Решение по делу № 2А-543/2023 от 27.03.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней.

Дело № 2а-543/2023

УИД 55RS0006-01-2022-006309-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 заказным письмом с уведомлением направлены налоговые уведомления № 7916761 от 03.08.2020 на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503 рублей и № 9626671 от 01.09.2021 на оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 51783 рубля, в последующем требования: № 27044 по состоянию на 15.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503 рублей и пени в размере 14,67 рублей; № 95252 по состоянию на 21.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16740 рублей и пени в размере 80,07 рублей.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженностей, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 82/81 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 25.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1252/2022, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен 22.06.2022.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503 рублей и пени в размере 14,67 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16740 рублей и пени в размере 80,07 рублей, всего в размере 17337,74 рублей.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога (абз. 1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 заказными письмами направлены требования № 27044 по состоянию на 15.06.2021 (на общую сумму 517,67 рублей), срок для добровольного исполнения – до 23.11.2022, № 95252 по состоянию на 21.12.2021 (на общую сумму 16 820,07 рублей), срок для добровольного исполнения – до 07.02.2022 (л.д. 17-18, 25-26).

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям, превысила 10000 рублей при выставлении требования № 95252 по состоянию на 21.12.2021, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 21.06.2022.

При этом суд отмечает, что требование № 27044 по состоянию на 15.06.2021 направлено с нарушением трехмесячного срока, определенного ст. 70 НК РФ. Вместе с тем, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога трехмесячный срок не является пресекательным. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления. Таким образом, в рамках настоящего дела выставление требования № 27044 с нарушением трехмесячного срока, с учетом взыскиваемой по нему общей суммы 517,67 рублей, не влияет на исчисление общего срока, установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, и не нарушает его.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по налогу на имущество физических лиц и пеней налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске 20.04.2022, что следует из входящего штампа (л.д. 64, дело № 2а-1252/2022 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 82/81 в Советском судебном районе в г. Омске от 22.06.2022 судебный приказ № 2а-1252/2022 от 25.04.2022 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен (л.д. 70, 71, дело № 2а-1252/2022 л.д. 18, 24), в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 22.12.2022.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска 20.12.2022 и поступил в суд 21.12.2022 (л.д. 4, 40), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 и 3 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п.п. 1 и 4 ст. 2 Решения Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,1 процента – квартиры, части квартир, комнаты; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты: <данные изъяты>

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении квартиры, кадастровый номер <данные изъяты> составляет: <данные изъяты> = 1 040 рублей, с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, итоговая сумма имущественного налога за 2019 год составляет – 503 рубля <данные изъяты>

Расчет налога на имущество, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах Инспекцией заказными письмами в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: № 7916761 от 03.08.2020, в том числе на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении <данные изъяты> в размере 503 рублей; № 9626671 от 01.09.2021, в том числе на оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 51783 рубля, в котором, в том числе содержалось указание о необходимости уплаты налога в отношении: <данные изъяты>

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы в полном объеме исполнена не была, в ее адрес заказными письмами направлены требования № 27044 по состоянию на 15.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503 рублей и пени в размере 14,67 рублей за период с 02.12.2020 по 14.06.2021; № 95252 по состоянию на 21.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16740 рублей и пени в размере 80,07 рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (л.д. 17-20, 25-28).

Согласно письму Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области от 11.01.2023 № 04-31/00656 задолженность по требованию № 95252 от 21.12.2021 ФИО1 частично погашена 23.12.2022, а именно в полном объеме уплачены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в суммах 1896 рублей, 554 рубля, 14290 рублей (на общую сумму 16 740 рублей), а также частично погашены пени – из 9,07 рублей погашено 1,42 рублей, остаток 7,65 рублей; из 2,65 рублей погашено 0,41 рублей, остаток 2,24 рублей; из 68,35 погашено 10,72 рублей, остаток 57,63 рублей. Оплата по налогу и пени по требованию № 27044 от 15.06.2021 не поступала, в связи с чем по состоянию на 10.01.2023 остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 585,19 рублей (л.д. 46-47).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку ФИО1 не исполнила свои обязательства по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы в установленный законом срок, размеры пеней, подлежащих взысканию с административного истца, с учетом частичной уплаты, составляют следующие суммы: пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503 рублей, – 14,67 рублей за период с 02.12.2020 по 14.06.2021; пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1896 рублей, – 9,07 рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, взысканию подлежит 7,65 (9,07 – 1,42) рублей; пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 554 рубля, – 2,65 рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, взысканию подлежит 2,24 (2,65 – 0,41) рублей; пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14290 рублей (13661 рубль + 629 рублей), – 68,35 рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, взысканию подлежит 57,63 (68,35 – 10,72) рублей.

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, а также пеней, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503 рублей и пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 14,67 рублей;

- пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 67,52 рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Всего взыскать – 585,19 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Писарев