Решение по делу № 2А-1769/2022 от 25.10.2022 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0№-49

№а-1769/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«25» октября 2022 года <адрес>

Тамбовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Паршина О.А.,

при секретаре Матвеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнений в соответствии со ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 16 646,87 руб., а именно: задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 7581 руб., за 2020г. в размере 7194 руб., пени по транспортному налогу за период с 18.12.2017г. по 29.06.2020г. в размере 1524,30 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере 74,10 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 23,38 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 243 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 7,09 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 согласно ст.ст. 357, 400 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019г. в размере 7581 руб., а именно: на транспортные средства KIA AM (SOUL), г/н №, KIA PS (СОУЛ), г/н №; за 2020г. в размере 7194 руб., а именно: на транспортные средства KIA AM (SOUL), г/н №, KIA PS (СОУЛ), г/н №, KIA SK3 (SOUL), г/н №.

Кроме того, ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 243 руб. на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Налоговой инспекцией ФИО1 было направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г. о подлежащей уплате суммы налога.

Ранее налогоплательщику было произведено начисление транспортного налога:

- за 2016г. – 7581 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г.;

- за 2017г. – 7581 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.;

- за 2018г. – 7581 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.

В установленные законодательством сроки транспортный налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем, в отношении данной задолженности применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировыми судьями <адрес> вынесены судебные приказы и направлены для исполнения в ФССП:

- №А-490/2018 от 14.08.2018г. в отношении задолженности по транспортному налогу за 2016г.;

- №А-1408/2019 от 31.07.2019г. в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017г.

Тамбовским районным судом <адрес> 31.03.2021г. по делу №а-494/2021г. вынесено определение о прекращении производства по делу, в связи с оплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018г. – 7581 руб. и пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. – 90,84 руб.

В установленный законодательством срок, суммы транспортного налога и налога на имущество должником в полном размере уплачены не были, в связи с чем, ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за период с 18.12.2017г. по 29.06.2020г. в размере 1524,30 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере 74,10 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 23,38 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 7,09 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст.70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога № от 30.06.2020г., № от 09.02.2021г., № от 15.06.2021г., № от 15.12.2021г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 25.05.2022г. судебный приказ от 04.05.2022г. отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО2 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее в судебном процессе административные исковые требования поддержала в полном объеме. Указала, что доводы представителя административного ответчика по доверенности ФИО3 о произведенной оплате транспортного налога за 2019г. в размере 7581 руб. в рамках рассмотрения в Тамбовском районном суде <адрес> дела №а-494/2021 являются не правомерными, так как 25.03.2021г. была внесена оплата задолженности по транспортному налогу за 2018г. До настоящего времени оплата задолженности по транспортному налогу за 2019г. в налоговый орган не поступала.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании поясняла, что признает административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020г., налогу на имущество за 2019г. Представила возражение на административное исковое заявление в которых просит в соответствии с нормами 199 ГК РФ применить срок исковой давности.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Рассматриваемый административный иск поступил в Тамбовский районный суд <адрес> 28.07.2022 года, после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 25.05.2022г., то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 с 28.09.2001г. по настоящее время принадлежит на праве общей долевой собственности объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 243 руб. по расчету: налоговая база – 1 448 425 руб., доля в праве – 1/5, налоговая ставка – 0,20, количество месяцев владения в году – 12/12.

В установленный законодательством срок, налог на имущество физических лиц за 2019г. должником в полном размере не был уплачен, в связи с чем, ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 7,09 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, <адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного <адрес>, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 начислен транспортный налог за 2019г. в размере 7581 руб., а именно:

- транспортное средство KIA AM (SOUL), г/н №, в размере 3870,00 руб., по расчету: налоговая база – 129,00 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2019г. – 12/12;

- транспортное средство KIA PS (СОУЛ), г/н №, в размере 3711,00 руб., по расчету: налоговая база – 123,72 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2019г. – 1/12 и налоговая база – 123,70 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2019г. – 11/12.

Кроме того, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020г. в размере 7194 руб., а именно:

- транспортное средство KIA AM (SOUL), г/н №, в размере 323,00 руб., по расчету: налоговая база – 129,00 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2020г. – 1/12 и в размере 1290,00 руб., налоговая база – 129,00 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2020г. – 4/12;

- транспортное средство KIA PS (СОУЛ), г/н №, в размере 309,00 руб., по расчету: налоговая база – 123,72 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2020г. – 1/12 и в размере 3402,00 руб., налоговая база – 123,70 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2020г. – 11/12;

- транспортное средство KIA SK3 (SOUL), г/н № в размере 156,00 руб., по расчету: налоговая база – 149,56 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2020г. – 1/12, размер налоговых льгот – 218,00 руб. и в размере 1714,00 руб., налоговая база – 149,56 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2020г. – 11/12, размер налоговых льгот – 2399,00 руб.

Ранее налогоплательщику было произведено начисление транспортного налога:

- за 2016г. – 7581 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г.;

- за 2017г. – 7581 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.;

- за 2018г. – 7581 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.

Мировыми судьями <адрес> вынесены судебные приказы и направлены для исполнения в ФССП:

- №А-490/2018 от 14.08.2018г. в отношении задолженности по транспортному налогу за 2016г.;

- №А-1408/2019 от 31.07.2019г. в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017г.

В установленный законодательством срок, суммы транспортного налога в полном размере уплачены не были, в связи с чем, ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за период с 18.12.2017г. по 29.06.2020г. в размере 1524,30 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере 74,10 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 23,38 руб.

Расчеты задолженности и пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

Доводы представителя административного ответчика ФИО1 ФИО3 о применении к спорным правоотношениям положений статьи 199 ГК РФ являются ошибочными, поскольку сроки обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании налогов и сборов регламентируются положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Возникшие между сторонами по данному делу отношения по своей правовой природе являются налоговыми, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, касающиеся исковой давности, не подлежат применению к указанным правоотношениям.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа обязательных платежей и санкций в размере 16 646,87 руб., а именно: задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 7581 руб., за 2020г. в размере 7194 руб., пени по транспортному налогу за период с 18.12.2017г. по 29.06.2020г. в размере 1524,30 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере 74,10 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 23,38 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 243 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 7,09 руб.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС № России по <адрес> освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – <адрес> подлежит государственная пошлина в сумме 665,87 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, д. Красненькая, <адрес>, в доход областного бюджета <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 7581 руб., за 2020г. в размере 7194 руб., пени по транспортному налогу за период с 18.12.2017г. по 29.06.2020г. в размере 1524,30 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере 74,10 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 23,38 руб., в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 243 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 7,09 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 665,87 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - О.А. Паршина