Решение по делу № 2А-339/2023 от 28.03.2023

Административное дело № 2а-339/2023

68RS0001-01-2022-006457-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.

при секретаре Андреевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 48625 руб., пени по налогу на доходы физических лиц (на недоимку в размере 48625 руб. за 2016 год) в размере 498,23 руб.

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 35,18 рублей, начисленные с 02.12.2020г. по 06.02.2021г., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 704,09 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 103,18 руб. с 07.02.2021г. по 28.07.2021г., пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 393,74 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год в размере 0,10 руб., пени по транспортному налогу за 2020г в размере 12,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,50 руб., пени по НДФЛ на недоимку в размере 118625 рублей за 2016 год в размере 9903,70 руб. и недоимку 48625 рублей за 2016 год в размере 6404,17 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 принадлежит автомобиль Chevrolet Lacetti регистрационный знак № с 25.08.2016г по настоящее время, а также квартира по адресу: <адрес>,9 с 31.07.2018г по настоящее время, соответственно он является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- от 19.08.2018 № 71337840 на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 3706 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

- от 23.08.2019 № 39048756 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3865 рублей, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019;

- от 01.09.2020 № 70612885 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 126 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020;

- от 01.09.2021 № 21382729 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4168 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлены требования:

- от 07.02.2021 № 14076 по сроку уплаты до 02.04.2021;

- от 14.10.2021 № 36168 по сроку уплаты до 16.11.2021;

- от 15.12.2021 № 47098 по сроку уплаты до 01.02.2020

- от 16.08.2017 № 147878 с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- согласно требованию от 07.02.2021 № 14076 по сроку уплаты до 02.04.2021, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 3706 рублей за 2019 год в размере 35,18 рублей, начисленные с 02.12.2020 по 06.02.2021;

- согласно требованию от 14.10.2021 № 36168 по сроку уплаты до 16.11.2021, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 3 706 рублей за 2017 год в размере 704,09 рубля, начисленные с 04.12.2018 по 13.10.2021, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 3 706 рублей за 2019 год в размере 103,18 рубля, начисленные с 02.12.2020 по 28.07.2021, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 3 706 рублей за 2018 год в размере 393,74 рубля, начисленные с 03.12.2019 по 13.10.2021, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 420 рублей за 2019 год в размере 0,10 копеек, -начисленные с 02.12.2020 по 04.02.2021, пени по НДФЛ на недоимку в размере 118625 рублей за 2016 год в размере 9 903,70 рубля и недоимку 48 625 рублей за 2016 год (уменьшено в результате оплаты) в размере 6 404,17 рубля, начисленные с 21.12.2018 по 13.10.2021;

- согласно требованию от 15.12.2021 № 47098 по сроку уплаты до 01.02.2020, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 3706 рублей за 2020 год в размере 12,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 462 рубля за 2020 год в размере 1,50 рубль, начисленные с 02.12.2021 по 14.12.2021

- согласно требованию от 16.08.2017 № 147878, налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 48625 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц (на недоимку в размере 48625 рублей за 2016 год) в размере 498,23 рублей.

Определением Октябрьского районного суда г. Тамбова от 29.11.2022г. вышеуказанные дела объединены в одно производство.

В ходе рассмотрении дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по г. Тамбову на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, в судебное заседание не явился, согласно заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Представитель административного ответчика просила отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании НДФЛ и пени по ним, поскольку по данным требованиям пропущены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, по остальным требованиям – на усмотрение суда.

Заинтересованное лицо – представитель МИФНС России №5 по Московской области о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, согласно заявлению просил дело рассмотреть в его отстуствие.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплата производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежит автомобиль Chevrolet Lacetti регистрационный знак № с 25.08.2016г по настоящее время, а также квартира по адресу: <адрес>,9 с 31.07.2018г по настоящее время, соответственно он является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ были сформированы требования:

- от 07.02.2021 № 14076 по сроку уплаты до 02.04.2021;

- от 14.10.2021 № 36168 по сроку уплаты до 16.11.2021;

- от 15.12.2021 № 47098 по сроку уплаты до 01.02.2020

- от 16.08.2017 № 147878 с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 3 706 рублей за 2017 год в размере 704,09 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 3 706 рублей за 2019 год в размере 103,18 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 3 706 рублей за 2018 год в размере 393,74 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 420 рублей за 2019 год в размере 0,10 копеек, -начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по НДФЛ на недоимку в размере 118625 рублей за 2016 год в размере 9 903,70 рубля и недоимку 48 625 рублей за 2016 год (уменьшено в результате оплаты) в размере 6 404,17 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 3706 рублей за 2020 год в размере 12,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 462 рубля за 2020 год в размере 1,50 рубль, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 48625 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц (на недоимку в размере 48625 рублей за 2016 год) в размере 498,23 рублей.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГг. мировой судья судебного участка №<адрес> вынес определение об отмене судебных приказов о взыскании вышеуказанной задолженности.

Срок на подачу административного искового заявления сохранялся у налогового органа до 04.11.2022г, в суд административное исковое заявление поступило 27.10.2022г. и 28.10.2022г., то есть в установленный законом срок.

Оценивая довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и отклоняя его, суд исходит из того, что исходя из смысла приведенных положений статьи 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей (Кассационное определение СК по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 8а-12598/2021[88а-13998/2021]).

Наличие задолженности у административного ответчика пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 35,18 рублей, начисленные с 02.12.2020г. по 06.02.2021г., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 704,09 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 103,18 руб. с 07.02.2021г. по 28.07.2021г., пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 393,74 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год в размере 0,10 руб., пени по транспортному налогу за 2020г в размере 12,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,50 руб. подтверждено исследованными в судебном заседании документами, представленными административным истцом.

Расчеты пени по налогам в вышеуказанном требовании произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 48625 руб., пени по налогу на доходы физических лиц (на недоимку в размере 48625 руб. за 2016 год) в размере 498,23 руб., пени по НДФЛ на недоимку в размере 118625 рублей за 2016 год в размере 9903,70 руб. и недоимку 48625 рублей за 2016 год в размере 6404,17 руб. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете,

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему требования об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Таким образом, законодатель предусматривает обязанность налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и сборов.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, налоговым органом не представлено сведений о направлении в адрес ответчика требования от ДД.ММ.ГГГГ №, о наличии задолженности на доходы физических лиц за 2016 год в размере 48625 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц (на недоимку в размере 48625 рублей за 2016 год) в размере 498,23 рублей, следовательно, административным истцом фактически не была исполнена обязанность по направлению административному ответчику требования.

Оснований начисления НДФЛ в размере 118625 рублей за 2016 год в размере 9903,70 руб. административным истцом в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ не представлено, в связи с чем заявленные административные требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу УФНС России по Тамбовской области пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 35,18 рублей, начисленные с 02.12.2020г. по 06.02.2021г., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 704,09 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 103,18 руб. с 07.02.2021г. по 28.07.2021г., пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 393,74 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год в размере 0,10 руб., пени по транспортному налогу за 2020г в размере 12,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,50 руб., итого 1249,83 руб.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 48625 руб., пени по налогу на доходы физических лиц (на недоимку в размере 48625 руб. за 2016 год) в размере 498,23 руб., пени по НДФЛ на недоимку в размере 118625 рублей за 2016 год в размере 9903,70 руб. и недоимку 48625 рублей за 2016 год в размере 6404,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2023г.

Судья Заболотникова О.А.