Решение по делу № 2А-1208/2025 от 12.05.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-1208/2025

УИД 55RS0005-01-2025-001071-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 12 мая 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований истец указал, что в связи с наличием в собственности недвижимого имущества, транспортного средства и земельного участка, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 30 150,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 315,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 74 046,00 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 1 956,94 руб.; пени в размере 20 203,07 руб.

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 16 820,98 руб., а именно:

- по транспортному налогу период (срок уплаты) 2017 год на сумму недоимки 32 070,00 руб. в размере 3 868,82 руб.; за 2018 год на сумму недоимки 32 070,00 руб. в размере 4 278,67 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 32 070,00 руб. в размере 3 473,69 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 32 070,00 руб. в размере 2 209,09 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 31 750,00 руб. в размере 228,23 руб., всего в размере 14 058,50 руб.;

- по страховым взносам на ОПС период (срок уплаты) 2017 год на сумму недоимки 21 701,61 руб. в размере 1 971,46 руб., всего в размере 1 971,46 руб.

- по страховым взносам на ОМС период (срок уплаты) 2017 год на сумму недоимки 4 256,85 руб. в размере 791,02 руб., всего в размере 791,02 руб.

Пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 16 153,48 руб.

Ранее прияты меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размер 30,45 руб.

Списана задолженность по пени в размере 8 931,96 руб.

Уменьшены пени по расчету в общем размере 5,93 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 30 150,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26,00 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 315,00 руб.;

- пени в размере 24 006,12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует, что в заявленный налоговым органом период ФИО1 принадлежали:

- транспортное средство ***;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Доказательств обратного материалы дела не содержат.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 315,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 30 150,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования, а также страховые взносы, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Указанное требование не было исполнено налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого, мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 76 - мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван с исполнения /л.д. 8/.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 8/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 30 150,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 315,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физически лиц за 2022 год в размере 26,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 315,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 30 150,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании со ФИО1 пени, начисленных на недоимки в общем размере 24 006,12 руб., в том числе:

- пени в размере 3 868,82 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 278,67 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 473,69 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 209,09 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 228,23 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 31 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 971,46 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 21 701,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 791,02 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 4 256,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 70 502,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 69 398,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 68 840,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 99 331,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 96 067,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 92 422,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в размере 1 920,00 руб. и 30 150,00 руб., всего 32 070,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 1 920,00 руб. и 30 150,00 руб., всего 32 070,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 1 920,00 руб. и 30 150,00 руб., всего 32 070,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 30 150,00 руб., и пени в размере 479,64 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 30 150,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 30 150,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, со ФИО1 в пользу ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность, в том числе, по транспортному налогу в размере 30 150,00 руб. и пени в размере 479,64 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, со ФИО1 в пользу ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность, в том числе, по транспортному налогу за 2018 год в размере 30 150,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, со ФИО1 в пользу ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность, в том числе, по транспортному налогу за 2019 год в размере 30 150,00 руб.

Указанные приказы отменены не были.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Согласно сообщению начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительные документы №, № 2а-2013/2020 в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области не поступали.

Как следует из административного искового заявления, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства (далее- ИП), ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП в связи с фактическим исполнением. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 920,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 290,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 000,00 руб. и 9 857,10 руб.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП в связи с фактическим исполнением. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 290,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 920,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 940,00 руб.

На основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП в связи с фактическим исполнением. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 860,00 руб., 550,00 руб. и 14 800,00 руб.; погашено в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 114,00 руб., остаток задолженности в сумме 11 826,00 руб. оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 134 от 02.07.2021, № 136 от 09.03.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Между тем, требования об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 32 070,00 руб., за 2018 год на сумму 32 070,00 руб., за 2019 год в размере 32 070,00 руб., за следующие периоды, после погашения недоимки в полном объеме, налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 3 868,82 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 4 278,67 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3 473,69 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как уже отмечалось выше, требование об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 32 070,00 руб., за 2018 год на сумму 32 070,00 руб., за 2019 год на сумму 32 070,00 руб., за следующие периоды, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 3 868,82 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 4 278,67 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 070,00 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 31 781,41 руб., суд приходит к следующему.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2020 год в размере 1 920,00 руб. и 30 150,00 руб., всего 32 070,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 070,00 руб. и пени в размере 56,12 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске № от ДД.ММ.ГГГГ, со ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 070,00 руб. и пени в размере 56,12 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, со ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 30 150,00 руб.

Выдан исполнительный лист ФС №.

Названным решением суда, установлено, что платежами от ДД.ММ.ГГГГ уплачен транспортный налог за 2020 год по транспортному средству «***» в размере 1 920,00 руб. и пени в размере 56,12 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей /ч. 2/.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 20 203,07 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность, в том числе, по пени в размере 2 209,09 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 070,00 руб.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 32 070,00 руб., в связи с изменением суммы задолженности.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, оплаченных административным ответчиком, взысканных указанным судебным актом, а также даты приостановления (ДД.ММ.ГГГГ) и возобновления (ДД.ММ.ГГГГ) начисления пени, подлежат взысканию:

- пени в размере 107,44 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 32 070,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 229,62 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 30 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 685,91 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 30 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 802,88 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 30 150,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 30 150,00 руб.,

- пени в размере 63,70 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 29 861,41 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 29 861,41 руб.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 228,23 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 30 550,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 30 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 30 150,00 руб., суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2020 год в размере 1 600,00 руб. и 30 150,00 руб., всего 31 750,00 руб.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 74 046,00 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 1 956,94 руб.; пени в размере 20 203,07 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 228,23 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 31 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 30 150,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, со ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 30 150,00 руб. и пени в размере 34,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный судебный приказ отменен не был.

Как следует из административного искового заявления, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 200,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400,00 руб. Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 643,99 руб., остаток задолженности в сумме 8 506,01 руб.

Учитывая ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2021 год, в связи с изменением суммы задолженности.

При изложенных обстоятельствах, требования о взыскании:

- пени в размере 5 867,20 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 30 150,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 30 150,00 руб., подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 852,94 руб., суд приходит к следующему.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21 701,61 руб., пени в размере 1 266,73 руб., 131,30 руб.; по страховым взносам на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 256,85 руб., пени в размере 248,48 руб., 25,76 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, со ФИО1 в пользу ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска взыскана, в том числе, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 21 701,61 руб., пени в размере 131,30 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 25,85 руб. и пени в размере 25,76 руб.

Указанный судебный приказ отменен не был.

Как следует из административного искового заявления, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП в связи с фактическим исполнением. Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500,00 руб. и 500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 564,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 300,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 587,61 руб. Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 799,91 руб., налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 104,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 852,94 руб.

Также административному ответчику направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в размере 908,02 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 21 701,61 руб.; пени в размере 178,11 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 4 256,85 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в размере 485,03 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 21 701,61 руб.; пени в размере 95,14 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 4 256,85 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 29.09.2019 № со ФИО1 в пользу ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска взысканы, в том числе, пени в размере 273,25 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 393,05 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный приказ отменен не был.

Как следует из административного искового заявления, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП в связи с фактическим исполнением.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 134 от 02.07.2021), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Между тем, требования об уплате пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 21 701,61 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4 256,85 руб., за следующие периоды, налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 1 971,46 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 21 701,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 791,02 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 4 256,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 852,94 руб., входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как уже отмечалось выше, требование об уплате пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 21 701,61 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 4 256,85 руб., за следующие периоды, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 1 971,46 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 21 701,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 791,02 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 4 256,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 852,94 руб., не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 30 150,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 315,00 руб., взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени в размере 2 715,73 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 30 491,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 30 150,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 315,00 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 16 700,71 руб. (107,44 руб. + 1 229,62 руб. + 685,91 руб. + 5 802,88 руб. + 63,70 руб. + 228,23 руб. + 5 867,20 руб. + 2 715,73 руб.).

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 47 191 рубль 71 копейка, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 30 150 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 315 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 700,71 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова