Решение по делу № 2А-1336/2023 от 11.04.2023 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа за непредставление налоговой декларации, судебных расходов.

Дело № 2а-1336/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11.04.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа за непредставление налоговой декларации, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 (ОКТМО 57646472) в размере 45,56 руб.;

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 (ОКТМО 57646472) в размере 7,90 руб.;

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 (ОКТМО 57701000) в размере 33,67 руб.;

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 (ОКТМО 57701000) в размере 5,78 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2019 в размере 41,9 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2020 в размере 4,28 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2018 в размере 279,61 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 270,10 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2020 в размере 50,90 руб.;

- пени в размере 189,71руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019;

- пени в размере 3 719,21 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020;

- пени в размере 220,65 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021;

- пени в размере 956,08 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020;

- пени в размере 60,63 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц (авансовый платеж за 1 квартал 2021) в размере 9527,00 руб.,

- недоимки по налогу на доходы физических лиц (авансовый платеж за полугодие 2021) в размере 6035,00 руб.,

- недоимки по налогу на доходы физических лиц (авансовый платеж за 9 месяцев 2021) в размере 18067,00 руб.;

- пени в размере 141,45 руб., начисленных за неуплату авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2020;

- пени в размере 384,72 руб., начисленных за неуплату НДФЛ за полугодие 2020;

- пени в размере 557,52 руб., начисленных за неуплату НДФЛ за 1 квартал 2020;

- пени в размере 382,94 руб., начисленных за неуплату НДФЛ за 2020;

- пени в размере 952.89 руб., начисленных за неуплату НДФЛ за 2017;

- пени в размере 193.82 руб., начисленных за неуплату НДФЛ за 2018;

- штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 250,00 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 42378,32 руб., а также судебные издержки в размере 109,80 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлся собственником квартиры, жилого дома, в связи с чем обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, а также транспортный и земельный налог, поскольку в собственности имеет транспортные средства, земельный участок.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислен пени, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате недоимки и пени по налогам.

Кроме того, административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Задолженность по страховым взносам в установленный законом срок им не погашена, в связи с чем были начислены пени, в его адрес направлены требования об уплате задолженности.

Также административный ответчик является плательщиком НДФЛ. Налогоплательщиком за 2017, 2018, 2020, 2021 предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лицо по форме 4-НДФЛ. Обязанность по уплате НДФЛ в установленный срок административным ответчиком не исполнена, в связи с чем начислены пени, в его адрес направлены требования об уплате недоимки, пени.

Поскольку требования административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. 21.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №, который определением судьи от 01.08.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего заявления налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 109,80 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, с указанием, что задолженность, указанная в иске, не взыскана, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен, возражений относительно административного иска суду не предоставлено.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Материалами административного дела установлено, что ФИО1, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №, проживает по <адрес>.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 с 13.12.2005 является собственником квартиры, расположенной по <адрес>; с 21.12.2017 по 13.12.2021 являлся собственником жилого дома, расположенного по <адрес>, следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В отношении указанного имущества Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления: за 2018 в размере 65,00 руб. (ОКТМО 57646472), в размере 200,00 руб. (ОКТМО 57701000) по налоговому уведомлению № от 27.06.2019; за 2019 в размере 387,00 руб. (ОКТМО 57646472), в размере 286,00 руб. (ОКТМО 57701000) по налоговому уведомлению № от 01.09.2020; за 2020 в размере 426,00 руб. (ОКТМО 57646472), в размере 314,00 руб. (ОКТМО 57701000) по налоговому уведомлению № от 01.09.2021.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57646472) за 2019 в размере 387,00 руб., по ОКТМО 57701000 за 2019 в размере 286,00 руб. направлялся иск в Кировский районный суд г. Перми (дело №), в связи с оплатой административным ответчиком задолженности, производство по делу прекращено в связи с отказом ИФНС от иска.

По налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57646472) за 2020 в размере 426,00 руб., по ОКТМО 57701000 в размере 314,00 руб. задолженность налогоплательщиком погашена при рассмотрении дела №а-3682/2022, в связи с чем производство по делу прекращено в связи с отказом ИФНС от иска.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный срок не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате пени:

- № от 31.01.2022 за 2019 по ОКТМО 57646472 в размере 31,33 руб. (период просрочки с 14.12.2020 по 30.01.2022), в размере 14,23 (период просрочки с 31.01.2022 по 08.04.2022), по ОКТМО 57701000 за 2019 в размере 23,27 руб. (период просрочки с 11.12.2020 по 30.01.2022), в размере 10,40 руб. (за период просрочки с 31.01.2022 по 08.04.2022);

- № от 09.04.2022 за 2020 по ОКТМО 57646472 в размере 7,90 руб. (за период просрочки с 08.12.2021 по 08.04.2022), по ОКТМО 57701000 в размере 5,78 руб. (период просрочки м 08.12.2021 по 08.04.2022).

Как установлено судом на основании представленных налоговым органов документов, административный ответчик с 26.02.2018 по 13.12.2021 являлся собственником земельного участка, расположенного по <адрес>, в соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с направленными в адрес налогоплательщика налоговыми уведомлениями об уплате налога на административного ответчика возложена обязанность уплатить земельный налог за 2018 в размере 319,00 руб. по налоговому уведомлению № от 27.06.2019 в срок до 02.12.2019; по уведомлению № от 01.09.2020 возложена обязанность уплатить земельный налог за 2019 в размере 383,00 руб.; по уведомлению № от 01.09.2021 возложена обязанность уплатить земельный налог за 2020 в размере 289,00 руб.

Вышеуказанная недоимка по земельному налогу за 2019 в размере 383,00 руб. взыскивалась по делу №, в связи с уплатой налогоплательщиком задолженности, производство по делу прекращено в связи с отказом ИФНС от иска; недоимка по земельному налогу за 2020 в размере 289,00 руб. взыскивалась по делу №, в связи с уплатой налогоплательщиком задолженности, производство по делу прекращено в связи с отказом ИФНС от иска.

В связи с тем, что в установленный законом срок административный ответчик требования налогового органа не исполнил, ему в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за дни просрочки платежа. Налоговым органом направлены требования № от 31.01.2022, № от 09.06.2022 об уплате пени за 2019 по земельному налогу в размере 28,32 руб. (период просрочки с 14.12.2020 по 30.01.2022), в размере 13,58 руб. (за период просрочки с 01.01.2022 по 08.04.2022); об уплате пени за 2020 по земельному налогу в размере 4,28 руб. (за период просрочки с 13.12.2021 по 03.02.2022).

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика с 23.11.2012 по 08.12.2021 было зарегистрировано транспортное средство VOLKSWAGEN JETTA, 2012 года выпуска; с 05.04.007 по 13.12.2012 было зарегистрировано транспортное средство Тайота Королла, 2006 года выпуска, в связи с чем, согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При рассмотрении дела установлено, что налоговым органом на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, о наличии зарегистрированных за административным ответчиком транспортных средствах, были сформированы налоговые уведомления, в которых произведен расчет транспортного налога: № за 2018 в размере 3150,00 руб. (взыскан по судебному приказу № от 14.04.2020, уплачен 02.02.2022); № за 2019 в размере 3360,00 руб.(взыскивался по делу №, уплачен 02.02.2022 в сумме 210,00 руб., 03.10.2022 в сумме 3150,00 руб., производство по делу прекращено в связи с отказом ИФНС от иска); № за 2020 в размере 3360,00 руб.(взыскивался по делу №, уплачен, производство по делу прекращено в связи с отказом ИФНС от иска).

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный срок не была исполнена, в связи с чем на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС были сформированы требования:

№ от 31.01.2022 об уплате пени за 2018 в размере 263,47 руб. (остаток задолженности по пени 39,44 руб.) за период просрочки с 25.11.2020 по 30.01.2022;

№ от 09.04.2022 об уплате пени за 2018 в размере 240,17 руб. за период просрочки с 31.01.2021 по 02.02.2022;

№ от 31.01.2022 об уплате пени за 2019 в размере 270,10 руб. за период просрочки с 11.12.2020 по 30.01.2022; за 2020 в размере 50,90 руб. (период просрочки с 07.12.2020 по 19.12.2021).

В ходе рассмотрения дела установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в порядке, установленных законодательством.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год доход ответчика составил 435 770 руб. (то есть превысил 300 000 руб.).

Следовательно, помимо фиксированного размера страховых взносов, административный ответчик обязан уплатить страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но не более 259 584 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, исчисленная с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., составила 357,70 руб., срок уплаты не позднее 02.07.2020.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020, доход ответчика составил 407468,20 руб. (превысил 300 000 руб.).

Следовательно, помимо фиксированного размера страховых взносов, административный ответчик обязан уплатить страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но не более 259 584 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, исчисленная с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., составила 1074,68 руб., срок уплаты не позднее 01.07.2021.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 1357,70 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 в размере 8426,00 руб. взыскивалась по заявлению инспекции в Кировском районном суде г. Перми по делу № (в связи с уплатой задолженности производство по делу прекращено).

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 1074,68 руб. направлено административное исковое заявление, дело №.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 31575,74 уплачена 04.04.2022, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 8199,49 уплачена 03.02.2022 (взыскивались по делу № (в связи с уплатой задолженности производство по делу прекращено).

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 872,26 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 226,51 руб. уплачена 03.02.2022.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов за расчетные периоды 2019, 2020, 2021 в установленные сроки, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- на обязательное пенсионное страхование за 2019 по требованию № от 31.01.2022 в размере 102,91 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 30.01.2022; по требованию № от 09.04.2022 в размере 86,34 руб. (период просрочки с 31.01.2022 по 07.04.2022), в размере 0,37 руб. (период просрочки с 08.04.2022 по 08.04.2022);

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 по требованию № от 31.01.2022 в размере 51,97 руб. (период просрочки с 13.07.2021 по 30.01.2022), по требованию № от 09.04.2022 в размере 37,68 руб. (остаток 31,95 руб.) за период просрочки с 31.01.2022 по 08.04.2022; по требованию № в остатке 1654,73 руб. (начислено 2433,59 руб.) за период просрочки с 25.01.2021 по 30.01.2022; по требованию № в размере 1980,56 руб. за период просрочки с 31.01.2022 по 08.04.2022;

- на обязательное пенсионное страхование за 2021 по требованию № в размере 214,72 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 03.02.2022, в размере 5,93 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 03.02.2023;

- на обязательное медицинское страхование за 2020 по требованию № в размере 631,96 руб. (начислено) в остатке 419,63 руб. за период просрочки с 25.01.2021 по 30.01.2022; по требованию № в размере 536,45 руб. за период просрочки с 31.01.2022 по 08.04.2022;

- на обязательное медицинское страхование за 2021 по требованию № в размере 55,76 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 03.02.2022; в размере 1,54 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 02.02.2022; в размере 3,33 руб. за период просрочки с 03.02.2022 по 03.02.2022.

Указанные выше требования административным ответчиком проигнорированы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что 02.05.2017 налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 4-НДФЛ) за 2017. Согласно налоговой декларации, сумма авансового платежа со сроком уплаты 17.07.2017 составляет 13000,00 руб., со сроком уплаты 16.10.2017 составляет 6500,00 руб., со сроком уплаты 15.01.2018 составляет 6500,00 руб. В установленные сроки обязанность по уплате НДФЛ за 2017 административным ответчиком не исполнена.

03.05.2018 налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 4-НДФЛ) за 2018. Согласно налоговой декларации сумма авансового платежа со сроком уплаты 16.07.2018 составляет 13000,0 руб., со сроком уплаты 15.10.2018 составляет 6500,0 руб., со сроком уплаты 15.01.2019 составляет 6500,0 руб. Обязанность по уплате НДФЛ за 2018 административным ответчиком не исполнена в установленные сроки.

11.05.2021 административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год. Согласно налоговой декларации сумма авансового платежа за 1 квартал 2020, подлежащего уплате 12.05.2020, составляет 18615,00 руб., за полугодие 2020, подлежащая уплате 27.07.2020, составляет 12845,00 руб., за 9 месяцев 2020, подлежащая уплате 26.10.2020, составляет 8725,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате 15.07.2021 – 12786,00 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате авансовых платежей по НДФЛ за 1 квартал 2020, полугодие 2020, 9 мес. 2020 года административным ответчиком не исполнена.

29.04.2022 налогоплательщиком в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2021 год.

Согласно налоговой декларации, сумма авансового платежа за 1 квартал 2021, подлежащая уплате 26.04.2021, составляет 9527,00 руб., за полугодие 2021, подлежащая уплате 26.07.2021, составляет 6035,00 руб., за 9 месяцев 2021, подлежащая уплате 25.10.2021, составляет 18067,00 руб.

Обязанность по уплате авансовых платежей по НДФЛ за 1 квартал 2021, полугодие 2021, 9 мес. 2021 административным ответчиком не исполнена в установленные сроки.

Авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 13000,00 руб. уплачен 11.10.2017. Авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 16.10.2017 в размере 6500,00 руб. уплачен 12.07.2018. Авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 6500,00 руб. уплачен: в размере 21001,08 руб. - 08.08.2018, в размере 17288,92 руб. - 02.10.2018. Авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 16.07.2018 (2018 год) в размере 13000,00 руб. уплачен: в размере 4001,08 руб. - 12.07.2018, в размере 8998,92 руб. - 08.08.2018.

В связи с неуплатой авансовых платежей по налогу, налога по итогам налогового периода в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом начислены пени с учетом уточнения периодов:

- в размере 141,45 руб., начисленные за период с 07.10.2021 по 30.01.2022 за неуплату авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2020;

- в размере 384,72 руб., начисленные за период с 07.10.2021 по 30.01.2022 за неуплату НДФЛ за полугодие 2020;

- в размере 557,52 руб., начисленные за период с 07.10.2021 по 30.01.2022 за неуплату НДФЛ за 1 квартал 2020;

- в размере 382,94 руб., начисленные за период с 07.10.2021 по 30.01.2022 за неуплату НДФЛ за 2020;

- в размере 330,20 руб. за неуплату авансового платежа по НДФЛ за полугодие 2017, начисленные за период с 18.07.2017 по 11.10.2017.

- в размере 283,24 руб. за неуплату авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2017, начисленные за период с 16.01.2018 по 11.07.2018;

- в размере 444,94 руб. за неуплату авансового платежа по НДФЛ по сроку уплаты 15.01.2019 за период с 17.07.2018 по 02.10.2018;

- в размере 88,33 руб. за неуплату авансового платежа по НДФЛ по сроку уплаты 16.07.2018 за период с 04.05.2018 по 31.05.2018.

В соответствии п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту учета, согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

11.05.2021 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020, то есть с нарушением установленного законом срока.

В связи с чем по итогам камеральной налоговой проверки составлен акт от 20.08.2021 №, 17.11.2021 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, которым административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 250,00 руб., налоговым органом направлено требование № по состоянию на 12.01.2022 об уплате штрафа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

21.06.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который 01.08.2022 мировым судьей отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден, административное исковое заявление в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подано в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по налогам и пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

За направление копии административного искового заявления в адрес административного ответчика МИФНС № 21 по Пермскому краю понесены почтовые расходы в размере 109,80 руб., которые с учетом удовлетворения требований подлежат взысканию с ФИО1 в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1471,34 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 45,56 руб. (за период просрочки с 14.12.2020 по 08.04.2022), (ОКТМО 57646472);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 7,90 руб. (за период просрочки с 08.12.2021 по 08.04.2022), (ОКТМО 57646472);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 33,67 руб. (за период просрочки с 11.12.2020 по 08.04.2022), (ОКТМО 57701000);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 5,78 руб. (за период просрочки с 08.12.2021 по 08.04.2022), (ОКТМО 57701000);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 41,9 руб. (за период просрочки с 14.12.2020 по 08.04.2022);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 4,28 руб. (за период просрочки с 13.12.2021 по 03.02.2022);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018, в размере 279,61 руб. (за период просрочки с 25.11.2020 по 02.02.2022);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 270,10 руб. (за период просрочки с 11.12.2020 по 30.01.2022);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 50,90 руб. (за период просрочки с 07.12.2020 по 19.12.2021);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 189,71 руб. (за период просрочки с 25.11.2020 по 08.04.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 3719,21 руб. (за период просрочки с 13.07.2021 по 08.04.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 220,65 руб. (за период просрочки с 11.01.2022 по 03.02.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 956,08 руб. (за период просрочки с 25.01.2021 по 08.04.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 60,63 руб. (за период просрочки с 11.01.2022 по 03.02.2022);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц, авансовый платеж за 1 квартал 2021 в размере 9527,00 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц, авансовый платеж за 6 месяцев 2021 в размере 6035,00 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц, авансовый платеж за 9 месяцев 2021 в размере 18067,00 руб.;

- пени, начисленные за неуплату авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2020, в размере 141,45 руб. (за период просрочки с 07.10.2021 по 30.01.2022);

- пени, начисленные за неуплату авансового платежа по НДФЛ за 6 месяцев 2020, в размере 384,72 руб. (за период просрочки с 07.10.2021 по 30.01.2022);

- пени, начисленные за неуплату авансового платежа по НДФЛ за 1 квартал 2020, в размере 557,52 руб. (за период просрочки с 07.10.2021 по 30.01.2022);

- пени, начисленные за неуплату оставшейся части недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 382,94 руб. (за период просрочки с 07.10.2021 по 30.01.2022);

- пени, начисленные за неуплату авансового платежа по НДФЛ за 6 месяцев 2017, в размере 330,20 руб. (за период просрочки с 18.07.2017 по 11.10.2017);

- пени, начисленные за неуплату авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2017, в размере 283,24 руб. (за период просрочки с 16.01.2018 по 11.07.2018);

- пени, начисленные за неуплату оставшейся части недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 в размере 444,94 руб. (за период просрочки с 17.07.2018 по 02.10.2018);

- пени, начисленные за неуплату авансового платежа по НДФЛ за 6 месяцев 2018, в размере 88,33 руб. (за период просрочки с 04.05.2018 по 31.05.2018);

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 250,00 руб.,

всего сумму в размере 42378,32 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 109,80 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1471,34 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 31.05.2023.

Судья М.О. Разумовский