УИД: 27RS0007-01-2025-001403-32

дело № 2а-1652/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с указанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества, земельного участка, транспортного средства своевременно не оплатила налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год, земельный налог за 2021-2022 год, транспортный налог за 2020-2022 год, а также налог на доходы физических лиц за 2022 год, штрафы. В связи с не уплатой налоговой задолженности, начислены пени. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в сумме 194 596,25 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в сумме 1478 руб., задолженность по земельному налогу за 2021-2022 год в сумме 3482 руб., транспортный налог за 2021-2022 год в сумме 10399 руб.; штрафы за налоговые правонарушения установленный п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ в общей сумме 19905,75 руб., пени в сумме 36084,06 руб..

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимала о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие.

Также в представленном суду заявлении от (дата), указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в иске.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте извещался в установленном законом порядке.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Физические лица в качестве собственников транспортного средства и недвижимого имущества обязаны к уплате транспортного налога, налога на недвижимое имущество физических лиц, земельного налога в сроки и размерах, установленных Налоговым законодательством РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1,4,6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик, являясь владельцем транспортного средства, земельного участка, недвижимого имущества обязана к уплате налогов за 2020,2021,2022 гг., что отражено в налоговых уведомлениях:

- (№) от (дата) (земельный налог за 2020 год в сумме 75 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 432 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 7844 руб.);

- (№) от (дата) (земельный налог за 2021 год в сумме 1096 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 475 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 2160 руб.);

- (№) от (дата) (земельный налог за 2022 год в сумме 2386 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1003 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 395 руб.)

Также, по материалам дела установлено, что в 2022 году ФИО1 получила доход с продажи недвижимого имущества/земельного участка, расположенного по адресу пер. Мылкинский, 33,2 в г. Комсомольске-на-Амуре.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 должна был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу за 2022 год в срок до (дата). Фактически налоговая декларация в налоговый орган не была представлена.

Руководствуясь п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку на основе имеющихся в налоговом органе документов и по итогам проверки составлен акт налоговой проверки от (дата) (№), вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) (№), согласно которому налогоплательщику начислен налог в сумме 318 500 рублей.

На основании указанного решения налогового органа, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом смягчающих вину обстоятельств:

-по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в размере 11943,75 руб.;

- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 7962,50 руб..

В связи с несвоевременной уплатой задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по налогам начислены пени.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки в адрес административного ответчика направлено требование о необходимости уплаты задолженности от (дата) (№) (налог на имущество – 475 руб., земельный налог – 1096 руб., транспортный налог – 10004 руб., пени – 1060,71 руб.,) со сроком исполнения до 28.08.2023

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требования подтверждается материалами дела.

Решением Управления ФНС по (адрес) (№) от (дата) с ФИО1 взыскана сумма задолженности в размере 13 186,1 руб..

Согласно положениям ст.48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени.

Судебные приказы вынесены мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре:

- (№)а-6002/2023 (взыскание налогов за 2020-2022 год, пени) от (дата);

- (№)а-1961/2024-32 (взыскание налогов за 2022 год, пени, штрафа) от (дата).

Указанные судебные приказы отменены (дата) по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 194 596,25 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 7844 руб., за 2021 год в размере 2160 руб., за 2022 год в размере 395 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 475 руб., за 2022 год в размере 1003 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1096 руб., за 2022 год в размере 2386 руб.; штраф за налоговые правонарушения в размере 19 906,25 руб., а также, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,2 руб.; по земельному налогу за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 8,22 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 488,75 руб.; по транспортному налогу за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 16,2 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,12 руб.; по налогу на имущество за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 3,56 руб.; пени, начисленные на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 1279,43 рублей, пени, начисленные на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 34329,23 рублей.

В совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) вошла задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 г.г., налог на имущество за 2021 год, земельный налог за 2021 год.

В совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) вошла задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г.г., налог на имущество за 2021-2022 г.г., земельный налог за 2021 -2022 г.г., НДФЛ за 2022 год.

Указанный расчет подтверждается материалами дела, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, исковые требования, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 8 978,36 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного в (адрес) по адресу (адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общей сумме 265 945,56 рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 194 596,25 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 7844 руб.; за 2021 год в размере 2160 руб.; за 2022 год в размере 395 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 475 руб.; за 2022 год в размере 1003 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1096 руб.; за 2022 год в размере 2386 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 19 906,25 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,2 руб.; за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 8,22 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 488,75 руб.; за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 16,2 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,12 руб.; за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 3,56 руб.;

- пени начислены на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 1279,43 рублей;

- пени начислены на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 34329,23 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 978,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

Окончательная форма решения суда изготовлена 16.05.2025