Решение по делу № 2А-1132/2022 от 07.12.2022 | Верхнеуральский районный суд (Челябинская область)

Дело №2а-1132/2022

74RS0013-01-2022-001372-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Селецкой Е.П., при секретаре Целищевой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8 426 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32 448 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 1284 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 121, 53 руб; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 839 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 4,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1153 руб, из них- 601,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, 150,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, 402,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 18,7 руб. из них: пеня в размере 8,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 8,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 856 руб., из них за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116,00 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116,00 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116,00 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 508,00 руб., пеня в размере 20,97 руб., из них: в размере 10,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 6, 44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2, 43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, в качестве плательщика транспортного и земельного налога, налога на имущество, а также страховых взносов. В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Кроме этого, ФИО1 состоит на налоговом учёте, как плательщик страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налоговых платежей и страховых взносов предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75, ст.430, ст.432 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей и страховых взносов Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО1 в полном объеме не исполнено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, на сумму 1284,00 рублей, требование от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 116,00 рублей, требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 717,00 рублей, требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 266,00 рублей, требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40 874,00 рублей. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность, которая не погашена по настоящее время.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.59), о причинах неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом (л.д.60), о причинах неявки суд не известила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст.388 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст.389 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.(ч. 1 ст. 390 НК РФ)

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1350 кв.м. (л.д.14), с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2534 кв.м. (л.д.14); с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 704 кв.м. (л.д.14 оборот).

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, иного в материалах дела не содержится.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником указанного выше недвижимого имущества, которое в силу ст.389 Налогового кодекса РФ признаётся объектом налогообложения, должна в соответствии со ст.23, 388 Налогового кодекса РФ оплачивать налог в установленный законом срок.

Административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату, в том числе и земельного налога (л.д.26).

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что ей произведён расчёт земельного налога, а именно: на земельные участки, находящиеся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1350 кв.м.; <адрес> кадастровый №, площадь 2534 кв.м.; <адрес> кадастровый №, площадь 704 кв.м. за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, на сумму 508.00 рублей, который необходимо оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако за просрочку платежей в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки в размере 2,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе на оплату земельного налога (л.д.22).

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена <адрес> 457688, <адрес>, кадастровый №, площадь 1350 кв.м. за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, на сумму 116.00 рублей, который необходимо оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако за просрочку платежей в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки в размере 1,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе на оплату земельного налога (л.д.24).

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что ей произведён расчёт земельного налога, а именно: на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1350 кв.м. за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, на сумму 116.00 рублей, который необходимо оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако за просрочку платежей в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки в размере 6,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что ей произведён расчёт земельного налога, а именно: на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1350 кв.м. за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, на сумму 116.00 рублей, который необходимо оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако за просрочку платежей в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки в размере 10,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 земельный налог в установленный срок не уплатила.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленным сведениям из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д.14).

Данные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты, иного в материалах дела не имеется.

Следовательно, ФИО1, являясь лицом, на котором в соответствии с законодательством Российской Федерации было зарегистрировано указанное выше транспортное средство, и которое в силу ст.358 Налогового кодекса РФ признаётся объектом налогообложения, должна в соответствии со ст.ст.23, 356 Налогового кодекса РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог является региональным налогом.

Законом Челябинской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге», с 01.01.2003 на территории Челябинской области введён транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 №114-ЗО, определены налоговые ставки по транспортному налогу.

С учётом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговых ставок, установленных в соответствии с п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ и ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге», Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе на оплату транспортного налога в размере 402,00 руб. Однако за просрочку платежей в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки в размере 1,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.26).

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что ей начислен транспортный налог на транспортное средство марки <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д.26).

Также Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе на оплату транспортного налога в размере 150,00 руб. Однако за просрочку платежей в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки в размере 8,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.24).

Также Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе на оплату транспортного налога в размере 601,00 руб. Однако за просрочку платежей в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки в размере 8,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.22).

Административный ответчик ФИО1 транспортный налог в установленный уведомлением срок не уплатила.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, является собственником недвижимого имущества – квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, является собственником недвижимого имущества – квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.26 оборот).

Данные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты, иного в материалах дела не содержится.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником указанного выше недвижимого имущества, которое в силу ст.401 Налогового кодекса РФ признаётся объектом налогообложения, должна в соответствии со ст.ст.23, 399 Налогового кодекса РФ оплачивать налог на имущество физических лиц в установленный законом срок.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

На основании ст.399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Административному ответчику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату налога на имущество физических лиц в размере 839 рублей, который необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ Однако за просрочку платежей в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки в размере 4,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.26 оборот).

Административный ответчик ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный уведомлением срок не уплатила.

Статьей 430 НК РФ, установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой ) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

На основании ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С момента регистрации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 обязана уплатить страховые взносы на ОПС за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в фиксированном размере 32 448 рублей.

Страховые взносы на ОМС за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в фиксированном размере 8 426 рублей.

В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признaются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает, их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1НК РФ.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

В пункте 4 статьи 346.13 НК РФ установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Если па итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пункта 2.2 настоящей статьи, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной главой 26.3 НК РФ, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Кодекса объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам относятся, в том числе, доходы от реализации товаров (рабат, услуг) и имущественных прав.

На основании пункта 2 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в СВЯЗИ с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Налогоплательщики

- выбравшие в качестве объекта налогоо6ложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу;

Согласно статьи 346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пункта~1И 1.1,3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 6 ст. 346.21 НК РФ налог и авансовые платежи по УСН уплачиваются в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

В порядке п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по общему правилу перечисляются: за 1 квартал - не позднее 25 апреля; -полугодие - не позднее 25 июля; 9 месяцев - не позднее 25 октября.

Налог по итогам года по общему правилу платят, сдают налоговую декларация (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

-организации - не позднее 31 марта следующего года; - ИП - не позднее 30 апреля следующего года.

Если последний день срока выпал на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то заплатить налог (авансовый платеж) можно на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налогоплательщиком представлена ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налоговая декларация по УСН за период ДД.ММ.ГГГГ год

Расчет налога по УСН - Общая сумма полученного дохода 21400 рублей за полугодие.

Расчет налога

21400*6%- 774 (сумма аванс. платежа) =510,00

• Общая сумма полученного дохода 35650 рублей за налоговый период.

Расчет налога

35650*6%-510 (за полугодие)-855(сумма аванс. платежа)

При отсутствии платежей в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ налоговая

инспекция направила налогоплательщику требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате страховых взносов и соответствующей сумме пени. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислена пеня в размере 54,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 66, 54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Поскольку обязанность по уплате налогов, а также страховых взносов своевременно и в полном объёме не была исполнена ФИО1 в установленный законом срок, Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика заказным письмом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47).

Согласно представленному расчёту, задолженность административного ответчика ФИО1 составляет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8 426 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32 448 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 1284 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 121, 53 руб; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 839 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 4,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1153 руб, из них- 601,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, 150,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, 402,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 18,7 руб. из них: пеня в размере 8,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 8,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 856 руб., из них за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116,00 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116,00 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116,00 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 508,00 руб., пеня в размере 20,97 руб., из них: в размере 10,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 6, 44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2, 43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.11-12).

Расчёт задолженности судом проверен, является правильным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен. Административным ответчиком суду не представлено доказательств отсутствия задолженности по налоговым платежам и сборам за указанный период, следовательно, обязанность по уплате пени ФИО1 в полном объёме не исполнена до настоящего времени.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменён мировым судьёй судебного участка № Верхнеуральского района Челябинской области, ДД.ММ.ГГГГ. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, как следует из штампа на исковом заявлении (л.д.3). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 555,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 457688, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам (сборам) в размере 45 171 (сорок пять тысяч сто семьдесят один ) рубль 22 копейки, в том числе :

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8 426 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32 448 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 1284 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 121, 53 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 839 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 4,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1153 руб, из них- 601,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, 150,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, 402,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 18,7 руб. из них: пеня в размере 8,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 8,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 856 руб., из них за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116,00 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116,00 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116,00 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 508,00 руб., пеня в размере 20,97 руб., из них: в размере 10,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 6, 44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2, 43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 555 (одна тысяча пятьсот пятьдесят пять) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия решения.

Председательствующий: Е.П. Селецкая