Решение по делу № 2А-538/2023 от 10.03.2023

Дело № 2а-538/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2023 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующей судьи Межовой О.В.,

при секретаре Теплинской М.О.,

с участием представителя ответчика ФИО1- ФИО2, адвоката, действующего на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что ФИО1 является собственником: земельного участка, адрес: <адрес>, земельного участка, адрес: <адрес>, дп <адрес> земельного участка, адрес: <адрес>, дп СНТ Дубрава, 394, жилого дома, адрес: <адрес>, квартиры, адрес: <адрес>, 71, квартиры, адрес: 397030, <адрес>, 17, жилого дома, адрес: <адрес> <адрес>.

Должнику было направлено налоговое уведомление налоговое уведомление № 36822836 от 11.07.2019, в котором было предложено уплатить сумму задолженности земельный налог за 2018 год в сумме 2859,00 руб., налог на имущество в сумме 199,00 руб. в срок до 02.12.2019, - налоговое уведомление № 37507004 от 03.08.2020 -необходимо было уплатить земельный налог за 2018-2019 год в сумме 3124,00 руб., налог на имущество в сумме 1318,00 руб. в срок до 01.12.2020.

ФИО1 обязана была в срок до 31.12.2017 оплатить страховые взносы за 2017 год, в срок до 16.06.2018 оплатить страховые взносы за 2018 год.

В установленный срок вышеуказанная обязанность не исполнена.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу, налога по имуществу, страховым взносам в установленный законом срок Инспекция направила- требование от 05.07.2019 № 12244, требование от 04.08.2020 № 11862, требование от 04.08.2020 № 11862, требование от 17.06.2021 № 46641, требование от 04.12.2021 № 94223.

Указанная в требовании задолженность ФИО1 в срок погашена не была. 1

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки noi налогам, сборам, пеням штрафам в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях от 05.07.2019 № 12244, от 04.08.2020 № 11862, от 04.08.2020 № 11862, от 17.06.2021 №46641, от 04.12.2021 №94223.

Мировым судьей судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-1020/2022 от 21.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях от 05.07.2019 № 12244, от 04.08.2020 № 11862, от 04.08.2020 № 11862, от 17.06.2021 № 46641, от 04.12.2021 №94223.

ФИО1 представила письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области 09.08.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а- 1020/2022 от 21.06.2022.

С учетом изложенных обстоятельств административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 65,00 руб., за 2016 год в сумме 80,00 руб., за 2017 год в сумме 86,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в сумме 9,49 руб., по пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 01.07.2018 по 04.07.2019 в сумме 7,45 руб., по пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 01.07.2019 по 04.07.2019 в сумме 0,09 руб., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 91,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.08.2020 в сумме 4,23 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 20,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 0,20 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1158,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 11,81 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 2840,00 руб., по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 29,97 руб., по земельному налогу за 2018-2019 год в сумме 284,00 руб., по пени по земельному налогу за 2018-2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 2,90 руб., по налогу на имущество за 2017-2019 год в сумме 140,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2017-2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 4,14 руб., по пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 05.07.2019 по 03.12.2021 в сумме 10,76 руб., по пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 20.04.2018 по 03.12.2021 в сумме 20,74 руб., по пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 05.07.2019 по 03.12.2021 в сумме 13,25 руб., по пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 05.07.2019 по 03.12.2021 в сумме 14,23 руб., по пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 17.06.2021 по 03.12.2021 в сумме 0,37 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 04.08.2020 по 03.12.2021 в сумме 7,63 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 17.06.2021 по 12.07.2021 в сумме 0,07 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 17.06.2021 по 03.12.2021 в сумме 4,32 руб., по пени по земельному налогу (в границах городских округов) за 2016 год за период с 21.02.2018 по 03.12.2021 в сумме 167,89 руб., по пени по земельному налогу (в границах городских округов) за 2017 год за период с 01.02.2019 по 03.12.2021 в сумме 583,07 руб., по пени по земельному налогу (в границах городских округов) за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 331,26 руб., по пени по земельному налогу (в границах городских округов) за 2016 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 160,61 руб., по пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 2,22 руб., по пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 0,12 руб., по пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 15,94 руб., по пени по налогу на имущество в границах городских округов за 2015 год за период с 24.11.2017 по 03.12.2021 в сумме 59,30 руб., по пени по налогу на имущество в границах городских округов за 2016 год за период с 01.07.2018 по 03.12.2021 в сумме 4,75 руб., по пени по налогу на имущество в границах городских округов за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 2,33 руб., по пени по налогу на имущество в границах городских округов за 2019 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 1,13 руб., по пени по налогу на имущество в границах сельских поселений за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 10,25 руб., по пени по налогу на имущество в границах сельских поселений за 2019 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 65,47 руб.. а всего: 11282,55 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в порядке, установленном действующим законодательством, об уважительных причинах неявки в суд не сообщали.

В силу положений п. 7 ст. 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Информация о принятии административного искового заявления, о времени и месте судебного заседания своевременно размещена на официальном сайте Новоусманского районного суда Воронежской области.

В соответствии с пп. 8, 9 ст. 96 КАС РФ административные истцы - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств.

От представителя административного истца по доверенности поступило заявление о проведении судебного заседания в отсутствие представителя.

В судебном заседании представитель ответчика - ФИО2 исковые требования признал частично, пояснив, что возражает против удовлетворения исковых требований в части требования № 12244 от 05.07.2019 года, которое включает недоимку по налогу на имущество за 2014, 2016, 2017 годы, а также соответствующую пеню, требование по уплате налога за 2014 года должно быть направлено до 01 декабря 2016 года, за 2016 год - до 01 декабря 2018 года, за 2017 год - до 01 декабря 2019 года. Следовательно, срок на обращение в суд должен исчисляться: по налогу за 2014 год с 10 декабря 2016 года, по налогу за 2016 год - с 10 декабря 2018 года, по налогу за 2017 год - с 10 декабря 2019 года. Таким образом, срок на обращение в суд по недоимкам и пеням за 2014 и 2016 год пропущены, требования № 94223 от 04.12.2021 года, которое включает недоимку по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, а также соответствующую пеню. Исходя из этого, с учётом того, что сумма задолженности составляла более 10 000 рублей срок обращения в суд по требованиям за 2017 год истёк 01 мая 2021 года, а по требованиям за 2018 год - 01 мая 2022 года.

В связи тем, что административным истцом пропущен срок давности для обращения в суд, поскольку срок на обращение в суд должен исчисляться с даты спустя 8 дней с даты истечения срока на получение требования. В материалах дела имеются требования об оплате налогов, но ни одно из указанных требований административному ответчику не вручалось. Документы, подтверждающие обратное, в материалы дела не представлены.

МИФНС обратилась с настоящими требованиями к Мировому судье судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области уже с пропуском установленного срока.

Истечение срока на обращение в суд является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Таким образом, с учётом того, что налоговый орган не заявляет о взыскании недоимки по страховым взносам, срок взыскания по которым истёк, взыскание пени не соответствует закону.

С учетом изложенного и в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 и ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве [постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, [если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются хмельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории второго введен налог.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Инспекция, проведя полный учет сведений об имуществе, поступивших из органов Госрегистрации, Росреестра установила, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 412, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 187,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, адрес: <адрес>, 71, кадастровый №, площадь 50.4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, адрес: 397030, <адрес>, 17, кадастровый №, площадь 61.8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: 396313, <адрес>, кадастровый №, площадь 412, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес> <адрес> кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 187,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, адрес: <адрес> <адрес>, 71, кадастровый №, площадь 50.4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, адрес: 397030, <адрес>, 17, кадастровый №, площадь 61.8, дата регистрации права 24.01.2002, жилой дом, адрес: 394036, <адрес>, СНТ Дубрава, <адрес>, кадастровый №, площадь 40, дата регистрации права 18.12.2019, дата утраты права 07.09.2020.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1, ст. 387 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1, ст. 399 НК РФ). Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в предела муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино- место; единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик является плательщиком налога в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит вышеуказанное имущество.

Должнику было направлено налоговое уведомление налоговое уведомление № 36822836 от 11.07.2019, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности земельный налог за 2018 год в сумме 2859,00 руб., налог на имущество в сумме 199,00 руб. в срок до 02.12.2019, - налоговое уведомление № 37507004 от 03.08.2020, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог за 2018-2019 год в сумме 3124,00 руб., налог на имущество в сумме 1318,00 руб. в срок до 01.12.2020.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено действующим законодательством (п.2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке:

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400,00 руб., за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб., за 2021 год в сумме 32448,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590,00 руб., за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб., за 2021 год в сумме 8426,00 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В установленный срок вышеуказанная обязанность не исполнена.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по земельному налогу, налога по имуществу, страховым взносам в установленный законом срок Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила- требование от 05.07.2019 № 12244, в котором налогоплательщику предлагалось/в срок до 01.11.2019 погасить задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 65,00 руб., за 2016 год в сумме 80,00 руб., за 2017 год в сумме 86,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в сумме 9,49 руб., по пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 01.07.2018 по 04.07.2019 в сумме 7,45 руб., по пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 01.07.2019 по 04.07.2019 в сумме 0,09 руб., - требование от 04.08.2020 № 11862, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2020 погасить задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 91,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.08.2020 в сумме 4,23 руб., - требование от 04.08.2020 № 11862, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 07.04.2021 погасить задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 20,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 0,20 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1158,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 11,81 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 2840,00 руб., по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 29,97 руб., по земельному налогу за 2018-2019 год в сумме 284,00 руб., по пени по земельному налогу за 2018-2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 2,90 руб., - требование от 17.06.2021 № 46641, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 16.11.2021 погасить задолженность по налогу на имущество за 2017-2019 год в сумме 140,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2017-2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 4,14 руб., - требование от 04.12.2021 № 94223, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 18.01.2022 погасить задолженность по пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 05.07.2019 по 03.12.2021 в сумме 10,76 руб., по пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 20.04.2018 по 03.12.2021 в сумме 20,74 руб., по пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 05.07.2019 по 03.12.2021 в сумме 13,25 руб., по пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 05.07.2019 по 03.12.2021 в сумме 14,23 руб., по пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 17.06.2021 по 03.12.2021 в сумме 0,37 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 04.08.2020 по 03.12.2021 в сумме 7,63 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 17.06.2021 по 12.07.2021 в сумме 0,07 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 17.06.2021 по 03.12.2021 в сумме 4,32 руб., по пени по земельному налогу (в границах городских округов) за 2016 год за период с 21.02.2018 по 03.12.2021 в сумме 167,89 руб., по пени по земельному налогу (в границах городских округов) за 2017 год за период с 01.02.2019 по 03.12.2021 в сумме 583,07 руб., по пени по земельному налогу (в границах городских округов) за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 331,26 руб., по пени по земельному налогу (в границах городских округов) за 2016 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 160,61 руб., по пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 2,22 руб., по пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 0,12 руб., по пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 15,94 руб., по пени по налогу на имущество в границах городских округов за 2015 год за период с 24.11.2017 по 03.12.2021 в сумме 59,30 руб., по пени по налогу на имущество в границах городских округов за 2016 год за период с 01.07.2018 по 03.12.2021 в сумме 4,75 руб., по пени по налогу на имущество в границах городских округов) за 2016 год за период с 21.12.2018 по 03.12.2021 в сумме 2,33 руб., по пени по налогу на имущество в границах городских округов за 2019 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 1,13 руб., по пени по налогу на имущество в границах сельских поселений за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 10,25 руб., по пени по налогу на имущество в границах сельских поселений за 2019 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 65,47 руб..

Указанная в требовании задолженность ФИО1 в срок погашена не была. 1

В установленный срок уведомление и требование не были исполнены.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (страхового взноса) (абз. 3 п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса).

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1-2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Суд, рассматривая административный иск по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязан проверять соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, предусмотренного федеральным законом. Пропуск такого срока является однозначным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления налогового органа.

Следовательно, срок на обращение в суд должен исчисляться с даты спустя 8 дней с даты истечения срока на получение требования.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 48 НК РФ (п. 2 абз. 2), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 ООО рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вместе с тем, требование № 12244 от 05.07.2019 года включает недоимку по налогу на имущество за 2014, 2016, 2017 годы, а также соответствующую пеню. По налогу на имущество за 2014 год срок уплаты налога установлен до 01 декабря 2015 года, за 2016 год - до 01 декабря 2017 года, за 2017 год - до 01 декабря 2018 года.

Таким образом, требование по уплате налога за 2014 года должно быть направлено до 01 декабря 2016 года, за 2016 год - до 01 декабря 2018 года, за 2017 год - до 01 декабря 2019 года. Следовательно, срок на обращение в суд должен исчисляться: по налогу за 2014 год с 10 декабря 2016 года, по налогу за 2016 год - с 10 декабря 2018 года, по налогу за 2017 год - с 10 декабря 2019 года. Таким образом, срок на обращение в суд по недоимкам и пеням за 2014 и 2016 год пропущены.

Требование № 94223 от 04.12.2021 года включает недоимку по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, а также соответствующую пеню.

Как следует из выписки из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 23.01.2017 года по 01.06.2018 года. Срок уплаты страховых взносов за 2017 год - 01 января 2018 года, за 2018 год - 01 января 2019 года. Соответственно, срок направления требования по недоимке и пени за 2017 год - не позднее 01 апреля 2018 года, за 2018 год - не позднее 01 апреля 2019 года.

Исходя из того, что сумма задолженности составляла более 10 000 рублей, срок обращения в суд по требованиям за 2017 год истёк 01 мая 2021 года, а по требованиям за 2018 год - 01 мая 2022 года.

Первоначально МИФНС обратилась с настоящими требованиями к Мировому судье судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области 21 июня 2022 года (то есть уже с пропуском установленного срока). Указанная задолженность была взыскана судебным приказом от 21 июня 2022 года. 09 августа 2022 года данный судебный приказ был отменён по заявлению должника.

Административное исковое заявление поступило в суд 07 февраля 2023 года.

Таким образом, с учётом того, что налоговый орган не заявляет о взыскании недоимки по страховым взносам, срок взыскания по которым истёк, взыскание пеней не соответствует закону.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что на дату обращения с настоящим исковым заявлением в суд, МИФНС России № 17 по Воронежской области утратила право на принудительное взыскание с ответчика задолженности и пени за 2014 и 2016 годы, за 2017.

С учетом изложенного, суд не находит правовых и процессуальных оснований для удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 91,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.08.2020 в сумме 4,23 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 20,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 0,20 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1158,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 11,81 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 2840,00 руб., по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 29,97 руб., по земельному налогу за 2018-2019 год в сумме 284,00 руб., по пени по земельному налогу за 2018-2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 2,90 руб., по налогу на имущество за 2017-2019 год в сумме 140,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2017-2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 4,14 руб., по пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 05.07.2019 по 03.12.2021 в сумме 10,76 руб., по пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 20.04.2018 по 03.12.2021 в сумме 20,74 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 04.08.2020 по 03.12.2021 в сумме 7,63 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 17.06.2021 по 12.07.2021 в сумме 0,07 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 17.06.2021 по 03.12.2021 в сумме 4,32 руб., по пени по земельному налогу (в границах городских округов) за 2016 год за период с 21.02.2018 по 03.12.2021 в сумме 167,89 руб., по пени по земельному налогу (в границах городских округов) за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 331,26 руб., по пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 2,22 руб., по пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 0,12 руб., по пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 15,94 руб., по пени по налогу на имущество в границах городских округов за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 2,33 руб., по пени по налогу на имущество в границах городских округов за 2019 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 1,13 руб., по пени по налогу на имущество в границах сельских поселений за 2018 год за период с 06.02.2020 по 03.12.2021 в сумме 10,25 руб., по пени по налогу на имущество в границах сельских поселений за 2019 год за период с 12.02.2021 по 03.12.2021 в сумме 65,47 руб., всего 5226 рублей 38 копеек.

В остальной части заявленных требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Межова