УИД:27RS0007-01-2023-005922-23
№2а-5388/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 ноября 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Устьянцева-Мишнева О.О.
при ведении протокола помощником судьи Тимощенко В.В.
рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, восстановлении процессуального срока на подачу административного иска,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю состоит ФИО1 (далее - ФИО1, ответчик, налогоплательщик). Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 данной статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и сборов, ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Транспортный налог. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.Транспортный налог, установленный главой 28 НК РФ и главой 2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (далее - Закон № 308), подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края.В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплателыциками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в налоговые органы.Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основе налогового уведомления в сроки, установленные абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2020 год не позднее (дата).Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной ст. 6 Закона № 308.Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД УВД (адрес)): ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении от (дата) (№), являлся владельцем транспортного средства: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (№), марка/модель: ТОЙОТА ЧАЙЗЕР, год выпуска (дата) дата регистрации права (дата). Налоговым органом в отношении вышеуказанных объектов собственности исчислен транспортный налог (расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении от (дата) (№).В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 транспортный налог за 2020 год в сумме (иные данные) руб. в установленный срок не уплатил.В связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год за период с (дата) по (дата) начислена пеня в общей сумме (иные данные) руб.Расчет пени (период действия недоимки, число дней просрочки, сумма недоимки для пени, ставка пени, установленная ЦБ РФ) отражены в представленных к настоящему заявлению расчетах сумм пени. В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налог на имущество физических лиц, установленный главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ). В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ), в сроки, установленные п. 1 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, за 2017 год не позднее (дата), за 2018 год не позднее (дата), за 2019 год не позднее (дата), за 2020 год не позднее (дата). Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по (адрес): ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении от (дата) (№), от (дата) (№), от (дата) (№), от (дата) (№), являлся собственником недвижимого имущества: - квартира, адрес: (адрес), г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес), (адрес), кадастровый (№), площадь 43.8 м2, дата регистрации права (дата). Налоговым органом в отношении указанного объекта налогообложения исчислен налог на имущество физических лиц (расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении от (дата) (№), от (дата) (№), от (дата) (№), от (дата) (№)). Сумма налога исчислена, исходя из кадастровой стоимости имущества, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. В соответствии с п. 8.1. ст. 408 Кодекса в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи)^ превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 - 2020 гг. в общей сумме (иные данные) руб. ((иные данные)) в установленный законодательством срок не уплатил. В связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня в общей сумме (иные данные) руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование об уплате налогов и пени от (дата) (№) (со сроком исполнения до (дата)), от (дата) (№) (со сроком исполнения до (дата)), от (дата) (№) (со сроком исполнения до (дата)), от (дата) (№) (со сроком исполнения до (дата)). В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее Управление) обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 Рассмотрев заявление Управления, мировой судья судебного участка № 29 судебного района «Центральный округ г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края» вынес определение от (дата) об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа взыскании недоимки с ФИО1, в связи с пропуском срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Истец просит суд: Взыскать с ФИО1 ИНН (№) задолженность на общую сумму (иные данные) руб., в том числе: (иные данные) руб. - транспортный налог с физических лиц за 2020 год, (иные данные) руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 - 2020 года, (иные данные) руб. - пеня за период с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата).
Стороны в предварительное судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотерния дела уведомлены в установленном законом порядке. Суд, в соответствии со ст.138 КАС РФ, определил провести предварительное судебное заседание в отсутствие неявившихся лиц. Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение за защитой нарушенных прав, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.138 КАС РФ судом назначено предварительное судебное заседание в связи с тем, что Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю заявляет ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в суд о взыскании с ФИО1 (далее - ФИО1, ответчик, налогоплательщик) задолженности на общую сумму (иные данные) руб.
В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.В соответствии со ст.ст. 32, 69 НК РФ в целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику направлено почтой (скриншот прилагается) требование об уплате налога (пени, штрафа) от (дата) (№) (со сроком исполнения до (дата)), от (дата) (№) (со сроком исполнения до (дата)), от (дата) (№) (со сроком исполнения до (дата)), от (дата) (№) (со сроком исполнения до (дата)).
Заявление о взыскании подается налоговым органом в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 48 Кодекса).
Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 руб. по требованию об уплате налога (пени, штрафа) от (дата) (№), то руководствуясь п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению, начиная с (дата), окончание данного срока - (дата).
Управление обратилось в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму (иные данные) руб. Мировым судьей судебного участка № 29 судебного района «Центральный округ г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края» в соответствии с ч. 3 ст.123,4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) вынесено определение от (дата) об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа взыскании с ФИО1 недоимки, в связи с пропуском срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа (процессуальный срок для направления заявления в порядке приказного производства до (дата)) (копия определения прилагается).
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 КАС РФ.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого гражданина Российской Федерации платить законно установленные налоги и сборы.
В нарушении норм Конституции Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации должником не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов.
В соответствии со ст. 95 КАС РФ процессуальный срок может быть восстановлен судом по ходатайству лица, пропустившего срок.
Учитывая конституционную обязанность каждого платить законно установленные налоги, сборы, взносы, а также пропуск срока для обращения налоговым органом в суд в порядке приказного производства по техническим причинам, руководствуясь ст. 95 КАС РФ, Управление просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму (иные данные) руб., в том числе: (иные данные) руб. - транспортный налог с физических лиц за 2020 год,(иные данные) руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 - 2020 года,(иные данные) руб. - пеня за период с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата).
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.
Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соотвествии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ В предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Разрешая ходатайство представителя истца о восстановлении указанного срока, суд учитывает, что к уважительным причинам пропуска установленного законом срока обращения с требование о взыскании обаятельных платежей относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.
Вместе с тем, каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с иском, представитель административного истца не указал, несоблюдение же сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания при отсутствии уважительных причин его пропуска, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст.138,175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, восстановлении процессуального срока на подачу административного иска - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.О. Устьянцева-Мишнева