Решение по делу № 2А-2299/2025 от 29.05.2025

Дело №2а-2299/2025

УИД: 03RS0007-01-2025-002340-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1 являлась собственником земельного участка, недвижимого имущества, транспортного средства, состояла в качестве индивидуального предпринимателя на налоговом учете с < дата > по < дата >., имела обязанность по уплате обязательных платежей. Страховые взносы и налоги ею своевременно не оплачены, в связи с чем образовалась недоимка за 2020 год по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, а также по пеням.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд взыскать с ФИО1:

- недоимку по земельному налогу за < дата > год в размере 1051 руб., пени в размере 70,02 руб. по состоянию на < дата >;

- недоимку по налогу на имущество, расположенных в границах сельских поселений за < дата > год в размере 716 руб.;

- недоимку по налогу на имущество, расположенных в границах городских округов за < дата > год в размере 10166 руб., пени в размере 1961,48 руб. по состоянию на < дата >;

- недоимку по транспортному налогу за < дата > год в размере 13162 руб., пени в размере 74,15 руб. по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2443,77 руб. по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное страхование в размере 9413,16 руб. по состоянию на < дата >;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 39,89 руб.,

всего на общую сумму задолженности в размере 38270,98 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в просительной части иска имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания, в суд не явилась.

С учетом положений ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных неявившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Исходя из пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 №316 установлены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель (далее - Правила).

Пунктом 1 Правил установлено, что организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и его территориальными органами.

Согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 №945 "О государственной кадастровой оценке земель" и п.10 Правил результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Роснедвижимости.

В силу пункта 12 Правил споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.

Таким образом, налоговые органы не наделены полномочиями участвовать в проведении государственной кадастровой оценки земель и не наделены полномочиями по утверждению результатов такой оценки, соответственно, не имеют законного права по определению правомерности и законности размера кадастровой стоимости земельных участков, установленного по результатам государственной кадастровой оценки земель.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа ... Республики Башкортостан от < дата > ... «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа ... Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, которая в силу п.4 ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в < дата > году являлась владельцем следующего имущества (налоговое уведомление ...):

- Ниссан MURANO госномер ... (налог 13162 руб.),

- земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (налог 545 руб.),

- земельного участка с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ... (налог в размере 506 руб.),

- квартиры с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (налог 8755 руб.),

- квартиры с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (налог 1411 руб.),

- жилого дома с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (налог 716 руб.).

Также ФИО1 с < дата > по < дата > состояла в качестве индивидуального предпринимателя на налоговом учете и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и имела обязанность по уплате страховых взносов.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят отчисление страховых взносов исходя из дохода от профессиональной деятельности.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Для индивидуальных предпринимателей, а также иных лиц, занимающихся частной практикой, срок оплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год был не позднее < дата >.

Размер взносов определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ *12 * 26% (за 2017 год – 7500 * 12 * 26% = 23400 руб.);

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ *12 * 5,1% (за 2017 год – 7500 * 12 * 5,1% = 4590 руб.).

ФИО1 уплата транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за < дата > год, также уплата страховых взносов за 2017-2020, в установленный срок в установленном размере произведена не была, в связи с чем согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ей выставлены требования ... по состоянию на < дата > (транспортный налог за 2020, налог на имущество за 2020, земельный налог за 2020 и пени), ... по состоянию на < дата >.

Так, в административном иске предъявлены пени в следующем порядке:

- 70,02 руб. по состоянию на < дата > за неуплату земельного налога < дата > год (пенеобразующая недоимка предъявлена в настоящем иске),

- 1961,48 руб. по состоянию на < дата > за неуплату налога на имущество за < дата > (пенеобразующая недоимка предъявлена в настоящем иске),

- 74,15 руб. по состоянию на < дата > за неуплату транспортного налога за < дата > год (пенеобразующая недоимка предъявлена в настоящем иске),

- 2443,77 руб. по состоянию на < дата > за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС (в отношении страховых взносов за < дата > приняты меры взыскания в порядке ст.47 НК РФ),

- 9413,16 руб. по состоянию на < дата > за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС (в отношении страховых взносов за < дата > приняты меры взыскания в порядке ст.47 НК РФ),

Оснований не согласиться с предъявленным расчетом пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС у суда не имеется. Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям, сроки обращения в суд соблюдены, пенеобразующая недоимка в установленном порядке взыскана.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции на дату выставления требования), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма страховых взносов, налогов, пени превысила 10000 рублей на момент выставления требования ... по состоянию на < дата >, которое содержит срок исполнения до < дата >.

Тем самым, налоговый орган имел право обращения в суд в течение 6 месяцев после < дата > до < дата >.

Судебный приказ ... мировым судьей вынесен < дата > в установленный ст.48 НК РФ срок.

Определением от < дата > указанный судебный приказ ... отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласно штампа на почтовом конверте < дата > (штамп на конверте), то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ....

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, которая с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- недоимки по земельному налогу за < дата > год в размере 1051 руб., пени в размере 70,02 руб. по состоянию на < дата >;

- недоимки по налогу на имущество, расположенных в границах сельских поселений за < дата > год в размере 716 руб.;

- недоимки по налогу на имущество, расположенных в границах городских округов за < дата > год в размере 10166 руб., пени в размере 1961,48 руб. по состоянию на < дата >;

- недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 13162 руб., пени в размере 74,15 руб. по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное страхование в размере 9413,16 руб. по состоянию на < дата >;

всего на общую сумму задолженности в размере 38270,98 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 29.05.2025 года.