№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2025 года Адрес

Октябрьский районный суд Адрес в составе председательствующего судьи Булытовой А.Б., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ........ к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России ........ (далее - Межрайонная ИФНС России ........) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России ........ в качестве налогоплательщика.

Должник имеет в собственности, следующие имущественные объекты и соответственно является налогоплательщиком соответствующего налога: квартиры, адрес: Адрес, Кадастровый номер №, Площадь 103.70, Дата регистрации права Дата 00:00:00; квартиры, адрес: Адрес, Кадастровый номер №, Площадь 35.50, Дата регистрации права Дата 00:00:00; квартиры, адрес: Адрес, Кадастровый номер №, Площадь 33.90, Дата регистрации права Дата 00:00:00; квартиры, адрес: Адрес, Кадастровый номер №, Площадь 51,80, Дата регистрации права Дата 00:00:00; гаражи, адрес: Адрес, Кадастровый номер №, Площадь 22,10, Дата регистрации права Дата 00:00:00; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ........, VIN: Год выпуска 2000, Дата регистрации права Дата 00:00:00; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ........, Год выпуска 1997, Дата регистрации права Дата 00:00:00, Дата утраты права Дата 00:00:00.

На основании представленных сведений в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и направлено в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от Дата (заказной корреспонденцией/через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, и транспортного налога, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства № о продлении сроков направления Требования, налогоплательщику выставлено и направлено требование от Дата № (заказной корреспонденцией/через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по налогам в добровольном порядке до Дата.

Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по имущественным налогам не оплатил.

Поскольку требование налогового органа об уплате указанных налогов не было исполнено, Межрайонная ИФНС России ........ в порядке ст. 48 НК РФ обратилась на судебный участок ........ с заявлением о вынесении судебного приказа № от Дата о взыскании со ФИО2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 10 368,36 руб. с расчетом пени.

Согласно, расчета пени - Дата образования отрицательного сальдо ЕНС Дата в сумме 94025 руб. 26 коп., в том числе пени 16055 руб. 26 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС на Дата в сумме 16055 руб. 26 коп., складывается из следующих сумм: 15 016,59 руб. сформировалась на сумму «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.; 1 038,67 руб. сформировалась на сумму «Транспортный налог с ФЛ» за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.

Сумма задолженности по пене за период с Дата по Дата в размере 11653.05 руб., образованная после Дата сформировалась на суммы совокупной обязанности налогоплательщика, в том числе: «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» за 2016 г. в размере 2 497,00 руб., за 2017 г. в размере 19 624,00 руб.; за 2018 г. в размере 20 394,00 руб., за 2019 г. в размере 20 905,00 руб., за 2020 г. в размере 4 780.00 руб., за 2021 г. в размере 4780,00 руб.; за 2022 г. в размере 4780,00 руб.; «Транспортный налог с физических лиц» за 2016 г. в размере 998.00 руб., за 2017 г. в размере 998.00 руб.; за 2018 г. в размере 998.00 руб., за 2019 г. в размере 998.00 руб., за 2020 г. в размере 499,00 руб., за 2021 г. в размере 499,00 руб.; за 2022 г. в размере 499,00 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от Дата: Общее сальдо в сумме 92 006 руб. 24 коп., в том числе пени 27 708 руб. 30 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от Дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 22 618 руб. 94 коп.

Мировым судьей судебного участка ........ Дата вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от Дата судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО2 (№) задолженность за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. на общую сумму 10 368,36 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в размере 499,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4 780,00 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в размере 5 089,36 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ........ не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась. Ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия административного истца, административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии главой 32 НК РФ в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплачивать транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода начисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до Дата, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от Дата N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Постановлением Правительства РФ от Дата № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России ........, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое № от Дата, которым предлагалось оплатить налоги и пени в срок до Дата.

Проверяя расчет административного истца, суд приходит к выводу, что у ФИО2 имеется задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме 10 368,36 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в размере 499,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4 780,00 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в размере 5 089,36 руб.

Доказательств уплаты данных обязательных платежей в бюджет административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (в ред. Федеральных законов от Дата N 154- ФЗ, от Дата N 95-ФЗ, от Дата N 137-ФЗ, от Дата N 306-ФЗ, от Дата N 243- ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (в ред. Федерального закона от Дата N 42.4-ФЗ).

В редакции Федерального закона от Дата № 263-ФЗ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начиная с Дата отсутствует градация начисления пени по каждому налогу (взносу) в отдельности, пени начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

С учётом того факта, что Дата в сумму отрицательного сальдо по пени в Единый налоговый счёт вошли суммы пени начисленные в карточке расчёта с бюджетом (КРСБ) по состоянию на Дата Инспекцией предоставлен, в том числе, расчет пени по из КРСБ налогоплательщика.

Налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию указанных сумм налогов и пени путем направления административному ответчику требования об уплате налогов, с последующим вынесением судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка ........ административный истец обратился Дата.

Мировым судьей судебного участка ........ Дата вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании со ФИО2 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка ........ от Дата судебный приказ по административному делу № отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Настоящее административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд ........ Дата, то есть в срок предусмотренные действующим законодательством.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в суд подано до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по обязательным платежам, пени, указанным в административном иске административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по обязательным платежам, пени, определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ........ удовлетворить.

Взыскать с взыскать ФИО2 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ........ задолженность за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. на общую сумму 10 368.36 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в размере 499.00 руб.; налог на имущество ФЛ за 2022 г. в размере 4 780.00 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в размере 5 089.36 руб.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья А.Б. Булытова

Мотивированный текст решения изготовлен Дата.