Дело № 2а-3367/2025

УИД 47RS0006-01-2025-002040-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 03 июля 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при помощнике судьи Конкиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1, указав в обоснование требований, что ответчик в 2021 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 277,00 л.с., квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем за 2021 г. ему исчислен транспортный налог в размере 41550,00 руб. и налог на имущество в размере 22,00 руб. Кроме того, ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ему начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) – 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование (далее ОМС)– 8766,00 руб. по сроку оплаты - ДД.ММ.ГГГГ, совокупные страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22411,64 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год оплачены в полном объеме. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 начислен 1 % с дохода, превышающего 300000 руб. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7857,09 руб., за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6043,12 руб. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация по УСН, согласно которой задолженность по УСН за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 31196,00 руб., за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -5355,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 23150,00 руб., всего 28505 руб. Административному ответчику были выданы патенты на право применения патентной системы налогообложения на осуществление предпринимательской деятельности по предоставлению услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ: № на период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога 27707,00 руб. уплачена в полном объеме), № на период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога к уплате 9185,00 руб.), № на период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (с учетом перерасчета связи с прекращением деятельности ИП сумма налога 16379,00 руб. уменьшена до 10869,00 руб.). За несвоевременность уплаты ФИО1 недоимки по налогам ему были начислены пени в размере 21485,85 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании денежных средств. Вместе с тем, обязанность по оплате недоимки по налогам и пени ответчиком не исполнена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 41550,00 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в размере 22,00 руб., налоги по применению упрощенной системы налогообложения за 2022, 2023 г.г. в размере 59701,00 руб., по патентной системе налогообложения в размере 20054,00 руб., по страховым взносам в размере 70756,85 руб., пени в сумме 21485,85 руб., всего 213569,70 руб.

Представитель административного истца, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил, об уважительных причинах неявки не сообщили.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке ст. 96 КАС РФ по месту регистрации и имеющегося места фактического проживания, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения в ОПС, что в силу ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о времени и месте рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Согласно ст.430 Налогового кодекса РФ (действующей в редакции на период возникновения данных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32445 руб. за расчетный период 2022 года, страховые взносы обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 года; начиная с 2023г. страховые взносы на ОМС И ОПС уплачиваются в совокупном фиксированном размере и составляют 45842 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1, 4 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, но итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговой периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.44 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Налогового кодекса РФ.

Согласно части 5 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии с частью 1 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого Законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В силу части 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик в 2021 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 277,00 л.с., в связи с чем сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате, составила 41550,00 руб. (277*150(налоговая ставка)*12 месяцев).

Также в период 2021 года в собственности ответчика находилась квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем сумма земельного налога за 2021 год к уплате составила: 22,00 руб.(261919(налоговая база)*1/4 (доля)*0,1 (налоговая ставка)* 5/12 (количество месяцев владения в году).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 23), в том числе, уплачивающего налог с применением упрощенной и патентной систем налогообложения, в связи с чем ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 34445,00 руб., и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8766,00 руб., страховые взносы по совокупной обязанности за 2023 год в размере 22411,64 руб. В связи с уплатой в ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОМС, задолженность составила 56856 руб. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ ответчику начислены взносы в размере 1 % от дохода, превышающего 300000 руб. в следующем размере: за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7857,09 руб., за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6043,12 руб.

Ответчиком представлена декларация от ДД.ММ.ГГГГ по упрощенной системе налогообложения с исчисленной суммой налога за 2022 год в размере 31196,00 руб., за 1 квартал 2023 года – 5355,00 руб., 2 квартал 2023 года – 23150,00 руб. (л.д. 25-33).

Административному ответчику были выданы патенты на право применения патентной системы налогообложения на осуществления предпринимательской деятельности по предоставлению услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ: № от ДД.ММ.ГГГГ на период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога 27707,00 руб. уплачена в полном объеме), № на период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога к уплате 9185,00 руб.), № на период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога к уплате 16379,00 руб.) (л.д. 34-42).

В имеющийся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2021 год в общей сумме 41572,00 руб. по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, УСН, ПСН, страховых взносов и пени в общей сумме 181833,20 руб. по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-15).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 229690,51 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 16-17).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу, по налогу на имущество и страховым взносам на ОМС и ОПС в фиксированном размере за 2021г., рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6718,31 руб. и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41282,02 руб., которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, составила 21485,85 руб.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией сопроводительного письма с отметкой о получении (л.д. 52).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-55/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен (л.д. 8). С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, в порядке ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени за неисполнение обязанности по уплате налогов и взносов, начисленные в том числе в составе совокупной задолженности, что усматривается из представленного расчета, который судом проверен и сомнений не взывает.

Возражений по праву и по сумме, административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности соблюден.

При изложенных обстоятельствах, требования налоговой инспекции являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района <адрес> на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 7407,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам, налогу по упрощенной системе налогообложения, по патентной системе налогообложения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>), <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность транспортному налогу за 2021 год в размере 41550,00 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в размере 22,00 руб., налоги по упрощенной системе налогообложения за 2022, 2023 г.г. в размере 59701,00 руб., по патентной системе налогообложения в размере 20054,00 руб., по страховым взносам в размере 70756,85 руб., пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21485,85 руб., всего 213569,70 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа <адрес> госпошлину в размере 7407,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 17.07.2025