Дело № 2а–495/2023

УИД 22RS0012-01-2023-000581-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славгород

12 сентября 2023 года

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Х.А.Б. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю( далее- Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, МИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратился в Славгородский городской суд с иском к Х.А.Б. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в 2018-2019 годах принадлежали:

- автомобиль Газ 3110, государственный регистрационный знак №,

- автомобиль Москвич 21412, государственный регистрационный знак №,

- автомобиль Газ 3110, государственный регистрационный знак №,

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила 1 688,00 рублей, за 2019 год 3700,00 рублей, пеня 62,35 рублей, по земельному налогу за 2018 год 46,00 рублей, за 2019 год 46,00 рублей, пеня 1,12 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 42,00 рубля, за 2019 год 43,00 рубля, пеня 1,04 рублей.

Также налоговый орган отразил, что административный ответчик с 11 сентября 2015 года по 18 февраля 2021 года являлся главой крестьянско-фермерского хозяйства и лицом, которое обязано самостоятельно исполнять обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В случае прекращение индивидуальным предпринимателем своей деятельности, уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно. Сумма страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию рассчитываются отдельно.

Сумма страховых взносов, начисленная и подлежащая уплате составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545,00 рублей, пеня 4170,88 рублей, за 2019 год – 29354,00 рублей, пеня 2062,86 рублей, за 2020 год – 32448,00 рублей, пеня 280,40 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 840,00 рублей, пеня 917,62 рублей, за 2019 год – 6 884,00 рублей, пеня 483,78 рублей, за 2020 год – 8 426,00 рублей, пеня 72,81 рублей.

Налоговым органом были направлены административному ответчику налоговые уведомления и требования об уплате налога, которые исполнены не были.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ выдан 02 июля 2021 года, от должника поступили возражения, в связи с чем определением и.о. мирового судьи от 20 декабря 2022 года судебный приказ был отменен.

На основании вышеизложенного, с учетом уточнения ( л.д. 130-138), административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 123 114,86 рублей, из которой задолженность по транспортному налогу за 2018 год 1 688,00 рублей, пеня 23,04 рублей, за 2019 год 3700,00 рублей, пеня 39,31 рублей, по земельному налогу за 2018 год 46,00 рублей, пеня 0,63 рубля, за 2019 год 46,00 рублей, пеня 0,49 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 42,00 рубля, пеня 0,58 рублей, за 2019 год 43,00 рубля, пеня 0,46 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545,00 рублей, пеня 4170,88 рублей, за 2019 год – 29354,00 рублей, пеня 2062,86 рублей, за 2020 год – 32448,00 рублей, пеня 280,40 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 840,00 рублей, пеня 917,62 рублей, за 2019 год – 6 884,00 рублей, пеня 483,78 рублей, за 2020 год – 8 426,00 рублей, пеня 72,81 рублей.

Представитель административного истца и административный ответчик Х.А.Б. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы,

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей с каждой лошадиной силы.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Бурлинского сельсовета Бурлинского района Алтайского края от 26 ноября 2014 года № 24 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Бурлинского сельсовета Бурлинского района Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Алтайским краевым Законодательным собранием не установлена дата начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" утвержден коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" утвержден коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 18.11.2014 N 40 "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в отношении объектов налогообложения: гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение – 0,095 % (если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов, составляет до 300000 рублей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что Х.А.Б. в 2018-2019 годах принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль Газ 3110, государственный регистрационный знак №, мощностью 100 л.с. (л.д. 125),

- автомобиль Москвич 21412, государственный регистрационный знак №, мощностью 75 л.с. (л.д. 126, 127),

- автомобиль Газ 3110, государственный регистрационный знак №, мощностью 130 л.с. (л.д. 128).

Транспортный налог в отношении вышеуказанных транспортных средств подлежит расчету исходя из их мощности по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка.

Сумма транспортного налога в отношении Газ 3110, государственный регистрационный знак <***> за 2018 год составляет 100 * 1 * 10 * 12 / 12 = 1 000,00 рублей.

Сумма транспортного налога в отношении Газ 3110, государственный регистрационный знак <***> за 2019 год составляет 100 * 1 * 10 * 12 / 12 = 1 000,00 рублей.

Сумма транспортного налога в отношении Москвич 21412, государственный регистрационный знак <***> за 2018 год составляет 75 * 1 * 10 * 11 / 12 = 688,00 рублей.

Сумма транспортного налога в отношении Москвич 21412, государственный регистрационный знак <***> за 2019 год составляет 75 * 1 * 10 * 12 / 12 = 750,00 рублей.

Сумма транспортного налога в отношении Газ 3110, государственный регистрационный знак <***> за 2019 год составляет 130 * 1 * 20 * 9 / 12 = 1 950,00 рублей.

Общая сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год составляет 1688,00 рублей, за 2019 год 3007,00 рублей.

Также судом установлено, что административному ответчику в 2018 году принадлежала 1/4 доли земельного участка, расположенного по адресу: Алтайский край, г. Славгород, с Пригородное, ул. Мира, д. 2, кв. 1, кадастровый номер: 22:40:090102:50 (л.д. 76-78).

Земельный налог за 2018 год в отношении указанного земельного участка подлежит исчислению исходя из его кадастровой стоимости, подтвержденной выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 74, 75) по формуле налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения.

Сумма земельного налога в отношении указанного земельного участка за 2018 год составляет: 60855,00 рублей * 1/4 * 0,30 * 12 / 12 = 46,00 рублей.

Сумма земельного налога в отношении указанного земельного участка за 2019 год составляет: 60855,00 рублей * 1/4 * 0,30 * 12 / 12 = 46,00 рублей.

Недоимка по уплате земельного налога за 2018 год составляет 46,00 рублей, за 2019 год 46,00 рублей.

Кроме того, судом установлено, что административному ответчику в 2019 году принадлежала 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 79-81).

С учетом налоговой базы, ставок налога, инвентаризационной стоимости (л.д. 86), а также периода владения объектами недвижимости, налог на имущество физических лиц начисляется по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость * коэффициент-дефлятор) * доля в праве * налоговая ставка * период владения.

Инвентаризационная стоимость имущества определена на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, умноженной коэффициент - дефлятор.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет: 119166,60 * 1,481 * 1/4 * 0,095 % * 12 месяцев / 12 месяцев = 42,00 рубля.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет: 119166,60 * 1,518 * 1/4 * 0,095 % * 12 месяцев / 12 месяцев = 43,00 рубля.

Общая недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 42,00 рубля, за 2019 год 43,00 рубля.

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 27 июня 2019 года № 616274 (л.д. 12) и налоговое уведомление от 03 августа 2020 года № 8996099 (л.д. 19), что подтверждается списком № 116839 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 13) и списком № 287604 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 20).

Также, как усматривается из материалов дела, Х.А.Б. являлся главной крестьянско-фермерского хозяйства с 11 сентября 2015 года по 18 февраля 2021 года и был обязан уплачивать страховые взносы.

Согласно выписке из Единого реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик прекратил осуществление предпринимательской деятельности с 18 февраля 2021 года.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и втору Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 419 ГК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 ГК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соотстветствии с ч. 2ст. 430 НК РФ при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил: за 2018 год – 26 545,00 рублей, за 2019 год – 29354,00 рублей, за 2020 год – 32448,00 рублей.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил: за 2018 год – 5 840,00 рублей, за 2019 год – 6 884,00 рублей, за 2020 год – 8 426,00 рублей.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов и страховых взносов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлены требование об уплате налога № 4107 по состоянию на 06 февраля 2020 года на сумму налога в размере 1776,00 рублей и пени в размере 24,25 рублей (л.д. 15), требование об уплате налога № 1727 по состоянию на 15 февраля 2021 года на сумму налога в размере 3789,00 рублей и пени в размере 40,26 рублей (л.д. 22) и требование об уплате налога № 2180 по состоянию на 03 марта 2021 года на сумму налога в размере 109497,00 рублей и пени в размере 7988,35 рублей (л.д. 26-27).

Доказательств исполнения налоговых требований административным ответчиком не предоставлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 23,04 рублей (с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года) = (1 688,00 рублей X 13 дней X 6,50 % / 300) + (1 688,00 рублей X 52 дня X 6,25 % / 300).

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 39,31 рублей (с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года) = (3700,00 рублей X 75 дней X 4,25 % / 300).

За несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 0,63 рублей (с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года) = (46,00 рублей X 13 дней X 6,50 % / 300) + (46,00 рублей X 52 дня X 6,25 % / 300).

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 0,49 рублей (с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года) = (46,00 рублей X 75 дней X 4,25 % / 300).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 0,58 рублей (с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года) = (42,00 рублей X 13 дней X 6,50 % / 300) + (42,00 рублей X 52 дня X 6,25 % / 300).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 0,46 рублей (с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года) = (43,00 рублей X 75 дней X 4,25 % / 300).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 4170,88 рублей (с 10 января 2019 года по 02 марта 2021 года) = (26 545,00 рублей X 158 дней X 7,75 % / 300) + (26 545,00 рублей X 42 дня X 7,50 % / 300) + (26 545,00 рублей X 42 дня X 7,25 % / 300) + (26 545,00 рублей X 49 дней X 7,00 % / 300) + (26 545,00 рублей X 49 дней X 6,50 % / 300) + (26 545,00 рублей X 56 дней X 6,25 % / 300) + (26 545,00 рублей X 77 дней X 6,00 % / 300) + (26 545,00 рублей X 56 дней X 5,50 % / 300) + (26 545,00 рублей X 35 дней X 4,50 % / 300) + (26 545,00 рублей X 219 дней X 4,25 % / 300).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 917,62 рублей (с 10 января 2019 года по 02 марта 2021 года) = (5 840,00 рублей X 158 дней X 7,75 % / 300) + (5 840,00 рублей X 42 дня X 7,50 % / 300) + (5 840,00 рублей X 42 дня X 7,25 % / 300) + (5 840,00 рублей X 49 дней X 7,00 % / 300) + (5 840,00 рублей X 49 дней X 6,50 % / 300) + (5 840,00 рублей X 56 дней X 6,25 % / 300) + (5 840,00 рублей X 77 дней X 6,00 % / 300) + (5 840,00 рублей X 56 дней X 5,50 % / 300) + (5 840,00 рублей X 35 дней X 4,50 % / 300) + (5 840,00 рублей X 219 дней X 4,25 % / 300).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 2062,86 рублей (с 01 января 2020 года по 02 марта 2021 года) = (29 354,00 рублей X 40 дней X 6,25 % / 300) + (29 354,00 рублей X 77 дней X 6,00 % / 300) + (29 354,00 рублей X 56 дней X 5,50 % / 300) + (29 354,00 рублей X 35 дней X 4,50 % / 300) + (29 354,00 рублей X 219 дней X 4,25 % / 300).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 483,78 рублей (с 01 января 2020 года по 02 марта 2021 года) = (6 884,00 рублей X 40 дней X 6,25 % / 300) + (6 884,00 рублей X 77 дней X 6,00 % / 300) + (6 884,00 рублей X 56 дней X 5,50 % / 300) + (6 884,00 рублей X 35 дней X 4,50 % / 300) + (6 884,00 рублей X 219 дней X 4,25 % / 300).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 280,40 рублей (с 01 января 2021 года по 02 марта 2021 года) = 32 448,00 рублей X 61 дней X 4,25 % / 300).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 72,81 рублей (с 01 января 2021 года по 02 марта 2021 года) = 8 426,00 рублей X 61 дней X 4,25 % / 300).

Доказательств полного исполнения административным ответчиком налоговых требований суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Судебный приказ от 02 июля 2021 года (л.д. 64) определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края 20 декабря 2022 года был отменен (л.д. 68) по основанию поступления от должника возражений (л.д. 66-67).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Х.А.Б., обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан 20 июня 2023 года, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание принцип состязательности в административном процессе, учитывая, что иного сторонами не представлено, а также то, что, добровольно задолженность по страховым взносам и налогам административным ответчиком не оплачена, суд полагает требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Х.А.Б., в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 3 662,30 рублей.

Руководствуясь ст. ст.290, 292- 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Х.А.Б. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Х.А.Б., ИНН №, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 123 114,86 рублей, из которой: задолженность по транспортному налогу за 2018 год 1 688,00 рублей, пеня 23,04 рублей, за 2019 год 3700,00 рублей, пеня 39,31 рублей, по земельному налогу за 2018 год 46,00 рублей, пеня 0,63 рубля, за 2019 год 46,00 рублей, пеня 0,49 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 42,00 рубля, пеня 0,58 рублей, за 2019 год 43,00 рубля, пеня 0,46 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545,00 рублей, пеня 4170,88 рублей, за 2019 год – 29354,00 рублей, пеня 2062,86 рублей, за 2020 год – 32448,00 рублей, пеня 280,40 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 840,00 рублей, пеня 917,62 рублей, за 2019 год – 6 884,00 рублей, пеня 483,78 рублей, за 2020 год – 8 426,00 рублей, пеня 72,81 рублей.

Взыскать с Х.А.Б. в доход муниципального образования муниципальный округ город Славгород Алтайского края государственную пошлину в размере 3 662,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья- Гайдар Е.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 сентября 2023 года