Решение по делу № 2А-6496/2025 от 12.09.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело №а-6496/2025

УИД 50RS0№-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> первоначально обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 12 590,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 24 500,00 руб., по налогу на профессиональный доход октябрь 2023 года в размере 4 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 958,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1054,00 руб., по пени за период с 01.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 3 558,30 руб.

Решением Балашихинского городского суда <адрес> от 13.01.2025г. в удовлетворении административного иска ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени было отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 14.05.2025г. решение Балашихинского городского суда <адрес> от 13.01.2025г. было отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

В порядке ст. 46 КАС РФ, налоговый орган изменил требования, согласно которых, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4810,21 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 21 500,00 руб., налог на профессиональный доход октябрь 2023 года в размере 4 500,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 366,02 руб., за 2022 год в размере 1054,00 руб.

В обоснование заявленных измененных требований административный истец указал, что инспекцией, ДД.ММ.ГГГГ был произведен вывод в соответствии с положениями пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, из Единого налогового счета (ЕНС) в просроченную задолженность, неисполненных обязательств транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 гг., налога на имущество физических лиц за 2017-2018гг. в размере 22729,77 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Сумма, высвободившиеся из оплаты в связи с выводом из ЕНС в просроченную задолженность транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 гг., налога на имущество физических лиц за 2017-2018гг.в размере 22729,77 руб. от 02.07.2025г. была распределена в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ в следующую задолженность:

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022г. в размере 13698,00 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за июнь 2022г. в размере 660,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 591,98 руб.;

- по транспортному налогу за 2021г. в размере 7779,79 руб.

Сальдо ЕНС ФИО1 изменилось, но на 07.08.2025г. остается отрицательным.

Как следует из письменных уточнений по иску налогового органа, остались не оплаченными в полном объеме транспортный налог за 2022 год в размере 21500,00 руб. (срок уплаты по данному виду налога 01.12.2023г., т.е. период просрочки с 02.12.2023г. по настоящее время), налог на профессиональный доход октябрь 2023 года в размере 4 500,00 руб. (срок уплаты по данному виду налога 12.11.2023г., т.е. период просрочки с 13.11.2023г. по настоящее время), налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1054,00 руб. (срок уплаты по данному виду налога 01.12.2023г., т.е. период просрочки с 02.12.2023г. по настоящее время).

Изменилась сумма задолженности по транспортному налогу за 2021г. в связи с произведенным зачетом 02.07.2025г. на сумму 7779,79 руб. и составляет 4810,21 руб. (12590,00 руб. – 7779,79 руб.) (срок уплаты по данному виду налога 01.12.2022г., т.е. период просрочки с 02.12.2022г. по настоящее время), а также сумма задолженности по налогу на имущество за 2021г. в связи с произведенным зачетом 02.07.2025г. на сумму 591,98 руб. и составляет 366,02 руб. (958,00 руб. – 591,98 руб.) (срок уплаты по данному виду налога 01.12.2022г., т.е. период просрочки с 02.12.2023г. по настоящее время).

Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3558,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшая в Заявление о выдаче судебного приказ по делу 2а -1975/2024, была сторнирована и не подлежит взысканию.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание направила представителя по доверенности ФИО3, которая требования поддержала, просила удовлетворить требования в полном объеме, с учетом изменений в порядке ст. 46 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, письменные возражения поддержал в полном объеме, просил отказать в удовлетворении административного иска, в том числе и в связи с пропуском срока налоговым органом для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, спорные налоги и пени не оплачивал.

Заслушав стороны, исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О). Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1975/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г., по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года, октябрь 2023 года, октябрь 2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

При этом, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса РФ Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Таким образом, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (Далее Закон Закона № 422-ФЗ) введен в действие пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, которым предусмотрен специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (далее – НПД), (в порядке эксперимента).

В соответствии с п.7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п.п. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (п. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.4 ст. 11 Закона № 422-ФЗ налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в п. 3 ст. 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу.

Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход не представляется (ст. 13 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог". Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-20/106@

Порядок исчисления и уплаты НПД установлен ст. 11 Закона № 422-ФЗ.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона № 422-ФЗ. (п. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. (п. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

За октябрь 2023 года налогоплательщику исчислен НПД в общей сумме 4500 рублей, который до настоящего времени не уплачен.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 имеет (имел) в собственности объекты налогообложения – транспортные средства: ЯМАХА FZ-1 г.н. 1693ВА50 период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ИНФИНИТИ EX25 г.н. Н093РУ790 период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ТОЙОТА РАВ 4 г.н. Х112ВХ190 период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог введен в действие установлен Налоговым кодексом (ст. 356 НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях налогообложения для транспортных средств (за исключением водного и воздушного транспорта или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Расчет транспортного налога за 2021 год (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 12 590,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 год (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год составила 21 500,00 руб.

Кроме того, по сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 является собственником объектов налогообложения – имущества, расположенного на территории <адрес>.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ).

Административному ответчику на праве собственности принадлежит в размере 37/100 долей объект с кадастровым номером: 50:15:0010902:758, расположенный по адресу: 143909,, Московская обл, <адрес>, б-р Московский, 1, 13, 80.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц исчислен в соответствии со ставками налога, установленными Решением Совета депутатов городского округа Балашиха МО от ДД.ММ.ГГГГ N 02/11 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Балашиха".

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составляет 958,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составляет 1054,00 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией в личный кабинет налогоплательщика, были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход, которые в установленный срок должником не исполнены.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в срок.

Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа после ДД.ММ.ГГГГ, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Суммы единого налогового платежа, оплаченные налогоплательщиком в 2023-2024 г.г., зачислены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ:

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12641,83 руб. зачтен в долг по налогу на имущество за 2017-2018г.г. и по транспортному налогу за 2017-2018 г.г.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 464,58 руб. зачтен в долг по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим л.ицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящий момент ФИО1 не исполнена обязанность по оплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4810,21 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 21 500,00 руб., по налогу на профессиональный доход октябрь 2023 года в размере 4 500,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 366,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1054,00 руб., с учетом измененных налоговым органом требований в порядке ст. 46 КАС РФ.

Как следует из материалов дела, 31.07.2024г. мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1975/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 14.05.2025г. решение Балашихинского городского суда <адрес> было отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Рассматриваемый административный иск подан в Балашихинский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных сроков (в течение шесть месяцев с даты отмены судебного приказа).

В связи с переходом на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании вышеизложенного, инспекция просит признать уважительными причины пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и его восстановить.

Согласно п.2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки, которое в силу положений п. 6 ст, 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные ст. 48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), ст. 69 НК РФ (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 НК РФ (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки).

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае мировой судья не усмотрел оснований для отказа в приеме заявления о выдаче судебного приказа, разрешив тем самым вопрос соблюдения сроков обращения с указанным заявлением.

Между тем, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В материалы дела не представлено доказательств, опровергающих доводы административного истца о причинах пропуска срока.

Довод административного ответчика о том, что при рассмотрении настоящего дела суд не может разрешить вопрос о восстановлении срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа к мировому судье, суд считает не состоятельным и подлежащим отклонению, по следующим основаниям.

Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", Конституционный Суд РФ неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

При этом, суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как следует из материалов дела в связи с неуплатой задолженности налоговым органом ФИО1 в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" (зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №) выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 11.09.2023г. (направлено в ЛК налогоплательщика и подучено им 06.08.2023г.) л.д. (20,21,21 об.).

В данное требование включены: недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, штрафы, по налогу на профессиональный доход на общую сумму в размере 896603,84 руб. и штрафы на сумму 1 000,00 руб., а также пени в размере 14355,47 руб. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-21 об.).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган 15.02.2024г. вынес решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому была взыскана иная сумма задолженности от указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно в размере 141447,67 руб. (л.д. 53) вместо указанной в требовании суммы 104959,31 руб. (л.д.20).

На основании данного решения с ФИО1 были списаны денежные средства в размере 12 641,83 руб., что подтверждается представленной им выпиской из банка.

Поскольку задолженность в полном объеме ФИО1 погашена не была, налоговый орган был вынужден обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило к мировому судье на судебный участок № Балашихинского судебного района <адрес> – 25.07.2024г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1975/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г., по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года, октябрь 2023 года, октябрь 2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Таким образом, срок обращения налогового органа в Балашихинский городской суд <адрес> с требованиями в порядке административного судопроизводства не пропущен, поскольку административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно соблюдения срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа суд приходит к следующему выводу.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу, впервые ДД.ММ.ГГГГ, при этом со сроком исполнения (до 11.09.2023г.) указанного требования об уплате налогов три года не истекло.

Таким образом, срок обращения налогового органа с требованием о взыскании задолженности по налогам в общем размере на сумму 104959,31 руб. к мировому судье в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

15.02.2024г. налоговый орган вынес решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

На основании данного решения с ФИО1 были списаны денежные средства в размере 12 641,83 руб., что подтверждается представленной им выпиской из банка и не опровергается административным истцом.

Вместе с тем, согласно материалам приказного производства, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного пунктом 4 статьи 46 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Суд считает, что вышеуказанные административным истцом причины пропуска срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа являются уважительными и подлежат восстановлению.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налогов и пеней.

Доказательств своевременной уплаты транспортного налога с физических лиц за 2021-2022 год, налога на профессиональный доход октябрь 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год - 2022 год, административным ответчиком не представлено и материалы дела не содержат.

Доказательств уплаты налогов до принятия судом решения административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

Несогласие административного ответчика с распределением сумм налоговой задолженности не является предметом рассмотрения настоящего спора, встречных требований к административному истцу не предъявлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в пользу ИФНС России по <адрес> (ОГРН: <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4810,21 руб., за 2022 год в размере 21 500,00 руб., налог на профессиональный доход октябрь 2023 года в размере 4 500,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 366,02 руб., за 2022 год в размере 1054,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в доход бюджета г.о. <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 12.09.2025г.

Судья С.В. Загребина