Решение по делу № 2А-470/2023 от 03.02.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., при секретаре Калягиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 2975 руб. 15 коп., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 839,41 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 968,98 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 538,94 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 436,82 руб.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3653 руб. 00 коп., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3128,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 525,00 руб.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 20070 руб. 00 коп., а именно: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 20070 руб.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 1237 руб. 33 коп., а именно: транспортный налог с физических лиц: пени в размере 1237,33 руб.

Определением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела объединены в одно производство.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ИФНС России по <адрес> г.Н.Новгорода.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного, земельного налога и налога на имущество регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории <адрес> ставка транспортного налога, порядок определена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога, согласно статьи 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Кодекса, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- транспортное средство ГАЗ 69 Э, А024СР52;

- транспортное средство ТОЙОТА ЛЭНД КРАУЗЕР, О100УВ52;

- транспортное средство ХОНДА CR-V, Н292НН52, JEEP CHERОKEE, К707АС152;

- Земельный участок, адрес: 607680, <адрес>, д. Афонино, <адрес>, кадастровый №, площадь 929, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 606517, <адрес>, д. Чуркино (Зиняковский с/с), кадастровый №, площадь 1118, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 606517, <адрес>, д. Чуркино (Зиняковский с/с), кадастровый №, площадь 1103, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 606517, <адрес>, д. Чуркино (Зиняковский с/с), кадастровый №, площадь 945, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 606730, <адрес>, д. Трифакино, <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 606531, <адрес>, д. Большой Суходол (Федуринский с/с), 8, уч., кадастровый №, площадь 2500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 603022, <адрес>, Кадастровый №, площадь 8240, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, р-н ФИО2, д. Чуркино (Зиняковский с/с), 17, кадастровый №, площадь 1210, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес>, р-н ФИО2, с/с Зиняковский, кадастровый №, площадь 1040, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: 607680, <адрес>, д. Афонино, <адрес>, кадастровый №, площадь 201,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Дачи, адрес: 606517, <адрес>, д. Чуркино (Зиняковский с/с), 17, кадастровый №, площадь 127, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: 603903, <адрес>, кп Зеленый город, пд/о Агродом, 8, 16, кадастровый №, площадь 90,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилые дома, адрес: 606730, Нижегородская обл, <адрес>, д. Трифакино, <адрес>, кадастровый №, площадь 66,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Здания, строения, сооружения, адрес: 603116, Нижний Новгород <адрес> ул., 104, кадастровый №, площадь 819, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: 603105, <адрес>, 42, кадастровый №, площадь 31,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 603024, <адрес>, П2, кадастровый №, площадь 200,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Гаражи, адрес: 603022, <адрес>, тер. ГСК Вымпел-3, 49, кадастровый №, площадь 20,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 603022, <адрес>, П4, кадастровый №, площадь 212,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Здания, строения, сооружения, адрес: 603059, <адрес>, П5, кадастровый №, площадь 132,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Дачи, адрес: 606531, <адрес>, д. Большой Суходол (Федуринский с/с), 8, кадастровый №, площадь 116, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Квартиры, адрес: 603105, <адрес>, 41, кадастровый №, площадь 49,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 603024, <адрес>, П1, кадастровый №, площадь 84, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Квартиры, адрес: 603123, <адрес>, б-р Южный, 5, 72, кадастровый №, площадь 30,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Машино-место, адрес: 603024, <адрес>, п1, кадастровый №, площадь 1279,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, П2, кадастровый №, площадь 125,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством он является налогоплательщиком и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления в отношении вышеуказанных объектов налогообложения:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 г. в сумме 20070 руб., земельного налога за 2015 г. в сумме 5831 руб. и налога на имущество за 2015 г. в сумме 22683 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 г. в сумме 20070 руб. и земельного налога за 2016 г. с перерасчетом налога за 2015 г. в сумме 10601 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2017 г. в сумме 7477 руб.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 2682,67 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (недоимки) в размере 21190 руб. и пени в размере 40,14 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1712 руб. и пени по земельному налогу в размере 18,83 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 0 руб. и пени по земельному налогу в размере 1120,36 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 0 руб. и пени по налогу на имущество в размере 2432,28 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 3128,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 6748,77 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Данные требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

На основании требований ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, административным ответчиком, требования своевременно исполнены не были.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из того, что определениями мирового судьи судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Нижегородского судебного района г.Н.Нов<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменены судебные приказы №а-3058/2017, 2а-2072/2019, 2а-3270/2017, 2а-439/2019, выданные по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, заявление налоговым органом могло быть направлено в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> направила административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода через электронный портал «ГАС Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи настоящего административного искового заявления. В обоснование ходатайства указано, что процессуальный срок пропущен в связи с поздним выявлением задолженности и большой загруженностью сотрудников правового подразделения инспекции.

Рассматривая ходатайство о восстановлении срока, суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять, в том числе, контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Кроме того, являясь юридическим лицом, который имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию задолженности, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, являющегося достаточным, налоговый орган должен был принять все возможные меры для своевременного обращения в суд и взыскания недоимки.

Суд считает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд о взыскании задолженности в установленные законом сроки, что сделано не было, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Вместе с тем доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Председательствующий судья И.А.Шкинина