Решение по делу № 2А-439/2025 от 29.04.2025

Дело № 2а-439/2025

УИД 42RS0014-01-2025-000318-19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Мыски

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дементьева В.Г., при секретаре судебного заседания Гуряшевой Е.П., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу, пени, а именно:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020г. в размере, 00 руб., пеня с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 0,62 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020г. в размере 4696,00 руб., пеня с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 307,82 руб-;

-транспортный налог с физических лиц: налог за 2020г. в размере 44055,00 руб., пеня с 02.12.2018г. по 20.12.2021г. в размере 7610,96 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 1313,99 руб.,

-на общую сумму 57984.39 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009 от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Административный истец указывает, что согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №64062424 от 01.09.202.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 г. - не позднее 01.12.2021 г.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 44055,00 руб.

Поскольку задолженность по вышеуказанным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени с 02.12.2018 г. по 20.12.2021 г. в размере 7610,96 руб.

Также согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу административный ответчик в 2020 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Срок уплаты земельного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год. На момент составления заявления сумма налога ко взысканию составила 1313,99 руб.

Кроме того ФИО1 установленный НК РФ срок не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г., сумма задолженности составляет 4696 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в составляют 308, 44 руб.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформированы и направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности № 5588 от 09.06.2021 со сроком исполнения до 13.07.2021 (на сумму 7743,0 руб.), №48218 от 20.12.2021 со сроком исполнения до 21.01.2021 (на сумму50284.37 руб.). В установленный срок требования не исполнены.

Административный истец отмечает, что шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения самого раннего требования№ 5588 от 09.06.2021 со сроком исполнения до 13.07.2021.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 1 Мысковского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 09.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мысковского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-3985/2022 от 23.08.2022 судебный приказ по делу № 2а-3985/2022 от 25.07.2022 отменен.

Ссылаясь на положения п. 5 ст. 48 НК РФ административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пене в заявленном размере.

В судебное заседание административный истец надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 72) своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 60), в судебное заседание не явилась, представила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 80).

Согласно отзыву на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признает в полном объеме, ссылаясь на сведения, предоставленные налоговым органом, согласно которым задолженность по налогу на имущество, по земельному налогу и по транспортному налогу за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021 у нее отсутствует. Кроме того административный ответчик обращает внимание на пропуск административным истцом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа. Просит в удовлетворении требований отказать (л.д. 62).

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по собственному усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

На основании ст. 150 КАС РФ с учетом надлежащего извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела в виду их не явки и ходатайства административного ответчика о рассмотрении дела в ее отсутствие, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац третий пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 25).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д.19-22).

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно сведениям об имуществе, предоставленным административному истцу ФИО1 является собственником легковых автомобилей Mercedes Bens SLK 200 с рег.номером № – с 10.07.2008, Mercedes Bens E 350 с рег.номером № – с 07.02.2012; земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес> (л.д. 36).

01.09.2021 налоговым органом на имя ФИО1 составлено налоговое уведомление № (л.д. 28) согласно которому административный ответчик является собственником транспортного средства Mercedes Bens SLK 200 с рег.номером №, мощностью 163 л/с. Налоговая ставка на указанный автомобиль составила 45 руб., период владения за 2020 год составил 12/12; транспортного средства Mercedes Bens E 350 с рег.номером №, мощностью 272 л/с. Налоговая ставка составила 135 руб., период владения за 2020 год составил 12/12.

Кроме того ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2020 год на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, согласно которому сумма налога составила 1313, 99 руб.

Из расчета налога на имущество физических лиц, следует, что ФИО1 исчислен налог на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за 2020 год в размере 4696 руб.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности № от 09.06.2021 со сроком исполнения до 13.07.2021 (на сумму 7743,0 руб.), № от 20.12.2021 со сроком исполнения до 21.01.2021 (на сумму 50284.37 руб.) (л.д. 40-41, 42-43).

В связи со вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленному административным ответчиком уведомлению налогового органа об актуальном отрицательном сальдо по состоянию на 25.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика ФИО1 составляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 03.07.2023, налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до 01.12.2023, земельный налог со сроком уплаты до 01.12.2023, транспортный налог со сроком уплаты до 01.12.2022 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до 09.01.2023 на общую сумму в размере 72728, 97 руб. (л.д. 64-65).

Таким образом, на 25.12.2023 налоговым органом на ЕНС административного ответчика не была отражена задолженность по налогам, являющимся предметом рассмотрения настоящего административного спора.

Кроме того согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о вынесении судебного приказа подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 указанных выше требований.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения самого раннего требования № от 09.06.2021 со сроком исполнения до 13.07.2021.

То есть последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, а также налогу на имущество физических лиц за 2020 год по требованиям № являлся 13.01.2022 года

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока не указано ни одной причины.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Суд считает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании в установленные сроки. Заявляя ходатайство о восстановлении процессуального срока, административный истец не приводит обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, доказательств наличия таких обстоятельств не представлено.

В силу взаимосвязанных положений статей 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом правовых позиций, высказанных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с изложенным суд не усматривает уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением. Доказательства обратного представлены не были.

На основании изложенного в удовлетворении административных исковых требований необходимо отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогу, пени, а именно:

-налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020г. в размере, 00 руб., пеня с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 0,62 руб.;

-налогу на имущество физических лиц, взимаеммому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020г. в размере 4696,00 руб., пеня с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 307,82 руб-;

-транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020г. в размере 44055,00 руб., пеня с 02.12.2018г. по 20.12.2021г. в размере 7610,96 руб.;

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 1313,99 руб. - на общую сумму 57984.39 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Мысковский городской суд.

Мотивированное решение составлено 29.04.2025 года.

Председательствующий судья В.Г. Дементьев