УИД 66RS0046-01-2023-000242-53

Дело № 2а-328/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2023 года

г. Нижний Тагил Свердловской области, ул. Карла Маркса, 3А

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мульковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в доход муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 243 руб. 24 коп. и пени в размере 31 руб. 86 коп.; в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 70 руб. 45 коп., и пени в размере 35 руб. 44 коп., ссылаясь на ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате административным ответчиком указанных налогов, которому на сумму недоимки по налогу начислены пени и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Иск заявлен в связи с тем, указанные требования налогового органа административным ответчиком оставлены без удовлетворения, а судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное дело назначено в порядке упрощенного судопроизводства на основании ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 си. 387, ч. 1 ст. 399 НК РФ как земельный налог, так и налог на имущество физических устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

При этом согласно ст. ст. 390, 402 НК РФ налоговая база как по земельному налогу, так и по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ календарный год является налоговым периодом для исчисления как земельного налога, так налога на имущество физических лиц.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, налога на имущество физических лиц в ст. 408 НК РФ, в которых предусмотрено, что сумма налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных налоговым законодательством.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Как видно из выписки из электронной базы данных, полученных административным истцом в результате информационного обмена с органами исполнительной власти, в собственности административного ответчика находятся с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок площадью 1900 кв.м. с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ квартира, площадью 59,5 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, а также квартира с кадастровым номером №, площадью 28,8 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 27).

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик является собственником вышеперечисленного недвижимого имущества.

Следовательно, на основании ст. ст. 389, 390, 401 НК РФ административный истец обоснованно относит принадлежащие административному ответчику земельный участок, жилой дом и квартиру к объектам налогообложения по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц соответственно.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как усматривается из налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 34), от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.34,35,36) отправленного по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списками заказных писем №,290,330, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 17,18,19,), налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1194 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 392 руб.; не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 232 руб.; не позднее срока установленного законодательство о налогах и сборах уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 987 руб., и земельный налог за 2019 год в размере 232 руб.

При расчете земельного налога налоговый орган обоснованного руководствовался: решением Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014 № 44 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц», согласно которому ставка налога на имущество физических лиц в отношении гаражей, машино-мест, иных зданий, строений, сооружений, помещений составляла 2 % от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 тыс. руб. (кадастровой стоимости);

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет «город Нижний Тагил (ОКТМО 65751000), в размере 973 руб. и пени по указанному налогу в размере 14 руб. 22 коп.; земельный налог (ОКТМО 65717000) в размере 392 руб. и пени в размере 5 руб. 73 коп. (л.д. 28). Факт отправления требования подтверждается списком писем № от ДД.ММ.ГГГГ, заверенного уполномоченными лицами Почты России (л.д. 20).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, в размере 987 руб. и пени по указанному налогу в размере 29 руб. 32 коп.; земельному налогу в размере 232 руб. и пени по указанному налогу в размере 6 руб.90 коп. (л.д. 29-30). Факт отправления требования подтверждается списком писем № от ДД.ММ.ГГГГ, заверенного уполномоченными лицами Почты России (л.д. 22).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 232 руб. и пени по указанному налогу в размере 9 руб.45 коп. (л.д. 31). Факт отправления требования подтверждается списком писем № от ДД.ММ.ГГГГ, заверенного уполномоченными лицами Почты России (л.д. 21).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, в размере 987 руб. и пени по указанному налогу в размере 2 руб. 54 коп.; земельному налогу в размере 243 руб. и пени по указанному налогу в размере 96 руб.90 коп. (л.д. 32).

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налогов, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налоги, а также по направлению в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки и пени по налогам.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 25.02.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени определением суда от 25.11.2022 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 15).

Согласно расшифровке задолженности (л.д. 25-26) за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила (ОКТМО 65751000), в размере 243 руб.24 коп. и пени по указанному налогу в размере 31 руб. 86 коп.; земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа (ОКТМО 65717000), в размере 70 руб. 45 коп. и пени по указанному налогу в размере 35 руб. 44 коп.

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При проверке расчета, предъявленных к взысканию с административного ответчика налогов суд принимает во внимание право собственности ответчика на недвижимое имущество, налоговые ставки в 2017, 2018, 2019 годах.

Расчет предъявленных к взысканию с административного ответчика налогов суд признает соответствующим нормам налогового законодательства и математически верным. Доказательств оплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила в размере 243 руб.24 коп.; о земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа в размере 70 руб. 45 коп.

В силу положения статей 72, 75 НК РФ уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

Расчет, предъявленных ко взысканию с административного ответчика пени за несвоевременную уплату недоимок по налогу на имущество физических лиц, зачисляемых в бюджет г. Нижнего Тагила, в размере 31 руб. 86 коп., а также пени по земельному налогу, зачисляемых в бюджет Горноуральского городского округа в размере 35 руб. 44 коп., судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемой суммы административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № сумму в размере 380 руб. 99 коп., в том числе:

в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 234 руб. 24 коп., и пени в размере 31 руб. 86 коп.

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2019 год в размере 70 руб. 45 коп., и пени в размере 35 руб. 44 коп.

Взыскать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Разъяснить сторонам, что заинтересованное лицо может обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья подпись

Копия верна.

Судья Е.В. Мулькова