Дело № 2а-280/2022

64RS0036-01-2022-000321-89

Решение

Именем Российской Федерации

08 июля 2022 года р.п. Татищево Саратовская область

Татищевский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Добрыдень О.А., при секретаре судебного заседания Кизирян К.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области) к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту - МРИ ФНС № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 5 941, 50 рублей, пени в размере 309, 56 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 355, 91 рублей. пени в размере 2,3 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 221,52 рублей, пени в размере 8,88 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 957 рублей, пени в размере 3,33 рублей, а всего на общую сумму 14 800 рублей. В обосновании иска указывают на то, что ФИО2 ИНН № состоял на учете в МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области в качестве ИП с 10 ноября 2011 года по 11 июля 2014 год. ФИО2 в МРИ ФНС 312 по Саратовской области 03 ноября 2020 года предоставила уточненную налоговую декларацию за 2019 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой в 2019 года налогоплательщик получил доход. Сумма налога, подлежащая уплате (оплате) в бюджет по представленной декларации составляет 35 488 рублей. В связи с чем налогоплательщику Инспекцией направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Непогашенный остаток по налогу на доходы физических лиц по указанной декларации составляет 6 251,06 рублей, в том числе по налогу в размере 5 941,5 рублей, по пени 309,56 рублей. В отношении ФИО2 МРИ ФНС № 12 по Саратовской области начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 5 221,52 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 1 355,91 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8,88 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2,30 рублей. Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате со сроком исполнения до 02.03.2021. ФИО2 принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Ответчику направлялись уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, оплата налога на имущество физических лиц не была произведена, в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в размере 1 960 рублей и пени в размере 3,33 рублей. Однако, задолженность административном ответчиком не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержал требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам, об отложении дела не просил, надлежащим образом извещен о явке в суд.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание пункта 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Из сведений, представленных административным истцом следует, что ФИО3 в период с 23 декабря 2014 года по 16 июня 2021 года являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Таким образом, установлено, что ФИО3 являясь в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество, была обязана оплатить его в соответствии с представленным им налоговым органом расчетом.

МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области ФИО3 был начислен налог на имущество в размере 1 957 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок установленный законодательством РФ. Обязанность по уплате налога ФИО4 исполнена не была.

Согласно требованию № об уплате налога по состоянию на 14 декабря 2020 года за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество с физических лиц в сумме 1957 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО3 начислены пени в размере 3 рублей 33 копеек.

Представленный административным истцом расчет размера задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1957 рублей и начисленной пени в сумме 3 рублей 33 копейки, административным ответчиком ФИО3 не оспорен.

Таким образом, ФИО3 её обязанность по уплате налогов своевременно и надлежащим образом исполнена не была. Заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, их расчет произведен правильно и в соответствии с действующим законодательством, суд признает административные исковые требования МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеня за счет имущества налогоплательщика, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доказательств того, что на момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком исполнены, суду не представлено. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанному налогу.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО3 состояла на учете в МРИ ФНС № 12 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 5221,52 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 1355,91 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 самостоятельно в установленный законом срок не произвела вышеуказанные взносы, в связи с чем на основании п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 8,88 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2,30 рублей.

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен административным истцом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает. Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие дохода от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23, п.п.4 п.1 ст.228 физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами и в соответствии с п.3 ст.228 НК Рф обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

03.11.2020 административный ответчик представил административному истцу уточненную налоговую декларацию за 2019 года по форме 3-НДФЛ, согласно которой в 2019 году налогоплательщик получил доход, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации составляет 35 488 рублей. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогоплательщиком не исполнена. Непогашенный остаток по налогу на доходы физических лиц по указанной декларации составляет 6 251,06 рублей, в том числе по налогу 5 941,5 рублей, по пени 309, 56 рублей.

В добровольном порядке оплата налогов не была произведена, в ФИО2 направлены требования об уплате налогов и пени.

В установленный срок недоимка по страховым взносам и пени налогоплательщиком ФИО2 не погашена.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам МРИ ФНС России №12 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Татищевского района Саратовской области в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд.

02 августа 2021 гола мировым судьей судебного участка №1 Татищевского района Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от 16 сентября 2021 года.

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России №12 по Саратовской области сдано на почту согласно почтовому штемпелю 16 марта 2022 года, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО2 страховых взносов и пени в порядке административного искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные ко взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России №20 по Саратовской области к ФИО2 подлежащими удовлетворению.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п.п. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика ФИО5 в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 592 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области налог на доходы физических лиц в размере 5 941, 50 копеек, пени в размере 309, 56 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 355, 91 рублей. пени в размере 2,3 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 221,52 рублей, пени в размере 8,88 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 957 рублей, пени в размере 3,33 рублей, а всего на общую сумму 14 800 ( четырнадцать тысяч восемьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 592 (пятьсот девяносто два) рубля.

Принятое по делу решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы лицами, участвующими в деле, через Татищевский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2022 года.

Председательствующий О.А. Добрыдень