РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2А-4215/2023

г. Тюмень 26 апреля 2023 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Слюсарева А.А.,

при секретаре Кургановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по городу Тюмени № к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 177,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,14 руб., налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4680,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 30,89 руб., налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 203320,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 5200,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 11562,13 руб. Требования мотивированы тем, что административный являясь плательщиком налога допустила задолженность по уплате, в связи с чем были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился при надлежащем извещении. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явилась при надлежащем извещении, причины неявки суду не сообщила, об отложении слушания дела не просила.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, административный ответчик владела на праве собственности объектом недвижимости по адресу: <адрес>, к.н. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 177,00 руб., о чем в налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку в установленный срок задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год административным ответчиком не была оплачена, налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,14 руб., о чем сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование №.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из административного иска следует, что административным ответчиком по почте направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с продажей имущества по адресу: <адрес>, к.н. №

Согласно декларации, доход с продажи объекта недвижимости указан в размере <данные изъяты> руб., при этом заявлен налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем сумма налога к уплате составляет 4680,00 руб. <данные изъяты>).

Поскольку задолженность административным ответчиком уплачена не была, налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 30,89 руб., о чем направлено заказным письмом ФИО1 требование №.

Также из материалов дела следует, что налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в отношении административного ответчика.

По результатам проведенной камеральной проверки выявлено, что в налоговой декларации отражена сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> руб., однако административным ответчиком не представлен акт приема-передачи, в связи с приобретением квартиры включена сумма расходов на агентское вознаграждение в размере 64000,00 руб., одновременно отражена сумма дохода от продажи недвижимого имущества в размере <данные изъяты> руб., имущественный вычет в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год подлежащая к уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты>.).

В связи с тем, что задолженность по налогу не была уплачена административным ответчиком, налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11562,13 руб.

Решением налогового органа № ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого начислен штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 5200,00 руб.

Указанное решение не оспаривалось, доказательств, освобождающих от налоговой ответственности, обстоятельств, смягчающих ответственность в материалы дела не представлено, решение вступило в законную силу.

В связи с отсутствием оплаты налога, налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет требование № на сумму налога 203320,00 руб., пени в размере 11562,13 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 5200,00 руб.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 3, 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до ДД.ММ.ГГГГ, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Поскольку право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделки купли-продажи закреплено федеральным законодателем в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому административный ответчик вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав, в связи с чем суд полагает возможным частично удовлетворить требования административного истца.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме, поскольку процедура, предусмотренная Налоговым кодексом РФ административным истцом соблюдена, представленный расчет задолженности пеней является подробным, мотивированным, проверен судом и является достоверным.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования г. Тюмени в размере 5449,80 руб.

Срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 177, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по городу Тюмени № к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по городу Тюмени № задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 177,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,14 руб., налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4680,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 30,89 руб., налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 203320,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 5200,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 11562,13 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Тюмени в размере 5449,80 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2023 года.

Судья А.А.Слюсарев