Решение по делу № 2А-3989/2025 от 14.10.2025 | Рыбинский городской суд (Ярославская область)

Дело № 2а-3989/2025

УИД 76RS0013-02-2025-003220-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Рыбинского городского суда Ярославской области Голованов А.В., рассмотрев 14 октября 2025 года в г. Рыбинске по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 10 347 руб. 80 коп., в том числе по:

- Штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2021 год 4 квартал в размере 166 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 245 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 269 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 759 руб.;

- Штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 4 квартал в размере 500 руб.;

- Штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговых правонарушениях неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 1000 руб. 00 коп.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7408 руб. 80 коп.

Исследовав письменные материалы дела, судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 являлась собственником объекта налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету налогового органа сумма налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год составила 245 руб., за 2022 год - 269 руб., за 2023 год - 759 руб.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) ФИО1 ИНН № несвоевременно представила в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи 02.02.2023 декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 года (рег. №). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, отсутствует.

В проверяемом периоде деятельность осуществлялась по общему режиму налогообложения.

Согласно пункту 5 статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость установлен не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим за истекшим налоговым периодом, т.е. за 4 квартал 2022 года - не позднее 25.01.2023). Фактически декларация представлена 02.02.2023.

Таким образом, ИП ФИО1 не представила в инспекцию в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 года в течение 1 неполного месяца, в связи с чем, подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Факт совершения налогового правонарушения подтверждается Актом налоговой проверки от 03.04.2023 №.

В отношении вышеуказанного налогоплательщика в период с 05.03.2022 по 05.05.2022 проведена камеральная налоговая проверка за 4 квартал 2021 по налогу на добавленную стоимость.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) ФИО1 представила в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи 05.03.2022 уточненную (корректировка № 2) декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года (рег. №). В проверяемом периоде деятельность осуществлялась по общему режиму налогообложения.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате по представленной уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации, составила 5 569 руб., в том числе по срокам уплаты:

1 856 руб. по сроку уплаты 25.01.2022, 1 856 руб. по сроку уплаты 25.02.2022, 185% руб. по сроку уплаты 25.03.2022.

Налог 5 569 руб. по срокам уплаты 25.01.2022, 25.02.2022, 25.03.2022 не уплачен.

По данным состояния расчетов с бюджетом по срокам уплаты:

25.01.2022 недоимка составила 1 856.00 руб.

25.02.2022 недоимка составила 3 712.00 руб.

25.03.2022 недоимка составила 5 569.00 руб.

ИП ФИО1 представила в налоговую инспекцию по ТКС 11.02.2022 уточненную (корректировка №1) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 (регистрационный №). Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате по представленной уточненной (корректировка №1) налоговой декларации, также составила 5 569 руб., в том числе по срокам уплаты:

1856 руб. по сроку уплаты 25.01.2022,

1856 руб. по сроку уплаты 25.02.2022,

1857 руб. по сроку уплаты 25.03.2022.

Налог 5 569 руб. по срокам уплаты 25.01.2022, 25.02.2022, 25.03.2022 не уплачен.

По данным состояния расчетов с бюджетом по срокам уплаты:

25.01.2022 недоимка составила 1 856.00 руб.

25.02.2022 недоимка составила 3 712.00 руб.

25.03.2022 недоимка составила 5 569.00 руб.

Дата прекращения камеральной проверки - 05.03.2022.

ФИО1 представила в налоговую инспекцию по ТКС 25.01.2022 первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 (регистрационный №). Сумма налога, исчисленная

налогоплательщиком к уплате по представленной налоговой декларации, составила 4 321 руб., в том числе по срокам уплаты:

1 440 руб. по сроку уплаты 25.01.2022,

1 440 руб. по сроку уплаты 25.02.2022,

1 441 руб. по сроку уплаты 25.03.2022.

Дата прекращения камеральной проверки - 11.02.2022.

Сумма заниженного в первичной декларации налога на добавленную стоимость составила 5 569 - 4 321 = 1 248 руб.

В соответствии с пунктом 9.1 ст.88 НК РФ, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Следовательно, камеральная налоговая проверка перенесена с первичной на уточненную (корректировка №l), с уточненной (корректировка №1) на уточненную (корректировка №2) налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2021 года.

До даты представления уточненной (корректировка № l) декларации налогоплательщика переплата отсутствовала.

До даты представления уточненной (корректировка № 2) декларации у налогоплательщика переплата отсутствовала.

На день представления уточненных (корректировка №1 и №2) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость предпринимателем сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, и пени не уплачены. Таким образом, налогоплательщиком не выполнены условия пп. 1 п.4 ст. 81 НК РФ для освобождения от привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

На основании статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, в пункте 5 статьи 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, т.е. за 4 квартал 2021 года сроки уплаты - 25.01.2022, 25.02.2022, 25.03.2022.

Таким образом, по уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года подлежит доплате в бюджет по сроку 25.01.2022 налог в размере 416 руб.; по сроку 25.02.2022 налог в размере 416 руб.; по сроку 25.03.2022 налог в размере 416 руб.

Уточненная (корректировка №2) налоговая декларация представлена 05.03.2022, после срока представления и сроков уплаты 25.01.2022 и 25.02.2022 и до срока уплаты 25.03.2022.

Таким образом, налогоплательщик в соответствии с п.3 ст.81 НК РФ не подлежит привлечению к ответственности за неуплату налога по сроку 25.03.2022.

С учетом представленных уточненных (корректировка №1 и №2) деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года:

по сроку уплаты 25.01.2022 переплата отсутствовала.

по сроку уплаты 25.02.2022 переплата отсутствовала.

Таким образом, увеличение общей суммы НДС, по сравнению с первичной налоговой декларацией (с учетом уточненной (корректировка №2) налоговой декларации) привело к возникновению неуплаты налога в бюджет в размере 416+416=832 руб. по срокам уплаты 25.01.2022 и 25.02.2022, следовательно, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п.1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Расчет штрафа: 832 х 20% = 166 руб.

Факт совершения налогового правонарушения подтверждается актом № от 18.05.2022.

В ходе осуществления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 Кодекса в связи с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года от 25.04.2022 в отношений индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН № в адрес ФИО1 ИНН № была направлена 20.05.2022 по почте заказным письмом повестка о вызове на допрос свидетеля от 06.05.2022 №.

Повестка была получена свидетелем 01.06.2022, что подтверждено почтовым отчетом о вручении. ФИО1 ИНН № в установленный срок не явилась.

В соответствии со ст. 128 Кодекса неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 в сумме 245,00 руб. за 2021 год, № от 29.07.2023 в сумме 269,00 руб. за 2022 год, № от 24.07.2024 в сумме 759,00 руб. за 2023 год.

Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена.

По истечении срока оплаты в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога № от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.08.2023 года.

Судом установлено, что до настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

Общий размер пени согласно расчету налогового органа составил 7408 руб. 80 коп.

Административное исковое заявление поступило в суд в установленные законом сроки.

Оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, соглашаясь с представленным истцом расчетом задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку на общую сумму 10 347 руб. 80 коп., в том числе по:

- штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2021 год 4 квартал в размере 166 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 4 квартал в размере 500 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговых правонарушениях неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 1000 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7408 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Рыбинск государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Голованов