КОПИЯ

КОПИЯ

Дело №

№

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

(с учетом части 2 статьи 92, части 2 статьи 177 КАС РФ)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дерябина Д.А.

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Учреждение, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете в налоговом органе.

В 2019-2023 гг. административный ответчик являлся долевым собственником недвижимого имущества (доля в праве 1/2) – квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц не уплачен, сумма налога на имущество физических лиц за 2019-2023 гг. составила 6341 рублей.

За неисполнение в установленный срок обязательств по уплате налоговых платежей, налоговым органом были начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 062 рублей 69 копеек, из которых 6 рублей 90 копеек были взысканы вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> по административному делу №; таким образом, подлежат взысканию пени в размере 1 055,79 рублей.

Кроме того, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 357 рублей 23 копеек.

В связи с неоплатой ФИО2 обязательных платежей, налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО2, поскольку заявленные взыскателем требования не являются бесспорным и подлежат рассмотрению в порядке административного судопроизводства в районном суде.

После подачи заявления о вынесении судебного приказа налогоплательщиком произведена уплата денежных средств в размере 1200 рублей 46 копеек и 2 885 рублей, которые в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации учтены в счет погашения недоимки за 2019-2021 гг. в полном объеме и в размере 382 рублей 46 копеек в счет погашения недоимки за 2022 г.

Учитывая изложенное, недоимка, подлежащая взысканию, составляет 2 255 рублей 54 копейки (936,54 – за 2022 г., 1 319 рублей за 2023 г.)

Административный истец просил суд, взыскать с ФИО2 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО4 задолженность по обязательным платежам - налога на имущество физических лиц за 2022-2023 гг. в размере 2 255 рублей 54 копейки, пени в размере 4 413 рублей 02 копейки.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил требования, в связи с взысканием с банковского счета налогоплательщика задолженности в размере 20 рублей 70 копеек, просил суд взыскать с ФИО2 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО4 задолженность по обязательным платежам в сумме 6 668 рублей 56 копеек, в том числе 2 555 рублей 54 копеек – налог на имущество физических лиц, пени в размере 4 413 рублей 02 копеек, государственную пошлину; зачесть взысканные с банковского счета денежные средства в размере 20 рублей 70 копеек в счет указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Законный представитель несовершеннолетней ФИО2 –ФИО2, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, посредством направления уведомлений простой и заказной корреспонденцией, телеграмм, возражений не представил.

Законный представитель несовершеннолетней ФИО2 –ФИО4, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом по месту регистрации. Судебная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика и его законного представителя возвращена в адрес суда с отметками «за истечением срока хранения».

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 года № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Ответчик не получил судебные повестки в соответствующем отделении связи, не предприняли мер к уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места пребывания. Уведомления, направленные ответчикам заказной корреспонденцией, возвращены в адрес суда с отметкой отделения почтовой связи об истечении срока хранения.

Как следует из разъяснений, содержащихся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по перечисленным адресам. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административный ответчик в лице своих законных представителей надлежащим образом извещался о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем, принимая во внимание, что ответчику в полном объеме была предоставлена возможность реализовать свои процессуальные права, не усматривает препятствий к рассмотрению дела в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является долевым собственником в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Как следует из материалов дела, ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц по указанному объекту за 2019 г. 1 135 рублей, расчет приведен в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено налогоплательщику. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок данная сумма не уплачена. За 2020 г. исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1249 рублей, расчет приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику. Срок уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок данная сумма не уплачена.

За 2021-2023 г. исчислен налог на имущество физических лиц в размере 3957 рублей (по 1 319 рублей за каждый год), расчеты приведены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В установленные сроки данные суммы в полном объеме уплачены не были.

Таким образом, ФИО2 в 2019-2023 гг. являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с неоплатой административным ответчиком обязательных платежей, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Требование в установленный законом срок в полном объеме не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщику исчислены пени в сумме 1 062 рублей 69 копеек.

Пени в размере 6 рублей 90 копеек были взысканы вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда <адрес> по административному делу №.

Учитывая изложенное, размер пени составляет 1 055 рублей 79 копеек (1 062,69-6,90).

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 357 рублей 23 копейки.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию составляет 4 413 рублей 02 копеек (1055,79 (до ДД.ММ.ГГГГ) + 3 357,23 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административным истцом представлен подробный расчет взыскиваемых сумм, оснований сомневаться в правильности расчета налога и пени у суда не имеется, иной расчет стороной административного ответчика не представлен.

При таких обстоятельствах, суд полагает заявленные налоговым органом требования обоснованными и правомерными.

Проверяя соблюдение налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

УФНС по <адрес> в предусмотренный налоговым законодательством срок обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных налоговых платежей к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес>, определением которого от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с наличием спора о праве, поскольку в период образования задолженности ФИО2 являлась несовершеннолетней.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Согласно пункту 1 статьи 26, пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного представителя. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 21 Гражданского кодекса Российской Федерации способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

При отсутствии у налогоплательщика полной дееспособности законные представители, которыми в соответствии со статьей 64 Семейного кодекса Российской Федерации являются родители несовершеннолетнего, от его имени должны совершать необходимые юридические действия, в том числе и исполнять обязанность по уплате налогов. При этом данная обязанность, как и иные права и обязанности, должна возлагаться на родителей в равной мере, что следует из статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации.

Из копии записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что матерью несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является ФИО4, отцом – ФИО2

Таким образом, при рассмотрении дела нашло свое подтверждение наличие у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по <адрес> подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2, ФИО4, как с законных представителей несовершеннолетней ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, по 2000 рублей с каждого.

Как следует из заявления об уточнении заявленных требований с банковского счета налогоплательщика денежные средства в размере 20 рублей 70 копеек были взысканы в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Принимая во внимание установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, суд считает необходимым произвести зачет денежных средств, взысканных с банковского счета налогоплательщика в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 (паспорт №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 гг. в размере 1127 рублей 77 копеек, пени в размере 2206 рублей 51 копейку.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО4 (паспорт №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 гг. в размере 1127 рублей 77 копеек, пени в размере 2206 рублей 51 копейку.

Зачесть взысканные с банковского счета денежные средства в размере 20 рублей 70 копеек в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 гг.

В указанной части решение суда к исполнению не приводить.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 2000 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО4 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 2000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> Д.А. Дерябин

Копия верна. Судья Д.А. Дерябин