Решение по делу № 2А-992/2022 от 08.09.2022 | Отрадненский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-992/2022

УИД 23RS0038-01-2022-001625-06

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст. Отрадная 08 сентября 2022 г.

Отрадненский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Андреева В.Н.,

при секретаре судебного заседания Синициной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу истца сумму задолженности по налогам и пени в размере 18316,01 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 с 12.10.2015 и 11.10.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения. ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация за 2017 год с суммой налога к уплате в размере 19187 руб., остаток задолженности составляет 18287,60 руб. ИП ФИО1 являлась плательщиком УСН с объектом налогообложения - доходы. Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. За несвоевременную уплату авансов по налогу за 2016 в размере 19187 руб. налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 561,56 руб. за период с 10.01.2017 по 05.05.2017, остаток задолженности 16,65 руб.

Кроме того, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, являлась собственником земельных участков указанных в налоговых уведомлениях № от 07.02.2018, которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ. Налогоплательщику произведен расчёт налога за 2015 год в размере 918 руб., который не был уплачен в срок установленный законом. На указанную недоимку начислены пени за период с 04.04.2018 по 06.05.2018 в общей сумме 2,74 руб. Налогоплательщику произведен расчёт налога за 2016 год в размере 918 руб., который не был уплачен в срок установленный законом. На указанную недоимку начислены пени за период с 04.04.2018 по 06.05.2018 в общей сумме 7,32 руб. Всего размер пени - 10,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 12.10.2015 и 11.10.2018 прекратила деятельность на основании собственного решения.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. 216, 227 НК РФ).

ФИО1 представлена налоговая декларация за 2017 год с суммой налогу к уплате в размере 19187 руб., остаток задолженности составляет 18287,60 руб.

Кроме того, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, являлась собственником объектов имущества, которые указаны в налоговых уведомлениях № от 06.02.2018, и являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс: объект незавершенного строительства: иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщику произведен расчёт налога за 2015 год в размере 102 руб., который не был уплачен в срок установленный законом. На указанную недоимку начислены пени за период с 03.04.2018 по 06.05.2018 в общей сумме 0,73 руб.

Налогоплательщику произведен расчёт налога за 2016 год в размере 118 руб., который не был уплачен в срок установленный законом. На указанную недоимку начислены пени за период с 03.04.2018 по 06.05.2018 в общей сумме 0,97 руб. Всего размер пени 1,70 руб.

ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком УСН с объектом налогообложения - доходы.

На основании ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются доходы (ст. 346.14 НК РФ).

В силу ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организации по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса;

4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. За несвоевременную уплату авансов по налогу за 2016 в размере 19187 руб. налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 561,56 руб. за период с 10.01.2017 по 05.05.2017, остаток задолженности 16,65 руб.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. (Статья 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

В силу ст. 397 НК РФ Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщику произведен расчёт налога за 2015 год в размере 918 руб., который не был уплачен в срок установленный законом. На указанную недоимку начислены пени за период с 04.04.2018 по 06.05.2018 в общей сумме 2,74 руб. Налогоплательщику произведен расчёт налога за 2016 год в размере 918 руб., который не был уплачен в срок установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с 04.04.2018 по 06.05.2018 в общей сумме 7,32 руб. Всего размер пени - 10,06 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены требования № 91058 от 07.05.2018, №2 5591 от 12.12.2018, № 84682 от 05.05.2017.

Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 186 Отрадненского района с заявлением на выдачу судебного приказа, который был вынесен 12.05.2020. Определением мирового судьи от 01.04.2022 г. № 2а-699/2020 судебный приказ был отменен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного иска МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, и необходимости его удовлетворения.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом с ФИО1 о подлежит взысканию в доход федерального бюджет государственная пошлина в размере 732 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114, 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности по налогу в размере 18316 (восемнадцать тысяч триста шестнадцать рублей) 01 копейку и перечислить в Южное ГУ Банка России / УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар, БИК 010349101 ЕКС 40102810945370000010; получатель УФК по Краснодарскому краю/Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю р/с <***> ИНН <***> КПП 230201001 в том числе:

Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,70 руб. на КБК 18210601030102100110, ОКТМО 03637413;

Пени по земельному налогу в размере 14,64 руб. на КБК 18210606043102100110, ОКТМО 03637413;

Налог на доходы физических лиц в размере 18287,60 руб. на КБК 18210102030011000110, ОКТМО 03637413;

Пени по УСН в размере 16,65 руб. на КБК 18210501011012100110, ОКТМО 03637413;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 732 (семьсот тридцать два) рубля в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Отрадненский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья В.Н. Андреев