Решение по делу № 2А-22/2023 от 07.02.2023

Дело № 2а-22/2023

УИИ: 22RS0021-01-2022-000494-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 г. г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Федорова И.А.,

при секретаре Буйловой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика, ИНН №, сумму недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений, за 2020 год, в размере 941 руб., пеня на недоимку по налогу 3,29 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 39000 руб., пеня на недоимку по транспортному налогу в размере 136,5 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1431 руб., пеня на недоимку по налогу 5,01 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно сведениям, полученным МИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств административный ответчик является собственником транспортного средства:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ШЕВРОЛЕ ГМТ900 (ТАХОЕ), VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ/

Налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 год, направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок налога выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено по почте.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой транспортного налога начислена пеня за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 136,50 руб.

Административный ответчик является собственником земельного участка.

В соответствии со ст. 388 ГК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица. обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного ( бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось по почте налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ - за 2020 год.

Позднее было направлено по почте требование: № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование оставлено без исполнения

Сумма недоимки по земельному налогу составляет:

- за 2020 год - 1431 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки - 05,01 руб.;

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

ФИО1 владела:

жилым домом по адресу: 659133, Россия, <адрес> кадастровый №, площадью 93,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен налог за 2020 год, в адрес налогоплательщика было по почте направлено уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество составляет:

- за 2020 год - 941 руб.;

В связи с неуплатой налога ФИО1 также по почте было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ею оставлено без исполнения.

В связи с возникновением недоимки начислены пени:

- за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 - на недоимку 3,29 руб.;

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями п. 1 ст. 48 НК РФ своевременно обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа вынесенный мировым судьей Судебный приказ по делу №а-857/2022 был отменен.

Приказом от ДД.ММ.ГГГГ №@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по <адрес>» в целях реализации приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в соответствии с которым МИФНС №, в том числе осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов.

В судебное заседание административный истец, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направила, просила рассмотреть дело в его отсутствие. Дополнительно указано, что адрес объекта недвижимости, на который начислен налог указан ошибочно как <адрес>, данные скорректированы, верный адрес: <адрес>, кадастровый номер объекта налогообложения, остальные характеристики земельного участка, размер налога подлежащего уплате указаны верно и корректировке не подлежат.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, не предоставила доказательств уважительности причин неявки, возражений на административный иск не предоставила.

Ознакомившись с административным иском, исследовав письменные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Приказом от ДД.ММ.ГГГГ №@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по <адрес>» в целях реализации приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в соответствии с п. 6.1 которого МИФНС №, в том числе осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов. К полномочиям Инспекции согласно

п. 6.7 Положения относится взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков ( заявлений).

Согласно адресной справке ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> ( л.д. 102).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик в 2020 году владела на праве собственности транспортными средствами:

автомобилем легковым, с государственным регистрационным знаком <***>, марка/модель «ШЕВРОЛЕ ГМТ900 (ТАХОЕ)», год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя <***> л/с (л.д. 49-52).

Из предоставленной на запрос суда выписки ЕГРН следует, что за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в ЕГРН содержатся сведения об объектах недвижимости:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:13:150001:187, площадью 93,3 кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, на основании договора дарения земельного участка, с находящимся на нем жилым домом.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:13:150001:109, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 35-48)

ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, данное налоговое уведомление было направлено списком № с указанием ШПИ № на имя ФИО1.

Из отслеживания почтовых отправлений с сайта «Почта России» в сети Интернет можно сделать вывод, что уведомление направлено на имя ФИО1 и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику

ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предлагалось оплатить налоги:

1) за 2020 год - на автомобиль за 12 месяцев владения:

- ШЕВРОЛЕ ГМТ900 (ТАХОЕ), <***>, мощность двигателя <***> л/с: <***> * 120 руб. (налоговая ставка) *12/12 = 39000 руб.

2) за 2020 год - на земельный участок, расположенный по адресу:

659133, <адрес>, с кадастровым номером: 22:13:150001:109, за 12 месяцев владения: 477126 руб. ( кадастровая стоимость) * 1 ( доля в праве)*0,30% (налоговая ставка) * 12 ( месяцы владения)/12 ( общее количество месяцев в году)= 1431 руб.;

3) на имущество физических лиц:

- на жилой дом по адресу: 659133, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1: 313687 руб. (инвентаризационная стоимость) *1*0,30 (налоговая ставка) * 12/12 ( месяцы) = 941 руб. ;

В связи с неуплатой в срок налога ФИО1 выставлено Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с оплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 16-17): транспортный налог с физических лиц 39000 руб., пени - 136,50 руб.; на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 941 руб., пени - 3,29 руб.; на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 1431 руб., пени - 5,01 руб. ( л.д. 16-17).

Требование № было направлено списком № с указанием ШПИ-номера 65097366069403 ( л.д. 20).

Из отслеживания почтовых отправлений с сайта «Почта России» в сети Интернет следует, что уведомление направлено на имя ФИО1 в <адрес>, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка <адрес> поступило заявление МИФНС № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год: транспортного налога - 39000 руб. и пени - 136,5 руб.; земельного налога - 1431 руб. и пени - 5,01 руб., налога на имущество - 941 руб. и пени - 3,29 руб., вынесен судебный приказ ( л.д. 81-91).

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ №а-857/2022 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 ( л.д. 21).

В соответствии с положениями глав 28, 31 32 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Как указано в п.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее - НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно Требованию № об уплате недоимок и пеней по налогам за 2020 год, общая сумма задолженности составляла 41516, 80 руб.

Следовательно, данное Требование должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога получено лично административным истцом.

В п. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом требование должно быть исполнено до ДД.ММ.ГГГГ, так как данный срок указан в требовании.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимок по налогам и пеней за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До ДД.ММ.ГГГГ, включительно, административный истец должен был обратиться в суд с иском, поскольку судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно отметки на почтовом конверте, административный иск был направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

Суд приходит к выводу, что сроки и процедура взыскания недоимок по налогам и пеней с ФИО1 административным истцом соблюдены.

Доказательств уплаты задолженности по налогам и пеней административный ответчик в суд не предоставила.

При расчете задолженности по уплате налогов и пени суд руководствовался положениями ч.6 ст. 52 НК РФ, согласно которым сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Срок уплаты транспортного налога установлен п.1 ст. 363 НК РФ, земельного налога - п.1 ст. 397 НК РФ, налога на имущество физических лиц - п. 1 ст. 409 НК РФ и составляет по всем указанным налогам для физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате ( п. 1 ст. 55 НК).

В силу п.7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

П. 5 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Транспортный налог.

Административный истец требует взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2020 год и пени в связи с недоимкой на указанному виду налога.

До ДД.ММ.ГГГГ действовало Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым была предусмотрена государственная регистрации на территории Российской Федерации автомототранспортных средств, принадлежащих юридическим и физическим лицам. Указывалось, что регистрацию автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция).

Автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения ( п.1 ст. 358 НК РФ).

Из положений ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок исчисления сумм транспортного налога приведен в ст. 362 НК РФ. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ч.2 ст. 362).

Из положений ст. 363 НК РФ следует, что уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств (в силу подп. 5 п.2 ст. 83 НК РФ для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, местом их нахождения является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 66-ЗС (в редакции действующей с ДД.ММ.ГГГГ) были приняты налоговые ставки, в частности:

- для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -120,0.

В ч.2 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (согласно ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Проверив расчет налога, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

На автомобиль легковой, с государственным регистрационным знаком <***>, марка/модель «ШЕВРОЛЕ ГМТ900», мощность двигателя <***> л/с подлежит уплате налог в сумме 39000 руб. (налоговая база <***>*доля в праве 1* налоговая ставка 120* 12 месяцев / 12 месяцев).

В предоставленном в судебное заседании Требовании № (л.д. 16) содержится, в том числе требование об уплате пени в связи с недоимкой по транспортному налогу в размере 136,50 руб.

Пеню административный ответчик должен уплатить в порядке ст. 75 НК РФ, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Расчет пени производится в соответствии с требованиями, изложенными в ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15. 12.2021 (так заявлено в административном иске), всего 14 дней.

Расчет суммы пени следующий: 39000 руб. (недоимка) * 7,50% / 300* 14 дней = 136,50 руб.

Налог на имущество физических лиц.

Административный истец просит взыскать налог на имущество физических лиц, расположенное в границах сельских поселений за 2020 г., а именно налог на жилой дом ФИО1 по адресу: 659133,<адрес>, кадастровый №, в сумме 941 руб., пени на недоимку по налогу 3,29 руб.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано в абз. 1 п.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ( ст. 400 НК РФ).

В силу положений ст. 401 НК РФ жилой дом относится к объектам налогообложения.

Выпиской из ЕГРН подтверждается, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №

( л.д. 36-40).

Таким образом, с учетом положений ст. 408 НК РФ, для целей определения суммы налога, суд приходит к выводу, что ФИО1 владела указанным объектом недвижимого имущества в 2020 году.

Ст. 405 НК предусмотрено, что налоговым периодом определяется календарный год.

П.1 ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как указано в п.2 ст. 402 НК налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 97-ЗС"Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения"(принят Постановлением АКЗС от ДД.ММ.ГГГГ N 345) единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения определена, как ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговая база на имущество физических лиц в отношении жилого дома, принадлежащего административному ответчику в течение 12-х месяцев 2020 года, рассчитана налоговым органом и составила 313687 х 0,30% = 941 руб.

Согласно п. 5 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Таким образом, налог рассчитан следующим образом: 675913 (кадастровая стоимость)/ 93,3 (площадь объекта) х 50 = 362226 (размер налогового вычета по кадастровой стоимости). 675913-362226=313687 (налоговая база)

В установленный ст. 409 НК РФ срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог за жилой дом уплачен не был.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц с административного ответчика также подлежит взысканию пеня, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

В предоставленном суду Требовании № (л.д.16) содержится, в том числе требование об уплате пени в связи с недоимкой по налогу на имущество в размере

3,29 руб.

Расчет пени производится с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего за 14 дней.

В п.4 ст. 75 НК РФ указано, что пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В указанный период времени ставка рефинансирования изменялась, расчет пени произведен с учетом изменения ставок рефинансирования, проверен судом и признается правильным.

При таких обстоятельствах требования о взыскании 3,29 руб. в качестве пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Земельный налог.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика:

земельный налог за 2020 год за владение земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:13:150001:109 в сумме 1431 руб. и пени - 5, 01 руб.

Согласно ответа на запрос суда земельный участок с кадастровым номером 22:13:150001:109 имеет адрес: Российская Федерация, <адрес>.

В своей информации налоговый орган сообщает, что расчет налога произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 22:13:150001:109, принадлежащего ответчику, при этом в уведомлении допущена ошибка при указании адреса расположения земельного участка, не верно указан №, вместо верного - 2а.

Допущенная ошибка в указании адреса расположения земельного участка принадлежащего административному ответчику, не может служить основанием для освобождения его от уплаты земельного налога за 2020 год, налог рассчитан верно, налогоплательщик знал о сумме начисленного налога и дате оплаты налога, в налоговом уведомлении указан кадастровый номер земельного участка принадлежащего налогоплательщику.

В силу ч.1, ч. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как указано в п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог ( п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( ст. 391).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ( п. 1,4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ) ( п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ предусмотрен срок уплаты земельного налога: "Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом".

Выпиской из ЕГРН (л.д. 41-48) подтверждается, что ФИО1 владела земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:13:150001:109 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Советом депутатов Новокопыловского сельсовета <адрес> за № было принято решение «О введении земельного налога на территории муниципального образования Новокопыловский сельсовет <адрес>», которым налоговые ставки земельного налога на территории муниципального образования были установлены в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

На ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 22:13:150001:109, расположенного по адресу: <адрес>, составила 477126,65 руб. (выписка из ЕГРН л.д. 94).

Таким образом, расчет земельного налога необходимо произвести следующим образом:

477126 руб.(налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев владения) /12 (количество месяцев в году) = 1431 руб.

Данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика.

В предоставленном в судебное заседание Требовании № (л.д.16) содержится, в том числе требование об уплате пени в связи с недоимкой по земельному налогу за 2020 год в размере 5,01 руб.

Расчет пени произведен в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом значения ставок рефинансирования, проверен судом и признан правильным в сумме 5,01 (расчет на л.д. 18)Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36

(ред. от ДД.ММ.ГГГГ)"О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в бюджет <адрес> края подлежат взысканию 1445 руб. в счет уплаты государственной пошлины.

Как указано в ч.2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

административное исковое заявление, поданное Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 941 руб., пеня на недоимку по указанному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3,29 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 39000 руб., пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,5 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1431 руб., пеня на недоимку по указанному налогу за 2020 год за период с за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5,01 руб.

А ВСЕГО взыскать 41516,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 1445 рублей 50 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.А. Федоров