (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года), пеня в размере 244 рубля 77 копеек за период с 14.03.2019 года по 31.03.2022 года начислена на сумму задолженности за 2019 год в размере 1106 рублей 36 копеек (СП №2а-1120/2019 от 04.09.2019 года);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в размере 7 723 (семь тысяч семьсот двадцать три) рубля 37 копеек с 28.01.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 6 679 рублей 72 копейки за период с 28.01.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 26 545 рублей (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года), пеня в размере 1 043 рубля 65 копеек за период с 14.03.2019 года по 31.03.2022 года начислена на сумму задолженности за 2019 год в размере 4 717 рублей 61 копейка (СП №2а-1120/2019 от 04.09.2019 года);

задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 791 (семьсот девяносто один) рубль 10 копеек за период с 07.06.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 4 квартал 2018 года в размере 4098 рублей (по решению №1682 от 0.60.6.2019 года) по требованию №8095 от 23.05.2022 года (СП №2а-1451/2019 от 17.12.2019 года);

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 192 (сто девяносто два) рубля 00 копеек, за 2019 года в размере 211 (двести одиннадцать) рублей 00 копеек, пени в размере 60 (шестьдесят) рублей 17 копеек с 29.07.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 11 рублей 44 копейки за период с 29.07.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2017 год в размере 158 рублей (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года), пеня в размере 09 рублей 05 копеек за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года начислена на сумму задолженности за 2020 год в размере 211 рублей (предмет настоящего спора), пеня в размере 20 рублей 82 копеек за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года начислена на сумму задолженности за 2019 год в размере 192 рубля (предмет настоящего спора), пеня в размере 18 рублей 86 копеек за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года начислена на сумму задолженности за 2018 год в размере 174 рубля (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года);

транспортному налогу с физических лиц за 2019 год налог в размере 151 (сто пятьдесят один) рубль 00 копеек, пени в размере 67 (шестьдесят семь) рублей 50 копеек с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №45523 от 21.12.2020 года: пеня в размере 00 рублей 41 копейка за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 151 рубль (предмет настоящего спора), по требованию №54699 от 30.12.2020 года: пеня в размере 00 рублей 19 копеек за период с 21.12.2020 года по 29.12.2020 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 151 рубль (предмет настоящего спора), пеня в размере 50 рублей 53 копейки за период с 03.12.2019 года по 10.09.2020 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 1209 рублей (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года), по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 16 рублей 37 копеек за период с 30.12.2020 года по 31.03.2020 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 151 рубль (предмет настоящего спора);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 20631412: налог за 2019 год в размере 167 (сто шестьдесят семь) рублей 00 копеек, пени в размере 147 (сто сорок семь) рублей 30 копеек с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №45523 от 21.12.2020 года: пеня в размере 00 рублей 45 копеек за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 167 рублей (предмет настоящего спора), по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 18 рублей 09 копеек за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2016 год в размере 109 рублей (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года), пеня в размере 18 рублей 32 копейки за период с 21.12.2020 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 167 рублей (предмет настоящего спора), пеня в размере 110 рублей 44 копейки за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 666 рублей (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 20631420: налог за 2018 год в размере 516 (пятьсот шестнадцать) рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 287 (двести восемьдесят семь) рублей 00 копеек, пени в размере 194 (сто девяносто четыре) рубля 87 копеек с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года, из них по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 58 рублей 77 копеек за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2017 год в размере 574 рубля (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года), пеня в размере 31 рубль 48 копеек за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 287 рублей (предмет настоящего спора), пеня в размере 104 рубля 62 копейки за период с 03.12.2020 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 631 рубль (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 20631101: налог за 2019 год в размере 193 (сто девяносто три) рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 193 (сто девяносто три) рубля 00 копеек, пени в размере 62 (шестьдесят два) рубля 59 копеек с 01.07.2019 года по 31.03.2022 года, их них по требованию №54699 от 30.12.2020 года: пеня в размере 00 рублей 52 копейки за период с 02.12.2020 года по 29.12.2020 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 193 рубля (предмет настоящего спора), пеня в размере 02 рубля 64 копейки за период с 10.02.2020 года по 09.09.2020 года начислена на задолженность за 2016 год в размере 86 рублей (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года); по требованию №8095 от 23.05.2022 года: пеня в размере 09 рублей 31 копейка за период с 01.07.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2017 год в размере 193 рубля (СП №2а-527/2019 от 31.05.2019 года), пеня в размере 08 рублей 28 копеек за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2020 год в размере 193 рубля (предмет настоящего спора), пеня в размере 20 рублей 92 копейки за период с 30.12.2020 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2019 год в размере 193 рубля (предмет настоящего спора, пеня в размере 20 рублей 92 копейки за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 года начислена на задолженность за 2018 год в размере 193 рубля (СП №2а-333/2020 от 26.03.2020 года), а всего на общую сумму 12673 (двенадцать тысяч шестьсот семьдесят три) рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Председательствующий подпись О.А.Редько

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2023 года.