Дело № 58RS0014-01-2022-000486-37
(№ 2а-308/2022)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Колышлей
Пензенской области 05 сентября 2022 года
Колышлейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Маркеевой С.И.,
при секретаре Зининой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Колышлейского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, указав, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области за ФИО1 зарегистрирована квартира по адресу: , кадастровый №, площадью 59 кв.м., дата регистрации права – 12.11.2012, дата утраты права – 15.01.2020. За налоговый период - 2019 год, указанный в налоговом уведомлении № 74905659 от 01.09.2020, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2739 рублей. До настоящего времени сумма налога не оплачена. Кроме того, за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой марки INFINITI M35 ELITE, VIN: №, год выпуска – 2007, государственный регистрационный знак , дата регистрации права – 28.12.2018; автомобиль легковой марки ЛАДА 212140 ЛАДА 4Х4,VIN: №, год выпуска – 2013, государственный регистрационный знак , дата регистрации права – 23.10.2017, дата утраты права – 20.08.2019; автомобиль легковой марки МАЗДА НАВАДЖО,VIN: №, год выпуска – 1990, государственный регистрационный знак , дата регистрации права – 21.10.2016, дата утраты права – 26.07.2017. За налоговый период - 2019 год, указанный в налоговом уведомлении № 74905659 от 01.09.2020, ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 43162 рубля. До настоящего времени сумма налога не оплачена. За 2017-2018 гг. налогоплательщику начислялись транспортный налог и налог на имущество физических лиц. В связи с несвоевременной оплатой указанных налогов ответчику начислены пени на общую сумму 693 рубля 66 копеек, из которых: 331 рубль 89 копеек за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.10.2019; 100 рублей 47 копеек за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.11.2020; 65 рублей 70 копеек за 2017 год за период с 01.07.2019 по 29.10.2019; 143 рубля 58 копеек за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.11.2020; 3 рубля 10 копеек за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; 48 рублей 92 копейки за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020. Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № 33804 от 25.11.2020, № 39396 от 10.12.2020. Сумма задолженности взыскивалась в порядке приказного производства, однако вынесенный судебный приказ № 2а-404/2021 от 09.03.2021 по заявлению ответчика отменен 24.02.2022. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2739 рублей 00 копеек за 2019 год, пеню в размере 212 рублей 38 копеек, из которых: 65 рублей 70 копеек за 2017 год за период с 01.07.2019 по 29.10.2019; 143 рубля 58 копеек за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.11.2020; 3 рубля 10 копеек за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 43162 рубля 00 копеек за 2019 год, пеню в размере 481 рубль 28 копеек, из которых: 331 рубль 89 копеек за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.10.2019; 100 рублей 47 копеек за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.11.2020; 48 рублей 92 копейки за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.
Представитель административного истца – ИФНС по Первомайскому району г. Пензы, надлежащим образом и своевременно извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, заявленные требования поддерживает.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, заявлений и ходатайств не представил.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и, исследовав материалы дела, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Как указано в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Налоговые ставки по транспортному налогу в Пензенской области установлены ст. 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с изменениями и дополнениями) и для налогового периода 2019 год составляли для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 рубль; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.
В силу положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Пункт 1 ст. 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 402 НК РФ (действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Решением Пензенской городской думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Пензы» на территории МО «город Пенза» введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах: 0,3% - в отношении объектов налогообложения с кадастровой стоимостью свыше 1 000 000 рублей.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году являлся собственником следующего имущества: автомобиля легкового марки INFINITI M35 ELITE, VIN: №, 2007 года выпуска (мощность двигателя 280 л.с.); автомобиля легкового марки ЛАДА 212140 ЛАДА 4Х4,VIN: №, 2013 года выпуска (мощность двигателя 82,9 л.с.); квартиры с кадастровым №, площадью 59 кв.м., расположенной по адресу: , с кадастровой стоимостью 1 433 384 рубля (л.д. 15, 54-62).
В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2019 год подлежит уплате не позднее 01 декабря 2020 года. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Приказом ФНС России № ММВ-7-17/617@ от 22.08.2017 утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, согласно которому налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме.
В судебном заседании установлено, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 74905659 от 01.09.2020 (через личный кабинет налогоплательщика ФИО1) о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 43162 рубля и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2739 рублей (л.д. 15, 20).
В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил.
Кроме того, судом установлено, что в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика также направлялись налоговые уведомления: № 44840419 от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 5298 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2264 рубля в срок не позднее 03.12.2018; № 43185044 от 15.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1743 рубля и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2491 рубль в срок не позднее 02.12.2019 (л.д. 7, 9).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу ч.ч. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налога по налоговому уведомлению № 74905659 от 01.09.2020 и несвоевременной уплатой налогов по налоговым уведомлениям № 44840419 от 10.08.2018, № 43185044 от 15.08.2019 на недоимку по налогам была начислена пеня.
На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика (через личный кабинет налогоплательщика ФИО1) были направлены требования: № 33804 по состоянию на 25.11.2020 об уплате пени: по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы в сумме 331 рубль 89 копеек и 100 рублей 47 копеек соответственно, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, за 2017 и 2018 годы в сумме 65 рублей 70 копеек и 143 рубля 58 копеек соответственно в срок до 29.12.2020; № 39396 по состоянию на 10.12.2020 об уплате: транспортного налога за 2019 год в сумме 43162 рубля, пени - 48 рублей 92 копейки, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 2739 рублей, пени – 3 рубля 10 копеек в срок до 12.01.2021 (л.д. 10, 11-12, 16, 17, 20).
В добровольном порядке административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени не исполнил.
Факт своевременного направления налогоплательщику налогового уведомления и требований об уплате налога, пени в электронной форме подтверждается распечаткой АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 20).
Таким образом, процедура взыскания налогов соблюдена: налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как усматривается из материалов дела, в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
09.03.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы вынесен судебный приказ № 2а-404/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018, 2019 годы на общую сумму 46594 рубля 66 копеек, который определением того же мирового судьи от 24.02.2022 отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО1 (л.д. 21).
Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 03.08.2022 (по почтовому штемпелю), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. 22).
Доказательств того, что задолженность по указанным выше налогам за 2019 год, а также пени ФИО1 уплачены, суду не представлено.
Таким образом, судом достоверно установлено, что недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени в размерах, рассчитанных в соответствии с требованиями законодательства и указанных в административном исковом заявлении, административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.
Расчет задолженности, представленный административным истцом, является обоснованным, арифметически правильным, произведенным исходя из действующих налоговых ставок.
Срок принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени налоговым органом не пропущен.
При таких обстоятельствах суд считает требования ИФНС по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Поскольку истец при обращении с иском в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с административного ответчика ФИО1 на основании п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1597 рублей 84 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 2739 (две тысячи семьсот тридцать девять) рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 212 (двести двенадцать) рублей 38 копеек, из которых: 65 (шестьдесят пять) рублей 70 копеек за 2017 год за период с 01.07.2019 по 29.10.2019; 143 (сто сорок три) рубля 58 копеек за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.11.2020; 3 (три) рубля 10 копеек за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 43162 (сорок три тысячи сто шестьдесят два) рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 481 (четыреста восемьдесят один) рубль 28 копеек, из которых: 331 (триста тридцать один) рубль 89 копеек за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.10.2019; 100 (сто) рублей 47 копеек за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.11.2020; 48 (сорок восемь) рублей 92 копейки за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, всего на общую сумму 46594 (сорок шесть тысяч пятьсот девяносто четыре) рубля 66 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1597 (одна тысяча пятьсот девяносто семь) рублей 84 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Пензенский областной суд через Колышлейский районный суд Пензенской области.
Решение изготовлено в окончательной форме 05 сентября 2022 года.
Судья С.И. Маркеева
Решение не вступило в законную силу.