Решение по делу № 2А-360/2025 от 07.10.2025 - о взыскании недоимки по налогам, встречное исковое заявление <ФИО> к Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области о признании задолженности безнадежной, списании задолженности.

Дело № 2а-360/2025

УИД: 54RS0015-01-2025-000595-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2025 года с. Кыштовка

Венгеровский районный суд Новосибирской области в составе

председательствующего судьи Зеленковой Н.П.

при секретаре Филоненко К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, встречное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области о признании задолженности безнадежной, списании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с административным иском к ФИО1, в обоснование указывая, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС №18 по Новосибирской области, ИНН: №. ФИО1 является собственником транспортных средств и объектов недвижимости. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год с суммой к уплате транспортного налога – 29053 руб., за 2023 год с суммой к уплате налога н имущество физических лиц в размере – 3490 руб., за 2023 год с суммой к уплате земельного налога в размере 332 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начислена пени. На основании ст.69, ст. 70 НК РФ в отношении налогоплательщика были выставлены требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Направленные налогоплательщику уведомления и требования остались не исполненными. Истец обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй 1-го судебного участка Венгеровского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ №.В связи с поступившими возражениями ответчика, определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере – 32875 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 29053,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 332 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3490 руб.

Административный ответчик ФИО1 заявил встречный иск о признании задолженности безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности её взыскания Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области, списании с налогового счета ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год в размере 32 875 рублей, о взыскании судебных расходов в виде оплаченной госпошлины в сумме 3000 руб. и транспортных расходов по кассовому чеку от ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование указывает, что инспекция пропустила срок для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Административный истец по встречному иску не направлял обращение в налоговые органы для регистрации ему личного кабинета налогоплательщика для получения юридически значимой корреспонденции. Поэтому налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ он не получал, расписку в его получении не давал (л.д.53-55, 74).

Представитель межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте слушания дела. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ исковые требования межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области не признал, поддержал свои встречные требования.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы,

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации),

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом, налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество; жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление налогов производится налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 558 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в пункте 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно положениям ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1),

Согласно положениям ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1, ИНН №, в собственности ответчика имеются транспортные средства: автомобиль грузовой ХИНО 5792V2 с государственным регистрационным знаком №, 2012 года выпуска, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой тойота Ленд Крузер 200 с государственным регистрационным знаком №, 2012 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль ГАЗ 24 с государственным регистрационным знаком №, 1983 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль УАЗ 374195-05 с государственным регистрационным знаком №, 2018 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. В собственности ответчика имеются следующие объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; здание с кадастровым номером № по адресу: р-н Венгеровский, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-18).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, переданному в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год – 29053,00 рублей, земельный налог за 2023 год – 332,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 3490 рублей, всего к уплате 32875,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28).

Согласно скриншоту из личного кабинета ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

Из требования об уплате налога, сбора, штрафов № усматривается, что ФИО1 выставлено требование об оплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности: в сумме 7905,69 руб. – налог на доходы физических лиц, в сумме 101014,16 руб. – транспортный налог с физических лиц. Срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в соответствии со статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (л.д.32) Данное решение направлено налогоплательщику ФИО1 почтой заказным письмом с уведомлением ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Указанное решение не обжаловано и не отменено.

Согласно сведениям № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, физического лица (в том числе физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) ФИО1, ИНН №, отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета (ЕНС) составляет – 457908,89 руб. (л.д. 19-20, 21-26).

Таким образом, суд приходит к выводу, что поскольку ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности N 716, которое им в установленный срок не исполнено, направление отдельного требования с учетом задолженности по местным налогам за период 2023 г., то есть, после увеличения отрицательного сальдо, не предусмотрено.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате направляется на всю сумму задолженности по ЕНС на дату формирования документа.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В 2023, 2024 г. в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2023 г. № 03-02-07/127259 в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Вышеприведенные законоположения не направлены на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, данное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В судебном заседании достоверно установлено, что в установленный законом срок налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Венгеровского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.35-39), рассмотрев которое ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №17 по НСО задолженности по налогам в сумме 32875 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.40).

При этом с административным иском в районный суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке) (л.д.46).

Исходя из исследованных обстоятельств и учитывая сроки уплаты имущественного и транспортного налогов за 2023 год, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены установленные законом сроки, как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", так и подачи искового заявления в районный суд после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд признает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 29053,00 руб., земельному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 332,0 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 3490 руб.

Рассматривая встречные исковые требования административного ответчика ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности взыскания Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области, и списании с налогового счета ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год в размере 32875 рублей, суд не находит оснований для удовлетворения данного требования по следующим причинам.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. "а" п. 1 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требование с информацией по уплате налогов, о чем свидетельствуют, в том числе, вынесенные в связи с их неисполнением судебные приказы.

В этой связи признание спорной задолженности безнадежной к взысканию будет препятствовать исполнению обязательств административного истца по уплате обязательных платежей, установленных действующим законодательством, в бюджет РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов и пени, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, по настоящему спору налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности на основании налогового уведомления и требования об уплате задолженности, которые не обжаловались в вышестоящем налоговом органе и в суде, налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который в дальнейшем был отменен, с разъяснением на возможность предъявления заявленного требования в порядке искового производства.

С учетом установленных по делу обстоятельств, учитывая, что ФИО1, зная о наличии недоимки и пени, не предпринял действий по их уплате, не обжаловал решение, действия налогового органа, и на основании представленных доказательств суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по налогам.

Поскольку основные требования встречного административного иска суд не удовлетворил, суд отказывает ФИО1 в удовлетворении встречных административных исковых требований о списании с Единого налогового счета ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 32875 рублей, а также судебных расходов, так как данные требования производны от первоначальных требований встречного административного иска.

Суд также находит несостоятельным довод ФИО1 о неполучении им налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку, по его утверждению, он не направлял обращение в инспекцию для регистрации ему личного кабинета налогоплательщика по ИНН №.

В силу положений ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).

В соответствии с ч. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз 4 ч. 4 ст. 31).

Согласно приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 15.1 названного Порядка доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика"; б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика".

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика (пункт 21 Порядка).

Таким образом, правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.

Кроме того, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, статьей 430, подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц.

В силу своего статуса административный ответчик должен самостоятельно исполнять обязанность по уплате указанных налогов и сборов соответствии с пунктом 1 статьи 227 НК РФ.

При таких обстоятельствах налоговый орган правомерно направил ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно скриншоту из личного кабинета ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1, получено ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

ФИО1 не представлено доказательств об отправлении в налоговый орган уведомления о направлении ему документов на бумажном носителе.

Таким образом, доводы административного ответчика о неполучении налоговых уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика, а также отсутствии доступа в личный кабинет, являются голословными, в ходе рассмотрения дела подтверждения не получили.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес> (УИН: №) задолженность в сумме 32875 (тридцать две тысячи восемьсот семьдесят пять) рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере - 29053 руб.,

- земельный налог за 2023 год в размере – 332 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере – 3490 руб.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня оглашения решения.

Судья Н.П. Зеленкова