Решение по делу № 2А-448/2025 от 15.08.2025 | Каменский городской суд (Пензенская область)

Дело № 2а-448/2025

УИД: 78RS0001-01-2024-008368-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2025 года г. Каменка

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Седовой Н.В.,

при секретаре Мисулиной Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Каменке Пензенской области административное дело по административному иску МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России ... по Санкт-Петербургу обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что налогоплательщик ФИО1, ИНН <***>, ... года рождения, в соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22773 руб. 47 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 14.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, на основании отмененного судебного приказа по делу № 2а-157/2024-13, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21524 руб. 81 коп., в т.ч. налог – 15 574 руб. 00 коп., пени - 5950 руб. 81 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения гор. фед. зн. за 2022 год в размере 522 руб. 0 коп.

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения гор. фед. зн. за 2020 год в размере 431 руб. коп.

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах город. округа за 2022 год в размере 640 руб. 0 коп.

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах город. округа за 2020 год в размере 529 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5950 руб. 81коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6300 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7152 руб. 0 коп.

Расчет сумм налога с указанием налогового периода и объектов налогообложения, срока уплаты налога указан в налоговом уведомлении от 01.09.2021 ....

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 ... на сумму 23722 руб. 66 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023, налоговым законодательством предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Факт направления требования налогоплательщику подтверждается почтовым реестром либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В установленные сроки и до настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

В связи с неисполнением требований об уплате налога, в соответствии со статьей 48 НК РФ, статьей 123.2 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №16 по Санкт-Петербургу обратилась к Мировому судье судебного участка №13 города Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с налогоплательщика.

Одновременно Межрайонная ИФНС России №16 по Санкт-Петербургу сообщает, что согласно положению ст. 11.1, 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» проверка сроков на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа осуществляется мировым судьей. В случае, если указанный шестимесячный срок был пропущен, мировой судья на основании п.3 ст.123.4 КАС РФ отказывает в принятии такого заявления. Если мировой судья вынес соответствующий судебный приказ, не усмотрев оснований для отказа в принятии заявления, то указанный срок признан им не пропущены. Таким образом, обращение в судебный орган за взысканием недоимки произведено налоговым органом в установленные сроки, с соблюдением установленной процедуры.

13.05.2024 мировым судом вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика суммы недоимки по налогам, сборам, соответствующим пени в пользу Инспекции.

Определением мирового суда от 19.07.2024 по делу № 2а-157/2024-13 судебный приказ отменен, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

На момент подачи административного искового заявления задолженность налогоплательщика по данным АИС НАЛОГ - 3, в соответствии с требованиями, указанными в административном исковом заявлении, составляет 21524 руб. 81 коп. Период начисления налога и соответствующих пени указан в расшифровке задолженности налогоплательщика. Реквизиты для оплаты также указаны в расшифровке задолженности налогоплательщика. Расшифровка задолженности налогоплательщика представлена в приложениях к административному исковому заявлению.

На основании изложенного и руководствуясь гл.32 КАС РФ, ст.31, 48 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу просила взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 21524 руб. 81 коп., в том числе по налогам - 15574 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5950 руб. 81 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу, не явился, о времени и месте рассмотрения извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. В представленном письменном заявлении административный иск о взыскании с нее задолженности по налоговым платежам, а именно: налог на имущество за 2022г. в размере 522 руб., за 2020г. в размере 431 руб., за 2022г. - 640 руб., за 2020г. - 529 руб., транспортного налога за 2022 в размере 6300 руб., за 2020г. в размере 7 152 руб., пени – 5 950 руб. 81 коп., признала в полном объеме и не возражала против его удовлетворения.

Последствия признания административного иска и принятия его судом, предусмотренные ст.ст. 46, 157 КАС РФ, а именно то, что при признании административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований, ей известны. Просила при взыскании с нее госпошлины учесть ее признание иска и взыскать расходы в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

- Nissan Teana, гос. регистрационный знак ...; Форд Фокус, гос. регистрационный знак ...; Hyundai Santa Fe 2.7 GLS AT, гос. регистрационный знак ....

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом начислено за налоговый период 2020 года по транспортным средствам:

2020 год – 7 152 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, из них:

- Nissan Teana, гос. регистрационный знак ...; налоговая база – 182.00, налоговая ставка (руб.) 50,00 руб., кол-во месяцев владения 5/12 = 3 792 руб.,

- Форд Фокус, гос. регистрационный знак ...; налоговая база – 104.72, налоговая ставка (руб.) 35,00 руб., кол-во месяцев владения 11/12 = 3 360 руб.

Налоговым органом начислено за налоговый период 2022 года по транспортному средству:

2022 год – 6 300 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, из них:

- Hyundai Santa Fe 2.7 GLS AT, гос. регистрационный знак ...; налоговая база – 189.00, налоговая ставка (руб.) 50,00 руб., кол-во месяцев владения 8/12 = 6 300 руб.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, квартира и гараж (подпункты 2 и 3 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником:

- 1/2 доли квартиры с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ...;

- нежилого помещения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...

Согласно п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговым органом было сформировано и направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление ... от 01.09.2021 об оплате транспортного налога за 2020 год: Nissan Teana, гос. регистрационный знак ... - 3 792 руб., Форд Фокус, гос. регистрационный знак ... – 3 360 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год – 960 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.).

Согласно представленному налоговым органом скриншоту личного кабинета налогоплательщика (л.д.), налоговое уведомление ... от 01.09.2021 было размещено 30.09.2021 и получен административным ответчиком 30.09.2021.

Также, налоговым органом было сформировано и направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление ... от 12.08.2023 об оплате транспортного налога за 2022 год: Hyundai Santa Fe 2.7 GLS AT, гос. регистрационный знак ... - 6 300 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год – 960 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д.).

Согласно представленному налоговым органом скриншоту личного кабинета налогоплательщика (л.д.), налоговое уведомление ... от 12.08.2023 было размещено 18.09.2023 и получен административным ответчиком 18.09.2023.

ФИО1 в добровольном порядке транспортный налог и земельный налог за 2020 год и за 2022 год не уплачен. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) вступившим в силу с 01.01.2023, в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу абз. 2 сч. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Положениям ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение N 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование ... от 23.07.2023 об оплате транспортного налога в размере 17 658 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 431 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 529 руб., пени в размере 5 104,66 руб., в срок до 11.09.2023 (л.д.).

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно представленному налоговым органом скриншоту личного кабинета налогоплательщика (л.д.), требование об уплате задолженности было размещено и получено административным ответчиком 19.08.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ч. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4).

08.05.2024 Межрайонная ИФНС России №16 по Санкт-Петербургу обратилась к Мировому судье судебного участка №13 города Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка №13 города Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № 2а-157/2024-13 от 13.05.2024.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №13 города Санкт-Петербурга от 19.07.2024, указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительное его исполнения. Взыскателю было разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

После вынесения определения об отмене судебного приказа УФНС России по Пензенской области 19.08.2024 (...) обратилось с настоящим административным иском в Василеостровский районный суд Санкт-Петербурга, то есть в срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность в размере в размере 21524 руб. 81 коп., в том числе по налогам - 15574 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5950 руб. 81 коп., подробный расчет которых представлен в материалы дела (л.д.20-24), арифметически верен и стороной административного ответчика не оспорен, своего расчета административный ответчик не представил.

В представленном письменном заявлении административный ответчик ФИО1 признала административные исковые требования в полном объеме и не возражала против их удовлетворения.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч. 5 ст. 46 КАС РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Исследовав и оценив доводы сторон, письменные доказательства, в соответствии со ст. ст. 46, 157 КАС РФ, суд полагает возможным принять признание иска административным ответчиком ФИО1, поскольку оно не противоречит закону, не нарушает прав и законных интересов других лиц.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с учетом признания ФИО1 административных исковых требований, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 1 200 руб. (4 000 руб. – 70%).

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 286, 290 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ... ..., паспорт ..., выдан ... ОВД г. Каменки Пензенской области, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу задолженность в размере 21 524 (двадцать одна тысяча пятьсот двадцать четыре) руб. 81 коп., в том числе, по налогам - 15574 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5950 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ... ..., паспорт ..., выдан ... ОВД г. Каменки Пензенской области, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 200 (одна тысяча двести) руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Мотивированное решение изготовлено 15 августа 2025 года.

Председательствующий: Н.В. Седова