Решение по делу № 2А-323/2023 от 20.04.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, штрафа и пени.

Дело № 2а-323/2023 (2а-4425/2022)

УИД 48RS0002-01-2022-004898-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при секретаре Меренковой Л.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы за 2020 год в размере 417871 руб. и штраф в размере 41787 руб. и 62681 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 35 руб. и пени 1 руб. 45 коп., за 2020 год в размере 3943 руб. и пени 13 руб. 62 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 184 руб.. В обосновании административного иска указано на то, что она является собственником земельного участка и объектов недвижимости в связи с этим ей были начислены налоги. Кроме того, административным ответчиком в 2020 году получен доход от продажи: квартиры по адресу: <адрес>; жилого дома по адресу: <адрес>; жилого дома по адресу: <адрес>; земельного участка по адресу: <адрес>; земельного участка по адресу: <адрес>, находящееся в собственности менее минимального срока владения, с которого не уплачен налог. Решением налогового органа ФИО1 до начислен налог и наложены штрафные санкции. Административному ответчику направлены уведомления, однако они не были исполнены. Налоговым органом выставлены требования об уплате недоимки и начислены пени, которые также не были исполнены. Административный истец просил взыскать указанные задолженности в судебном порядке.

Также УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, за период с 29 декабря 2021 года по 20 февраля 2022 года в размере 16067 руб. 14 коп.

Определением суда от 19 декабря 2022 года оба дела объединены в одно производство.

25 января 2022 года УФНС России по Липецкой области изменили предмет иска и просили взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы за 2020 год в размере 417871 руб. и штраф в размере 104468 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 35 руб. и пени 0 руб. 19 коп., за 2020 год в размере 3943 руб. и пени 13 руб. 62 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 128 руб. и пени 0 руб. 45 коп.

23 марта 2023 года УФНС России по Липецкой области снова изменили предмет иска в части штрафных санкций по налогу на доходы и просило взыскать штрафные санкции в размере 6 529 руб. 24 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Административным ответчиком предоставлен контр расчёт, согласно которому размер налога на доходы за 2020 год должен составлять 381 744 руб. вместо 417 871 руб.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

В соответствии со статьёй 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. (пункт 2).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации определены категории граждан имеющие налоговую льготу, а также указано, что льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Налоговые ставки на налоговый период 2020 год определены Положением "О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка", принятым решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 года № 515 и составляют для квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью - до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения Ленинский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области Российской Федерации определена решение Совета депутатов сельского поселения Ленинский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области от 22 ноября 2017 № 152 и составляет для жилого дома - 0,3%.

Судом установлено, что за ФИО1 на праве собственности в 2020 году зарегистрированы два жилых дома по адресу: <адрес>, а также ? доля квартиры по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным ФИО1 является плательщиком имущественного налога.

Налоговый орган произвел расчет налога за 2020 год (с учетом льготы) на жилой дом по адресу: <адрес> размере 56 руб. и ? долю квартиры по адресу: <адрес> – в размере 128 руб.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Частями 5 и 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков имеющих льготу. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 01 октября 2013 года № 731 «О Положении об уплате земельного налога на территории города Липецка» установлены налоговые ставки в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июня 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Решение Совета депутатов сельского поселения Ленинский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области № 201 от 30 сентября 2014 года налоговая ставка устанавливается в размере 0,3% в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Аналогичная ставка налога установлена и Решением Совета депутатов сельского поселения Фащевский сельсовет Грязинского муниципального района Липецкой области от 10 сентября 2015 года № 162.

Судом установлено, что в 2018 году ФИО1 принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, потребительский кооператив «<адрес>.

В связи с изложенным ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Размер земельного налога в 2018 году составляет 3147 руб.

Размер земельного налога в 2020 году составил 3943 руб.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направил:

- налоговое уведомление № 6268533 от 1 сентября 2021 года об уплате земельного налога и налога на имущество за 2020 год;

- налоговое уведомление № 15962344 от 22 августа 2019 года об уплате, в том числе, земельного налога за 2018 год.

Сведения о направлении указанных уведомлений подтверждается списками заказных писем №311024 и №20.

В связи с неуплатой данных налогов ФИО1 выставлены требования:

- № 16320 по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате земельного налога в размере 35 руб. и пени в размере 1 руб. 45 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 13 августа 2020 года;

- № 46284 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате земельного налога и налога на имущество за 2020 год в размере 4127 руб. и пени в размере 14 руб. 46 коп. за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 1 февраля 2022 года.

Сведения о направлении указанных требований подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Пунктом 3 и 4 ст. 217.1 поименованного Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет для в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Согласно пунктам 3-5 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абзац второй пп.1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как следует из материалов налоговой проверки, 15 июля 2020 года ФИО1 продан жилой дом по адресу: <адрес> земельный участок по адресу: <адрес>, находящиеся в собственности менее 5 лет.

21 июля 2020 года ФИО1 продан жилой дом по адресу: <адрес> земельный участок по адресу: <адрес>, находящиеся в собственности менее 5 лет.

19 августа 2020 года ФИО1 продана ? доля квартиры по адресу: <адрес>

Общая сумма дохода от продажи указанных объектов недвижимости с учетом положений ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации составляла 4 214 388 рубля 50 копеек.

В соответствии с актом налоговой проверки от 27 октября 2021 года №4191 установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 417871 рубль ((4 214 388,50 – 1 000 000)*13%).

Указанный акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №4303 направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом 11 ноября 2021 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от 28 декабря 2021 года №3654, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на последнею возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 417 871 рубль, штраф по п.1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 41 787 рублей и штраф по п.1 статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 62 681 рубль. Кроме того начислены пени в размере 16 067 рублей 14 копеек за период с 29 декабря 2021 года по 20 февраля 2022 года.

Копия решения направлена в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром полученной корреспонденции АО «Почта России» ПС «Регион курьер+» штрих код отправления №.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- № 3257 по состоянию на 21 февраля 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 417871 руб. и штрафа в размере 104468 руб. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 23 марта 2022 года;

- № 4535 по состоянию на 16 марта 2022 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16067 руб. 14 коп. за период с 29 декабря 2021 года по 20 февраля 2022 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 4 мая 2022 года.

Сведения о направлении указанных требований подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному федеральному округу от 6 марта 2023 года ФИО1 восстановлен срок подачи жалобы на решение Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Липецка от 28 декабря 2021 года №3654. Оснований для отмены вышеуказанного решения Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Липецка не установлено, однако были снижены штрафные санкции по п.1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации до 2611 рублей 68 коп. и по п.1 статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации до 3917 рублей 56 коп.. Общая сумма штрафа составила 6 529 руб. 24 коп.

Связи с уменьшением размера штрафных санкций были уточнены требования административного истца в этой части, что не ухудшает положение налогоплательщика.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 23 мая 2022 года и 29 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Липецка были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которые 06 июня 2022 года и 18 августа 2022 года отменены в связи с поступившими от должника возражениями.

Административные иски направлены в суд 23 и 30 ноября 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов.

Расчет основной задолженности и пени судом проверен, они соответствуют требованиям закона, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.

Представленный административным ответчиком контр расчёт налога на доходы физических лиц, в соответствии с которым налогооблагаемая база составляет 3936 493 руб. 27 коп. вместо 4 214 388 руб. 50 коп., указанных в административном иске, является ошибочным. Согласно решению Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Липецка от 28 декабря 2021 года №3654 размер общей суммы дохода от продажи объектов недвижимости составила 4 214 388 рубля 50 копеек (1 043 663,71 + 753875,42 + 527515,64 + 1190000 + 699333,73). Однако, в тексте административного искового заявления допущена ошибка в сумме дохода от продажи земельного участка по адресу: <адрес> вместо суммы 699333 руб. 73 коп. указана сумма 421438 руб. 50 коп., однако общая сумма дохода указана верно. Этаже ошибка допущена и в контр расчёте административного ответчика.

Доказательств уплаты установленной судом недоимки в ходе рассмотрения дела не представлено.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины в сумме 7646 руб. по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, налога на доходы физических лиц, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по земельному налогу за 2018, 2020 год и пени, задолженность по налогу на имущество за 2020 год, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа и пени в общей сумме 444 587 (четыреста сорок четыре тысячи пятьсот восемьдесят семь) рублей 64 копейки состоящих из:

- задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 128 рублей 00 копеек;

- пени на задолженность по налогу на имущество за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 00 рублей 45 копеек;

- задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 35 рублей 00 копеек;

- пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в размере 00 рублей 19 копеек;

- задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 3943 рубля 00 копеек;

- пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 13 рублей 62 копейки;

- задолженности по налогу на доходы за 2020 год в размере 417 871 рублей 00 копеек;

- штраф в размере 6 529 рублей 24 копейки;

- пени на задолженность по налогу на доходы за 2020 год в размере 16 067 рублей 14 копеек за период с 29 декабря 2021 года по 20 февраля 2022 года.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18201061201010000510 номер счета получателя № 03100643000000018500 номер счета банка получателя № 40102810445370000059 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 7646 рублей.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено – 5 мая 2023 года