Решение по делу № 2А-5600/2022 от 17.10.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-5600/2022

УИД- 66RS0003-01-2022-004841-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, *** г.р., (ИНН ***) (далее также – административный ответчик, налогоплательщик, должник), в котором указано, что налоговым органом у ответчика выявлена недоимка по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налога на имущество физических лиц, которые не уплачены в добровольном порядке, в том числе на основании налоговых уведомлений и требований, а также после отмены судебного приказа № 2а-998/2022 от 04.05.2022, в связи с чем, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 9422,82 руб. по требованию от 01.11.2021 № 68881, в том числе:

1) страховые взносы на обязательные пенсионное страхование (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пени в размере 50,09 руб. (образованы от суммы недоимки 16835,00 руб. за 2017 год);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 9,82 руб. (образованы от суммы недоимки 3302,25 руб. за 2017 год);

3) налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ: пени в размере 0,18 руб. (образованы от суммы недоимки 21,00 руб. за 2017 год);

4) налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени в размере 509,62 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 630,03 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 651,03 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 618,83 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 629,33 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 629,33 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 609,02 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 629,33 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 609,02 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 646,83 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 595,72 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 672,73 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 442,42 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 254,11 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 590,02 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года); пени в размере 603,01 руб. (образованы от суммы недоимки 84003,40 руб. за 1 квартал 2017 года);

5) налог на имущество физических лиц: пени в размере 34,98 руб. (образованы от суммы недоимки 5334 руб. за 2019 год), пени в размере 7, 37 руб. (образованы от суммы недоимки 1396 руб. за 2019 год).

Дело назначено к рассмотрению в упрощенном (письменном) производстве на основании статьи 291 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ), поскольку, общая сумма недоимки составляет менее 20000 руб.

Сторонам направлялось судебное извещение о рассмотрении дела в таком порядке через «Электронное правосудие», а также заказной корреспонденцией.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «интернет» на официальном сайте суда.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дело № 2а-998/2022 по заявлению о выдаче судебного приказа, представленные доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В данном иске административным истцом заявлены требования о взыскании пени, образованных от сумм, неуплаченных в срок налогов.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 (ФИО3 против Межрайонная ИФНС России N 9 по Московской области) о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Относительно требования иска о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 34,98 руб. (образованы от суммы недоимки 5 334 руб. за 2019 год), пени в размере 7,37 руб. (образованы от суммы недоимки 1 396 руб. за 2019 год) – суд исходит из следующего.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, ответчиком не оспаривается, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- 1/2 доли права на квартиру с кадастровым номером ***, расположенная по адресу г***;

- 1/2 доли права на жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу ***

В соответствии с п. 1, 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика о необходимости оплаты обязательных платежей и санкций от 03.08.2020 № 40776512, в котором, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в размере 5334 рублей за 2019 год и 1 396 рублей за 2019 год.

В связи с тем, что сумма налога своевременно не оплачена, ФИО1 начислены пени на основании ст. 75 НК РФ, сформировано и направлено требование от 01.11.2021 № 68881, со сроком уплаты до 15.12.2021.

Сумма пени не оплачены, доказательств иного суду не представлено.

Относительно требования иска о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 50,09 руб. (образованы от суммы недоимки 16 835,00 руб. за 2017 год); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9,82 руб. (образованы от суммы недоимки 3 302,25 руб. за 2017 год) – суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30.11.2016 по 19.09.2017, что подтверждено представленной к иску выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п. 3 ст. 13 Налоговым Кодексом РФ (далее – НК РФ) страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

Согласно статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно п. 1-3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В связи с указанным, ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Как указывает истец, налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 16 835 руб.

Поскольку своевременно сумма страховых взносов не уплачена, ответчику начислены пени на основании ст. 75 НК РФ в размере 50,09 руб.

Также выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3302, 25 руб.

Поскольку своевременно сумма страховых взносов не уплачена, ответчику начислены пени на основании ст. 75 НК РФ в размере 9, 82 руб.

Сформировано и направлено требование от 01.11.2021 № 68881, со сроком уплаты до 15.12.2021.

Сумма пени не оплачены, доказательств иного суду не представлено.

Относительно требования иска о взыскании пени на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой на основании ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 0,18 рублей (образована от суммы недоимки 21,00 руб. за 2017 год) – суд исходит из следующего.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральногозаконаот 29.09.2019 N 325-ФЗ).

В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1)физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательствомпорядкеи осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммамдоходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборахсрокналоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговым органом у ответчика выявлена недоимка на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой на основании ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пени не оплачены, доказательств иного суду не представлено.

Относительно требований иска о взыскании недоимки по пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – суд исходит из следующего.

В силу п.1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 5 указанной статьи, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемый на территории Российской Федерации.

В связи с частичной оплатой пени, текущая сумма недоимки составила: налог – 00 руб. 00 коп., пени – 9320 руб. 38 коп. (образована от суммы недоимки за 1 квартал 2017 года).

Сумма пени не оплачены, доказательств иного суду не представлено.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности административному ответчику было сформировано требование от 01.11.2021 № 68881 со сроком уплаты до 15.12.2021, которое направлено ему через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный в требовании срок ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнил. Доказательств иного суду не было представлено.

Поскольку, общая сумма недоимки по требованию от 01.11.2021 № 68881 составила 9426,25 руб., следовательно, на основании ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании указанной недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно материалам дела № 2а-998/2022, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 29 апреля 2022 года, то есть с соблюдением срока на обращение; 04 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-998/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям; определением от 27 мая 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

В связи с указанным, на основании ст. ст. 45 и 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ инспекция обратилась в суд с административным иском 09.08.2022, что также с соблюдением срока, установленного законом (6 месяцев со дня вынесения определения мировым судьей об отмене судебного приказа).

Вместе с тем, оснований для удовлетворения заявленных требований в данном случае не имеется, в виду следующего.

Истцом заявлены только пени, образованные от сумм недоимок за налоговые периоды: за 2017 г. - страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги); за 2019 г. – налог на имущество физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ в редакции закона на 2017 и 2019 г.г., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, по настоящему делу ИФНС пропущен срок направления требования от 01.11.2021 № 68881, в котором указано на наличие недоимки по пени по страховым взносам (обязательное пенсионное и медицинское страхование), образованных от сумм недоимок за 2017 год, по налогу от дохода физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ, образованной от суммы за 2017 год, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, образованные от суммы недоимки за 1 квартал 2017 года, по налогу на имущество физических лиц, образованной от суммы за 2019 год, поскольку, датой выявления недоимки является дата, установленная для уплаты в налоговом уведомлении о расчете данного налога (абз. 3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которого, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления).

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

В данном случае ФНС нарушен срок, установленный ст. 70 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

При таких обстоятельствах иск не подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова