Решение по делу № 2А-130/2026 от 26.01.2026 | Шелеховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2026 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Романовой Т.А., при секретаре судебного заседания Рахматулиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-130/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №24 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022год, налога на имущества физических лиц за 2022, 2023 годы, транспортного налога за 2022,2023 годы, начисленных за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*.

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учете состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1

Налогоплательщику *дата скрыта* предоставлен доступ к электронному сервису «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

Согласно сведениям, имеющимся у инспекции, ФИО1 в *дата скрыта* представлена в налоговый орган декларация о продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет за <данные изъяты>, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате на основе декларации составляет <данные изъяты>, срок уплаты налога – не позднее <данные изъяты>

ФИО1 является владельцем:

недвижимого имущества, в том числе:

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога; в соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ - плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса РФ – плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.360НК РФ, 409 НК РФ и 216 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года следующего за налоговым периодом; срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года следующего за налоговым периодом.

Налоговым органом произведен расчет налогов, в том числе:

на имущество физических лиц за 2022 год по объектам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>;

транспортного налога за 2022год, по объектам налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Налоговым органом произведен расчет налогов за 2023год, в том числе:

на имущество физических лиц по объектам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>;

транспортного налога, по объектам налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» направлены налоговые уведомления, в том числе:

*дата скрыта* налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты налогов до *дата скрыта*;

*дата скрыта* налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты налогов до *дата скрыта*.

Согласно ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляется пени.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом исчислены пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 12 221,63 рубля.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, исполнения обязанности осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежными средствами совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Поскольку налогоплательщиком своевременно сумма налога не уплачена, налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* выставлено требование *номер скрыт* со сроком исполнения *дата скрыта* на общую сумму <данные изъяты> рублей.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо налогоплательщиком не погашено и составляет <данные изъяты> рублей.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Административный истец, просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022год, налога на имущества физических лиц за 2022, 2023 годы, транспортного налога за 2022,2023 годы, начисленных за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 12 221, 63 рубль.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела в суд, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом - судебной повесткой по месту регистрации, дополнительно проверенному судом у адресно-справочной службы УВМ ГУ МВД России по Иркутской области.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию превышает 10 000,00рублей.

С 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а так же об обязанности уплатить задолженность в установленный срок.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо не примет положительного значения.

Из имеющихся в материалах дела доказательств усматривается, что ФИО1 в 2022 году являлся владельцем объектов недвижимого имущества, в том числе:

<данные изъяты>

<данные изъяты>;

<данные изъяты>.

В 2023 году ФИО1 являлся владельцем объектов недвижимого имущества, в том числе:

<данные изъяты>

владельцем транспортных средств, в том числе: <данные изъяты>.

Согласно п.2 и 3 ч.1 ст.401 НК РФ квартира и гараж отнесены к объектам налогообложения.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество, физическими лицами, налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен первого декабря года следующего за налоговым периодом, т.е. за 2022 год - *дата скрыта*, за 2023 год – *дата скрыта*, с учетом положений ст.6.1 НК РФ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2022 год по объектам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>;

<данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.360НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определены ст.362,363 НК РФ, налог подлежит уплате до 01 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст.361 Налогового Кодекса РФ исчислен транспортный налог, в том числе по объектам налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

В «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица»*дата скрыта* направлено налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты налогов до *дата скрыта*, на общую сумму <данные изъяты>, налоговое уведомление получено налогоплательщиком, что подтверждается скриншотом электронного сервиса ФНС России.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2023 год по объектам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год, в том числе по объектам налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

В «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» *дата скрыта* направлено налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты налогов до *дата скрыта*, на общую сумму <данные изъяты>, налоговое уведомление получено налогоплательщиком, что подтверждается скриншотом электронного сервиса ФНС России.

Пунктом 6.ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование об уплате задолженности *номер скрыт* со сроком исполнения *дата скрыта* на общую сумму <данные изъяты>, требование направлено в «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица», требование об уплате задолженности получено налогоплательщиком, что подтверждается скриншотом электронного сервиса ФНС России.

Кроме того, ФИО1 *дата скрыта* представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2022год, согласно которой налогоплательщиком получен доход в размере <данные изъяты>; с учетом суммы налоговых вычетов в размере <данные изъяты>, налогооблагаемая база составила <данные изъяты>, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате на основе декларации составила - <данные изъяты>.

Согласно ч.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим НК РФ.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В силу п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят также физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 2 ст. 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), обязаны представить в налоговый орган по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налоговую декларацию и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации.

Из п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как следует из обстоятельств дела, налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц своевременно не исполнена.

Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на суммы недоимки начислены пени, в том числе за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 12 221,63 рубль, расчет судом проверен, математически верен.

Из сведений, дополнительно предоставленных административным истцом, судом установлено, что по состоянию на *дата скрыта* сальдо Единого налогового счета в части совокупной обязанности по налогу составляло – <данные изъяты> рублей, в том числе:

По налогу на доходы физических лиц за 2022г., по сроку уплаты *дата скрыта* – <данные изъяты>;

По налогу на имущество физических лиц за 2022г., по сроку уплаты – *дата скрыта*- <данные изъяты>;

По транспортному налогу за 2022г., по сроку уплаты – *дата скрыта*- <данные изъяты>.

При расчете пени налоговым органом учтены платежи поступившие, в том числе: *дата скрыта* в сумме 3,65 рублей; *дата скрыта* в сумме 6 000,00рублей.

Из административного дела № 2а-443/2025 следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени начисленной за несвоевременную уплату налогов за 2022 и 2023 год в сумме 12 221, 63 рубля.

В связи с поступившими возражениями судебный приказ № 2а-443/2025 от 04.02.2025 отменен определением от 16.04.2025.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган с административным исковым заявлением обратился *дата скрыта*, т.е. в пределах установленного законом сроков.

Налогоплательщиком доказательств своевременного исполнения налоговых обязательств не предоставлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход Шелеховского муниципального района государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *дата скрыта* года рождения, место рождения: *адрес скрыт*, зарегистрированного по адресу: *адрес скрыт*, ИНН *номер скрыт* задолженность по пени, начисленной за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в сумме 12 221рубль 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000,00 рублей в бюджет Шелеховского муниципального района.

Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, т.е. с 10.02.2026.

Судья Т.А. Романова