УИД 31RS0016-01-2023-006712-83 Дело №2а-5004/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

1.08.2023 в Октябрьский районный суд г. Белгорода посредством почтовой связи поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец ссылается на ненадлежащее исполнение административным ответчиком требований налогового законодательства, просит с учетом уточнения заявленных требований: взыскать с ФИО2, (ИНН №) задолженность на общую сумму 1838,23 руб., из них:

1) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за автомобиль <данные изъяты>, за 2017 год в размере 1050 руб., за 2015 год в размере 778,74 руб.;

2) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, начисленные на недоимку: за 2017 год (на недоимку в размере 580 руб., взысканную судебным приказом № за квартиру с кадастровым номером <адрес> за период с 4.12.2018 по 4.02.2019 в размере 9,37 руб., за 2016 год за период с 2.12.2017 по 25.02.2018 в размере 0,12 руб. (на недоимку в размере 447 руб., взысканную судебным приказом№№ за ту же квартиру) (л.д. 3, 4, 90).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, административный ответчик ФИО2 не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: представитель административного истца – под подпись в справочном листе, административный ответчик - электронным заказным письмом (л.д. 67, 68).

Судом постановлено: рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежаще, их неявка не препятствует разрешению заявленных требований в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Из материалов дела установлено, что в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) посредством электронного взаимодействия из ГИБДД в налоговую инспекцию представлена информация о нахождении в собственности налогоплательщика ФИО2 транспортного средства <данные изъяты>, в 2015-2017 годы (л.д. 50).

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Исходя из пункта 1 статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Также в порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган из регистрирующего органа поступила информация о принадлежности на праве собственности административному ответчику квартиры <адрес> (л.д. 50).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира, комната (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Соломбальского судебного района г. Архангельска от 26.09.2018 (№), вступившим в законную силу, с ФИО2 взыскан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 155 руб. за 2016 год, пени, начисленные с 2.12.2016 по 12.02.2018 в сумме 2,96 руб. (л.д. 76).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Соломбальского судебного района г. Архангельска возвращено заявление ФИО2 об отмене судебного приказа от 26.09.2018 (№) (л.д. 77, 78).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

23.10.2017 заказным письмом в адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017 об уплате транспортного налога за упомянутый автомобиль за 2015 год – 1050 руб., за 2016 год – 1050 руб., налога на имущество физических лиц за квартиру <адрес>, за 2015 год – 447 руб. (л.д. 13, 44, 47).

26.09.2018 заказным письмом в адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление № от 5.09.2018 об уплате транспортного налога за упомянутый автомобиль за 2017 год – 1050 руб., налога на имущество физических лиц за квартиру <адрес>, за 2017 год – 580 руб. (л.д. 12, 45, 46).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (часть 1 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

11.03.2018 в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № от 26.02.2018 об уплате до 20.04.2018 недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 годы – 2100 руб. и пени – 46,98 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 447 руб., пени – 46,98 руб. (л.д. 8, 14);

26.02.2019 в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № от 5.02.2019 об уплате до 1.04.2019 недоимки по транспортному налогу за 2017 год – 1050 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 580 руб. и пени – 9,37 руб. (л.д. 6, 15).

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

Таким образом, исходя из совокупности и взаимной связи вышеуказанных норм права, пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени согласно статьям 45, 75 НК РФ, данным толкованиям не может быть взыскана ранее недоимки, на которую она начислена.

Расчет сумм пени произведен верно (л.д. 7, 9), административным ответчиком не оспорен.

8.02.2023 на основании заявления ФИО2 мировым судьей судебного участка №3 Соломбальского судебного района г. Архангельска отменен судебный приказ от 29.08.2019 (№), которым взысканы с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Архангельску недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 3150 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2015, 2017 годы в сумме 1027 руб., пени за период с 2.12.2017 по 4.02.2019 в сумме 19,37 руб., госпошлины в доход бюджета в сумме 200 руб. (л.д. 5, 55).

Шестимесячный срок обращения в суд с административным иском не пропущен согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, в почтовое отделение административный иск поступил согласно штемпелю на почтовом конверте 1.08.2023 (л.д. 22).

Распределение денежных средств административным истцом на иную имеющуюся задолженность у административного ответчика по налоговым платежам является правом налогового органа, предусмотренным положениями статьи 4 НК РФ.

Оценив представленные административным истцом доказательства согласно статье 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате пени по недоимке по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц не уплачена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании пени соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 174 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность на общую сумму 1838 (одна тысяча восемьсот тридцать восемь) руб. 23 коп., из них:

- недоимку по транспортному налогу за автомобиль <данные изъяты>, за 2017 год в размере 1050 руб., за 2015 год в размере 778,74 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, начисленные на недоимку за 2017 год (на недоимку в размере 580 руб., взысканную судебным приказом № за квартиру с кадастровым номером <адрес>) за период с 4.12.2018 по 4.02.2019 в размере 9,37 руб., за 2016 год за период с 2.12.2017 по 25.02.2018 в размере 0,12 руб. (на недоимку в размере 447 руб., взысканную судебным приказом №2а-5794/2019 за ту же квартиру), перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

ОКТМО 0

КБК 182101061201010000510.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального бюджета «Город Белгород» в размере 400 (четыреста) руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 15.01.2024.

Судья Е.А. Орлова