Решение по делу № 2А-1032/2025 от 28.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени.

УИД: 16RS0049-01-2024-018066-68

Категория: 3.198

Дело: № 2а-1032/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Тухватуллиной А.Р.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан - ФИО1,

представителя административного ответчика – адвоката Газизуллина А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее также административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 (далее также административный ответчик) обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на общую сумму 28 280,37 рублей.

Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества, в налоговых периодах 2021 года и 2022 года ФИО2 являлся собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: ... ... (период владения с 1 июня 2011 года по настоящее время);

- земельного участка, расположенного по адресу: ... ... (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- легкового автомобиля «DAEWOO NEXIA», государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- легкового автомобиля «TOYOTA RAV4», государственный регистрационный знак №-- (период владения с --.--.---- г. по настоящее время).

Межрайонная инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате за 2021 год транспортного налога с физических лиц в размере 9 350,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 515,00 рублей; №-- от --.--.---- г. об уплате за 2022 год транспортного налога с физических лиц в размере 7 792,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 666,00 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 20,00 рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 обязательств по уплате имущественных налогов и соответствующих сумм пеней, административному ответчику выставлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате задолженности на общую сумму 37 400,00 рублей в срок до --.--.---- г..

--.--.---- г. налоговым органом принято решение №-- о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 58 411,29 рублей.

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и соответствующих сумм пеней на общую сумму 28 280,37 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ №-- от --.--.---- г., который определением суда от --.--.---- г. был отменен.

Административный истец, с учетом неоднократных уточнений требований, в окончательной редакции просил взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 20,00 рублей за 2022 год, транспортному налогу с физических лиц в размере 9 350,00 рублей за 2021 год и 8 642,00 рубля за 2022 год, налогу на имущество физических лиц в размере 1 666,00 рублей за 2022 год, пени на общую сумму 8 602,37 рублей, включая пени в размере 6 136,34 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. и в размере 2 466,03 рублей, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания (л.д. 182-184).

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании просила удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседания не явилась, обеспечила явку своего представителя – адвоката Газизуллина А.Ф., который просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, указывая на то, что земельный налог и налог на имущество физических лиц ФИО2 были уплачены своевременно, транспортный налог, начисленный за автомобиль «DAEWOO NEXIA», был погашен в ходе рассмотрения данного дела. Кроме этого указал, что оснований начисления транспортного налога на автомобиль «TOYOTA RAV4» у налогового органа не имелось, поскольку указанное транспортное средство не находится в фактическом владении собственника, так как было похищено, что является предметом проверки в рамках уголовно-процессуального законодательства.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, привлеченное протокольным определением суда от --.--.---- г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица, своего представителя в судебное заседание не направило, извещено надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2021 и 2022 годах ФИО2 являлась собственником следующего имущества: квартиры с кадастровым номером №--, расположенной по адресу: ... ...; земельного участка с кадастровым номером №--, расположенного по адресу: ... ... елга, 31, а также легкового автомобиля «DAEWOO NEXIA», государственный регистрационный знак №-- и легкового автомобиля «TOYOTA RAV4», государственный регистрационный знак №--.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате за 2021 год транспортного налога с физических лиц в размере 9 350,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 515,00 рублей, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 15); №-- от --.--.---- г. об уплате за 2022 год транспортного налога с физических лиц в размере 8 642,00 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1 666,00 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 20,00 рублей, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 14).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в Личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 37 400,00 рублей, пени на общую сумму 8 575,23 рублей, со сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 16).

Направление в адрес административного ответчика вышеуказанных налоговых уведомлений и требования подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 17, 35, 38).

--.--.---- г. налоговым органом вынесено решение №-- о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 58 411,29 рублей (л.д. 18).

Список почтового реестра от --.--.---- г. подтверждает направление указанного решения в адрес административного ответчика (л.д. 19-23).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно представленным по запросу суда материалам административного дела №--, --.--.---- г. налоговым органом осуществлено обращение к мировому судье судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением №-- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 28 280,37 рублей, то есть в срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ №-- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от --.--.---- г. на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 10).

По положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд --.--.---- г., то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В данном случае суд находит обоснованными требования административного истца в части взыскания с Cалимзяновой Г.Т. задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 8 500,00 рублей за 2021 год и 7 792,00 рубля за 2022 год, начисленному на автомобиль «TOYOTA RAV4».

Обоснованность указанных требований подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, а также сроки обращения в суд, налоговым органом в указанной части соблюдены.

Суд соглашается с представленным стороной административного истца расчетом задолженности и принимает его в качестве надлежащего доказательства при определении размера подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за вышеуказанные периоды.

При этом состоятельность доводов, приведенных представителем административного ответчика в ходе рассмотрения дела, об отсутствии оснований для взыскания транспортного налога, поскольку автомобиль «TOYOTA RAV4» находится в угоне с 2015 года, не нашло своего подтверждения при рассмотрении настоящего дела судом.

Действительно, в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (в актуальной редакции для данных правоотношений) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, не являются объектом налогообложения.

Исчерпывающий перечень документов, подтверждающих факт угона (кражи) транспортного средства, не установлен ни в Налоговом кодексе, ни в иных нормативных актах. Поэтому к таким документам может относиться как справка об угоне (краже) транспортного средства, так и справка или постановление о возбуждении уголовного дела в связи его с угоном (кражей), которые выдаются правоохранительными органами. Также данная информация может содержаться во вступивших в силу судебных постановлениях, решениях, определениях. Основанием для прекращения взимания налога может стать и выданная уполномоченным органом справка о прекращении уголовного дела по факту угона (кражи) транспортного средства из-за того, что срок давности привлечения к уголовной ответственности по нему истек. Регистрация утраченного или похищенного транспортного средства может быть прекращена по заявлению владельца. Оно может быть снято с учета в ГИБДД МВД России согласно правилам, утвержденным приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001. После этой процедуры взимание транспортного налога прекращается. Если же розыск прекращен, транспортное средство не нашлось, а владелец не снял его с регистрационного учета - налогообложение возобновляется.

Таким образом, зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

Вместе с тем в материалах дела отсутствуют допустимые доказательства достоверно подтверждающие, что автомобиль «TOYOTA RAV4», принадлежащий на праве собственности ФИО2, находился в розыске в связи с угоном (кражей).

Согласно ответу ГИБДД УМВД России по городу Казани на запрос суда, какие-либо мероприятия по розыску транспортного средства марки «TOYOTA RAV4», государственный регистрационный знак №--, не проводились (л.д. 154).

Представленные административным ответчиком материалы КУСП №-- от --.--.---- г. факт хищения (угона) указанного автомобиля также не подтверждают, постановление о возбуждении уголовного дела, как и постановление о прекращении уголовного дела по факту угона (кражи) транспортного средства из-за истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности, в материалах отсутствуют.

В силу статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном же случае административным ответчиком не представлены суду доказательства надлежащего исполнения ей обязанностей по уплате транспортного налога, а также сведений об отсутствии права собственности на указанный автомобиль, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа в вышеуказанной части.

Вместе с этим требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан в части взыскания с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 20,00 рублей за 2022 год, налогу на имущество физических лиц в размере 1 666,00 рублей за 2022 год удовлетворению не подлежат, поскольку стороной административного ответчика в материалы представлены чеки по операциям от --.--.---- г. об уплате ФИО2 земельного налога с физических лиц в размере 20,00 рублей за 2022 год и налога на имущество физических лиц в размере 1 666,00 рублей за 2022 год (л.д. 76, 77).

При этом указание административным истцом в письменном ответе от --.--.---- г. №-- о зачислении указанных денежных средств в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год, суд находит необоснованным, поскольку транспортный налог в размере 9 350,00 рублей за 2018 год был взыскан с административного ответчика в судебном порядке (судебный приказ №-- от --.--.---- г.) и исполняется судебными приставами в рамках возбужденного в отношении ФИО2 исполнительного производства №---ИП (л.д. 50-53).

Также суд не находит правовых оснований и для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 850,00 рублей за 2021 год и 850,00 рублей за 2022 год, начисленному на автомобиль «DAEWOO NEXIA».

В ходе рассмотрения дела представителем административного ответчика в подтверждение погашения указанной задолженности в материалы дела представлены квитанция №-- от --.--.---- г. на сумму 850,00 рублей (л.д. 95) и квитанция №-- от --.--.---- г. на сумму 850,00 рублей (л.д. 139), которые свидетельствует о том, что после подачи административного иска в суд ФИО2 указанная задолженность уплачена в полном объеме.

Статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не по влечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано, соблюдение вышеприведенного условия судом проверено.

Разрешая требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан в части взыскания с ФИО2 пени в размере 8 602,37 рублей, из которых: 6 136,34 рублей - пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., и 2 466,03 рублей, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, суд приходит к следующему.

Как усматривается из представленных материалов дела пени в размере 2 466,03 рублей состоят из следующих сумм пеней: 488,35 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2018 год, 1 263,50 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2019 год, 644,06 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2020 год, 70,12 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2021 год.

Расчет пени в размере 6 136,34 рублей за период --.--.---- г. по --.--.---- г. произведен налоговым органом, исходя из образовавшейся недоимки в размере 46 750,00 рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., включающей в себя задолженность по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2017 год, 9 350,00 рублей за 2018 год, 9 350,00 рублей за 2019 год, 9 350,00 рублей за 2020 год, 9350,00 рублей за 2021 год, недоимки в размере 37 400,00 рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., включающей в себя задолженность по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2018 год, 9 350,00 рублей за 2019 год, 9 350,00 рублей за 2020 год, 9 350,00 рублей за 2021 год, недоимки в размере 35 714,00 рублей, включающей в себя задолженность по транспортному налогу в размере 7 664,00 рубля за 2018 год, 9 350,00 рублей за 2019 год, 9 350,00 рублей за 2020 год, 9 350,00 рублей за 2021 год, недоимки в размере 46 042,00 рубля за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., включающей в себя задолженность по транспортному налогу в размере 7 664,00 рублей за 2018 год, 9 350,00 рублей за 2019 год, 9 350,00 рублей за 2020 год, 9 350,00 рублей за 2021 год, 8 642,00 рубля за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 666,00 рублей за 2022 год, по земельному налогу в размере 20,00 рублей за 2022 год.

Также указано, что недоимка, на которую начислены пени, была обеспечена мерами принудительного взыскания следующими судебными актами:

- судебный приказ №-- о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 9 486,67 рублей, куда включена задолженность по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2017 год и пени по транспортному налогу в размере 136,67 рублей за 2018 год. --.--.---- г. судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №--ИП. --.--.---- г. указанное исполнительное производство окончено без исполнения;

- судебный приказ №-- о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 9 491,03 рублей, куда включена задолженность по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2018 год и пени по транспортному налогу в размере 141,03 рублей за 2018 год. --.--.---- г. судебными приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП, на текущую дату требования исполнительного документа не исполнены;

- судебный приказ №-- о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 23 715,87 рублей, куда включена задолженность по транспортному налогу в размере 18 700,00 рублей за 2019 и 2020 годы, пени по транспортному налогу в размере 5 015,87 рублей за 2019 и 2020 годы. --.--.---- г. судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП, на текущую дату требования исполнительного документа в полном объеме не исполнены.

Из представленных на запрос суда материалов исполнительных производств №---ИП и №---ИП усматривается, что задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019 и 2020 годы должником не погашена.

Таким образом, анализируя представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, установив обстоятельства по делу, принимая во внимание и то обстоятельство, что периоды пеней, заявленные к взысканию в рамках настоящего дела, пересекаются с периодами пеней, взыскиваемых в рамках вышеуказанных судебных приказов, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени на общую сумму 2 208,83 рублей, которые сложены из сумм пеней по транспортному налогу с физических лиц в размере 488,35 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2018 год, 1 263,50 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2019 год, 644,06 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2020 год, 70,12 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2021 год, за вычетом сумм пеней в общем размере 257,20 рублей, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания.

Также в рамках настоящего дела с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 5 825,98 рублей, начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Расчет пени за вышеуказанный период произведен следующим образом.

Как указывает административный истец, на момент формирования пени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 46 750,00 рублей, включающее в себя задолженность по транспортному налогу в размере 9 350,00 рублей за 2017 год, 9 350,00 рублей за 2018 год, 9 350,00 рублей за 2019 год, 9 350,00 рублей за 2020 год, 9 350,00 рублей за 2021 год.

Вместе с этим из представленного на запрос суда ответа начальника отдела – старшего судебного пристава Ново-Савиновского районного отдела судебных приставов города Казани усматривается, что исполнительного производства №--, возбужденного на основании судебного приказа №-- на общую сумму 9 486,67, в отношении ФИО2 не имеется (л.д. 48).

Сведений о предъявлении судебного приказа №-- к исполнению материалы дела не содержат, обратного не представлено.

Возможность взыскания с ФИО2 задолженности по судебному приказу №-- на момент рассмотрения настоящего дела утрачена, следовательно, оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, не имеется.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на --.--.---- г. составило 37 400,00 рублей.

Расчет пени за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.: 37 400 рублей ? 204 дня ? 7,5%/300 + 37 400 рублей ? 22 дня ? 8,5%/300 + 37 400 рублей ? 34 дня ? 12%/300 + 37 400 рублей ? 42 дня ? 13%/300 + 37 400 рублей ? 17 дней ? 15%/300 = 3 647,75 рублей.

Далее административным истцом указано, что --.--.---- г. на ЕНС ФИО2 поступили денежные средства в размере 1 686,00 рублей, остаток по транспортному налогу за 2018 год составил 7 664,00 рубля. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 35 714,00 рублей, включающее в себя задолженность по транспортному налогу в размере 7 664,00 рубля за 2018 год, 9 350,00 рублей за 2019 год, 9 350,00 рублей за 2020 год, 9 350,00 рублей за 2021 год.

Расчет пени за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.: 35 714 рублей ? 16 дней ? 15%/300 = 285,71 рублей.

--.--.---- г. ФИО2 были начислены имущественные налоги за 2022 год в размере 8 642,00 рубля по транспортному налогу, 1 666,00 рублей по налогу на имущество и 20,00 рублей по земельному налогу, сальдо ЕНС составило 46 042,00 рубля, включающее в себя задолженность по транспортному налогу в размере 7 664,00 рубля за 2018 год, 9 350,00 рублей за 2019 год, 9 350,00 рублей за 2020 год, 9 350,00 рублей за 2021 год, 8 642,00 рубля за 2022 год, по налогу на имущество в размере 1 666,00 рублей за 2022 год и по земельному налогу в размере 20,00 рублей за 2022 год.

Учитывая, что в рамках настоящего дела судом отказано во взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество в размере 1 666,00 рублей за 2022 год и по земельному налогу в размере 20,00 рублей за 2022 год, следовательно, пени подлежат начислению на недоимку без учета данных сумм, то есть на сумму 44 356,00 рублей.

При этом суд обращает внимание на то, что задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 850,00 рублей за 2021 год и 850,00 рублей за 2022 год, начисленному на автомобиль «DAEWOO NEXIA», была погашена административным ответчиком за пределами установленного законом срока (23 и --.--.---- г.), следовательно, правомерность взыскания пеней на данную задолженность обоснована.

Расчет пени за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.: 44 356 рублей ? 16 дней ? 15%/300 + 44 356 рублей ? 65 дней ? 16%/300 =1 892,52 рублей.

Иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороной административного ответчика суду не представлено.

Доказательств того, что обязательства по уплате налогов ФИО2 исполнены в полном объеме, материалы дела не содержат

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежит частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ---, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 8 500,00 рублей за 2021 год, 7 792,00 рубля за 2022 год, пени по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 2 208,83 рублей, начисленные до --.--.---- г., пени в размере 5 825,98 рублей, начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., а всего 24 326,81 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2025 года.