УИД 60RS0001-01-2025-001605-83
Производство по делу № 2а-1957/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 июля 2025 года город Псков
Псковский городской суд Псковской области в составе судьи Лугиной Р.Н.,
при секретаре судебного заседания Ханнановой Д.Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1, указав в обоснование, что административному ответчику, как собственнику транспортного средства, квартиры начислены к уплате транспортный налог за 2018-2022 годы в размере 17 103 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 320 руб., которые в установленные Налоговым кодексом РФ сроки им не уплачены. Также административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, в период с 27.03.2020 по 11.06.2020 не оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 775,01 руб. и пенсионное страхование в сумме 6 835,60 руб. за 2020 год. На сумму недоимки начислены пени в размере 6 672,34 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, Управление просило взыскать с административного ответчика указанные суммы недоимки и начисленные на них пени в общей сумме 32 705,95 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие.
Административный ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил отложить слушание дела по мотиву наличия уважительных причинах неявки в суд. Согласно ранее высказанной позиции, требования не признал, просил в иске отказать, заявив о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.
Поскольку в подтверждение наличия уважительных причин, препятствующих явке в суд, ответчик не представил и, расценивая поведение ответчика как злоупотребление процессуальными правами, учитывая, что ранее суд неоднократно откладывал судебное разбирательство по его просьбе ответчика, суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов путем введения института Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Таким образом, нововведениями, связанными с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрено, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 НК РФ, пункт 1 статьи 70 НК РФ. В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48, пункты 1,3 статьи 69 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены ставки транспортного налога.
Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В пункте 1 статьи 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (для правоотношений, возникших до 01.01.2015 – пункт 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).
Согласно статьям 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ (в редакции статей, действовавшей до 29.12.2020).
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).
Порядок расчета налога на имущество предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Вопросы исчисления страховых и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.
Исходя из положений статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пунктом 6 статьи 421 НК РФ размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации с учетом пунктов 3 - 5 названной статьи.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 статьи 431 НК РФ).
Обязанность плательщика страховых взносов производить исчисление и уплату страховых взносов установлена пунктом 1 статьи 432 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода; налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).
Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в налоговый орган.
Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Из материалов дела следует, что ответчик является собственником автомобиля «К.», государственный регистрационный знак №/198, квартиры, расположенной по адресу: г. <данные изъяты> (л.д. 15-16).
На основании выше приведенных нормоположений административному ответчику за 2019-2022 годы к уплате начислены транспортные налоги и налоги на недвижимое имущество.
В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога и налога на имущество, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 20.08.2019 №13620886 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; от 03.08.2020 №4827227 в установленные законодательством сроки уплаты; от 01.09.2021 №4288221 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021; от 01.09.2022 №6667804 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; от 19.07.2023 №69964648 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 15-16,17-18,19,20-21,22-23,24,25-26,27).
Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 был обязан уплачивать страховые взносы, однако, указанную обязанность он своевременно не исполнил, в связи с чем ему направлено требование о необходимости уплаты недоимки по всем налогам, страховым взносам и пени от 08.07.2023 со сроком оплаты до 28.11.2023 (л.д. 28-29,45-47).
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в ред. от 14.07.2022 №263-ФЗ, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Поскольку вышеуказанное требование ответчиком не было исполнено, 29.03.2024 налоговым органом вынесено решение №16653 о взыскании указанной в требовании задолженности в размере 32 650,41 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 31).
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание указанных сумм налога и пени.
В связи с потупившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №43 гор. Пскова от 24.09.2024 судебный приказ по делу №2а-251/26/2024 отменен (л.д. 13).
По состоянию на 02.04.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 32 705,95 руб., ранее принятые меры взыскания отсутствуют (л.д. 40).
Согласно представленному уточненному расчету налоговым органом заявлены требования о взыскании транспортного налога в размере 17 103 руб., из которых 2 759 руб. за 2018 год, 3 310 руб. за 2019 год, 3 678 руб. за 2020 год, 3 678 руб. за 2021 год, 3678 руб. за 2022 год; налог на имущество в размере 320 руб., из которых 160 руб. за 2021 год, 160 руб. за 2022 год; страховые взносы за обязательное медицинское страхование в размере 1 775,01 руб. и пенсионное страхование в размере 6 835,60 руб. за 2020 год.
Пени в размере 6672,34 руб., которые состоят из суммы пеней 2636,04 руб. – пени до 2023 года, из них по транспортному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 548,12 руб., за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 447,28 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 253,35 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 27,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 27.06.2020 по 312.12.2022 в сумме 1078,43 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 280,04 руб.; пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в сумме 4036,30 руб. (л.д. 128,133).
Как следует из установленных по спору обстоятельств, налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 759 руб. и начисленных на недоимку пени в размере 548,12 руб.
В частности, согласно материалам дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика транспортного налога в сумме 11 462,93 руб., в том числе транспортного налога за 2018 год в сумме 2 759 руб., налоговый орган обращался к мировому судье 05.11.2020. Определением мирового судьи от 11.11.2020 судебный приказ отменен. С исковым заявлением налоговый орган обратился в Псковский городской суд 30.06.2021, которое на основании определения суда возвращено (л.д. 99-121)
Таким образом, на момент обращения с указанным требованием в порядке искового производства в суд, срок для обращения с настоящим требованием в суд истек еще 11.06.2021, в то время как с настоящим иском Управление обратилось в суд 25.02.2025.
При таком положении, с учетом вышеприведенных норм налогового законодательства, позиции Конституционного Суда РФ и установленных по спору обстоятельств, суд находит, что требования налогового органа в данной части не подлежат удовлетворению по причине пропуска срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2759 руб. и начисленных на него пени в размере 548,12 руб.
Оснований для восстановления срока обращения в суд в части указанных требований, о чем заявлено налоговым органом, суд не усматривает.
В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный названным кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Обязанность по представлению доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, возложена на административного истца.
Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с заявленными требованиями, Управление обоснованных уважительных причин не привело.
Вместе с тем административный истец является юридическим лицом, на которое, в силу возложенных полномочий, распространяется, в том числе, требование о соблюдении сроков для обращения в суд за взысканием налоговых платежей вне зависимости о добросовестности налогоплательщика. Уважительных причин пропуска установленного законом срока обращения в суд с требованиями в данной части не установлено.
По требованиям в остальной части административного иска, доказательств, опровергающих заявленные налоговым органом требования, административным ответчиком не представлено.
Сумма недоимки, в том числе пени, подлежащая взысканию составляет 29 398,83 руб. (32 705,95 руб. – 3 307,12 руб. (транспортный налог за 2018 год в размере 2759 руб. и пени в размере 548,12 руб.).
Каких-либо обоснованных возражений в опровержение установленным обстоятельствам, ответчиком в установленном законом порядке не заявлено.
Так, пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка №43 гор. Пскова, и.о. мирового судьи судебного участка №26 гор. Пскова, 24.09.2024, а исковое заявление подано в Псковский городской суд – 25.02.2025, т.е. в переделах срока.
Приходя к выводу об обоснованности требований налогового органа, суд, среди прочего, исходит из установленного статьей 6 Федерального закона от 21.07.2014 № 212-ФЗ «Об основах общественного контроля в Российской Федерации» принципа презумпции добросовестности деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных организаций, иных органов и организаций, осуществляющих в соответствии с федеральными законами отдельные публичные полномочия.
Ответчиком не представлено суду неоспоримых доказательств, опровергающих обстоятельства, положенные Управлением в основу административного иска.
На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, (<данные изъяты>), проживающего по адресу: гор<данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу 14 344 руб., из которых 3 310 руб. за 2019 год, 3 678 руб. за 2020 год, 3 678 руб. за 2021 год, 3 678 руб. за 2022 год; налог на имущество в размере 320 руб., из которых 160 руб. за 2021 год, 160 руб. за 2022 год; страховые взносы за обязательное медицинское страхование в размере 1 775,01 руб. и пенсионное страхование в размере 6 835,60 руб. за 2020 год, пени в размере 6 124,22 руб., всего 29 398 (двадцать девять тысяч триста девяносто восемь) руб. 83 коп., в остальной части иска отказав.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: гор<данные изъяты>, в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Лугина Р.Н.
Мотивированное решение составлено 22.07.2025.