Решение по делу № 2А-3859/2024 от 17.03.2025

УИД: 78RS0007-01-2024-019380-03 КОПИЯ

Дело № 2а-610/2025 18 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Изготовлено в окончательной форме 17 марта 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Федоришкиной Е.В.

при секретаре Папян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит суд взыскать задолженность по: транспортному налогу физических лиц в размере 4900,00 руб. за 2022 год, налогу на имущество физических лиц, в размере 235 руб. за 2022 год, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 111,38 руб., на общую сумму 32 246,38 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать установленные законом налоги. ФИО1 начислена недоимка на имущество физических лиц, транспортному налогу, в связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате недоимки по налогам. Однако, налоговое уведомление, ФИО1 исполнено не было, в связи с чем начислены пени и направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вместе с тем, требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ФИО1, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО3 по доверенности, имеющая диплом о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явилась, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание суду не представил.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, предоставленных в МИФНС России № по Санкт-Петербургу в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ГИБДД по Санкт-Петербургу установлено, что ФИО1 в 2022 году владел транспортным средством, указанным в расчете транспортного налога.

Указанные транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, являются объектами. - налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Ст. 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам. Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и <адрес>, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4900 руб.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Сумма задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2022 года составляет 4900 руб.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

В Санкт-Петербурге порядок уплаты и ставки налога регламентируются Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 года, расположенный по адресу: Санкт-Петербург, Колпино, <адрес>, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года составляет 235 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС - 3502703 руб. 68 коп.:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения – 213 руб.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме -844 438,53 руб.

-Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме -789 190,00 руб.

-Пени в сумме 1 889 280,87 руб.

Согласно выписки с сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-54/2024-76 был отменен, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая, что взыскиваемая задолженность в рамках настоящего дела возникла, в связи с неуплатой ФИО1 недоимки по налогу за 2022 год, в установленный в налоговом уведомлении срок, то ФИО1 в судебном приказе в 2024 году, была выставлена сумма единожды выставленного требования, которая менялась с учетом начислений по новым срокам уплаты и несвоевременной уплаты недоимки по налогу. В связи с чем, налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, МИФНС России № Санкт-Петербургу, соблюдены процессуальные сроки взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу физических лиц в размере 4900,00 руб. за 2022 год, налогу на имущество физических лиц, в размере 235 руб. за 2022 год.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты указанной суммы недоимки по налогу и начисленных пени административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 4900,00 руб. за 2022 год, налогу на имущество физических лиц, в размере 235 руб. за 2022 год и пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 27 111,38 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 4 900 рублей 00 копеек за 2022 год, налог на имущество физических лиц, в размере 235 рублей за 2022 год, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 111 рублей 38 копеек, на общую сумму 32 246 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО5 ИНН № в доход бюджета города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья Федоришкина Е.В.