Дело № 2а-5449/2025 03 апреля 2025 года

УИД: 78RS0019-01-2024-020760-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

При секретаре Стеба Е.К.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу), в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 33-34), обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Бондарю С.А., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 8 150 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 984 руб., налогу на имущество за 2022 год в сумме 13 572 руб., пени в сумме 1 558,42 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрирован автомобиль «Фольксваген 2Н АМАRОК», г.р.з. №; является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> является плательщиком налога на имущество, поскольку является собственником квартир, расположенных по адресам: <адрес>); <адрес> <адрес>). Налоговым органом административному ответчику исчислены налог на имущество, транспортный и земельный налог за 2022 год путем выставления налогового уведомления. Обязанность по уплате налога в установленные сроки исполнена не была. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование № 1357 от 10.05.2023 года, однако, несмотря на все предпринятые меры со стороны налогового органа, административный ответчик недоимку в добровольном порядке не уплатил. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начислены пени. На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет – 187 390,91 руб. (отрицательное). Ранее вынесенный судебный приказ №2а-641/2024-169 о взыскании заявленной недоимки на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка №169 от 05.04.2024 года, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать указанную задолженность в размере заявленной суммы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, с заявленными требованиями не согласился, поддержал ранее представленный в материалы дела письменный отзыв (л.д. 79-82), полагал, что в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать в полном объеме, поскольку обязанность по уплате налогов за 2022 год им исполнена надлежащим образом в установленные сроки, о чем имеется соответствующий платежный документ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется соответствующая расписка представителя (л.д. 106).

В силу п. 2 ст. 150 КАС РФ, лица участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом, признавая причины неявки неуважительными и не препятствующими рассмотрению дела в настоящем судебном заседании.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом согласно ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 и 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу.

Согласно сведениям Росреестра, Бондарю С.А. принадлежат следующие объекты недвижимости:

- с 24.09.2021 года и по настоящее время земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>) (л.д. 40);

- с 11.06.2020 года и по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>) (л.д. 43);

- с 27.09.2016 года и по настоящее время право на ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>) (л.д. 47 оборот);

- с 23.01.2008 года и по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>) (л.д. 51).

Также согласно сведениям, представленными органами ГИБДД, за ФИО1 в спорном 2022 году зарегистрировано транспортное средство марки «Фольксваген 2Н АМАRОК», г.р.з. № (л.д. 67).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

С учетом сведений о принадлежащих административному ответчику транспортного средства и объектов недвижимости налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 12.08.2023 года, согласно которому Бондарю С.А. в срок до 01.12.2023 года следовало оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 8 150 руб., земельный налог в размере 984 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13 572 руб., а всего: 22 706 руб. (л.д. 15). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете (л.д. 16).

Срок оплаты по налогам за 2022 год наступил 01.12.2023 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 данного пункта).

Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В материалы дела административным истцом представлено требование №1357 по состоянию на 10.05.2023 года (л.д. 17). Срок оплаты по требованию – до 08.06.2023 года. В указанное требование вошла задолженность по уплате налогов и пени за периоды, истекшие к моменту выставления данного требования. Требование направлено налогоплательщику путем его размещения в личном кабинете (л.д. 18).

В соответствии с положениями НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщик обязан был исполнить до 01.12.2023 года. Представленное требование об уплате налога выставлено ранее направлению налогоплательщику налогового уведомления и возникновению обязанности по уплате налога.

В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС.

Как указывает административный истец, на момент предъявления настоящего административного иска в суд сальдо ЕНС составляет 187 390,91 руб. (отрицательное). Доказательств того, что к моменту истечения срока уплаты налогов за 2022 год сальдо ЕНС стало нулевым либо положительным в материалы дела не представлено.

Административный истец 31.03.2024 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №169 Санкт-Петербурга (л.д. 69-70). Определением мирового судебного участка №169 Санкт-Петербурга от 05.04.2024 года судебный приказ №2а-641/2024-169 от 22.03.2024 года о взыскании с Бондаря С.А. в пользу налогового органа недоимки по уплате налогов и пени в сумме 24 264,42 руб. отменен (л.д. 75). Административный иск поступил в Приморский районный суд Санкт-Петербурга согласно входящему штампу 07.10.2024 года (л.д. 6).

Таким образом, сроки и процедура взыскания налогов, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела по существу ФИО1 представлено платежное поручение №527103 от 21.11.2023 года на сумму 22 706 руб. с указанием УИН 18207814230173974312 (л.д. 85). Таким образом, административным ответчиком произведена уплата налогов за 2022 год по реквизитам выставленного налогового уведомления №103107167 от 12.08.2023 года (л.д. 84) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

Таким образом, в силу положений налогового законодательства, действующего с 1 января 2023 года, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 НК РФ.

Вместе с тем, данный порядок не лишает налогоплательщиков права оплатить конкретный налог за определенный период, указывая в платежных документах реквизиты, позволяющие идентифицировать платежи в соответствии с направленным налогоплательщику налоговым уведомлением.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 1); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение N 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 5).

Соблюдение указанных Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Плательщики при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, указывают в распоряжении уникальный идентификатор начисления (УИН).

Письмом ФНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от 10 сентября 2001 года "О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" с изменениями, внесенными письмом ФНС России N ЗН-4-1/22325@, Сбербанка России N 12/677 от 11 декабря 2013 года, установлены бланки платежных документов: форма N ПД (налог) (приложение 1), форма N ПД-4сб (налог) (приложение 2) и форма Заявления физического лица на перевод денежных средств (приложение 3).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Заполненные налоговыми органами платежные документы формы N ПД (налог), в которых реквизиты "Плательщик (подпись)" и "Дата" остаются незаполненными, направляются налогоплательщикам - физическим лицам вместе с налоговым уведомлением согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации или вместе с требованием об уплате налога (сбора) согласно статье 69 Кодекса, а также выдаются при обращении налогоплательщика в налоговые органы.

На бланк платежного документа формы N ПД (налог) налоговые органы наносят штрих-код, содержащий в себе информацию из платежного документа, позволяющую автоматизировать процесс учета налоговых платежей физических лиц.

Таким образом, для определения налоговым органом в счет уплаты какого налога и за какой налоговый период осуществлен платеж, налогоплательщиком должны быть соблюдены Правила заполнения реквизитов платежного документа, а указание УИН позволит правильно идентифицировать поступивший платеж.

Представленный в материалы дела платежный документ от 21.11.2023 года содержит УИН, предусмотренный Правилами, и позволяющим идентифицировать платеж, как произведенный в счет уплаты налогов за 2022 год.

В данном случае административным ответчиком своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате налогов за 2022 год, у налогового органа не имеется оснований для распределения уплаченных денежных средств в порядке, установленном ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Административный ответчик, действуя разумно и добросовестно, произвел в установленные сроки оплату налога на имущество за 2022 год по реквизитам, указанным налоговым органом. Таким образом, на дату рассмотрения судом административного искового заявления задолженность перед бюджетом, подлежащая взысканию в рамках настоящего спора, у административного ответчика отсутствует, а, следовательно, правовых оснований для удовлетворения заявленных МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу административных исковых требований по взысканию спорных сумм налогов за 2022 год не подлежат удовлетворению, также как и взыскание начисленных на них сумм пеней не имеется.

При таких обстоятельствах, оценивая доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: подпись. Е.А. Лебедева

Мотивированное решение суда изготовлено 15.09.2025 года.