Решение по делу № 2А-667/2025 от 17.04.2025

Дело №

УИД №

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 Яне ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общем размере 19 880,07 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, в период с 19 июня 2016 года по 25 сентября 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем, и соответственно плательщиком взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страование в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, исчислены пени, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании протокольного определения суда от 10 апреля 2025 года административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административное дело мирового судьи № судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389), налоговым периодом - календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В свою очередь, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В свою очередь, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (подпункт 2 пункта 1 статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

По общему правилу суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3 являлась собственником транспортных средств ТОЙОТА LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак №, ТОЙОТА LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак №, ТОЙОТА LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак №, собственником объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, сдт Тепличный-2 (ЛАО), объекта недвижимости – хозяйственного строения или сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>), в период с 19 июня 2016 года по 25 сентября 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно являлась плательщиком транспортного и земельного налогов, налогов на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 25 сентября 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 43 834,86 рублей (л.д.16-17), из которых административный истец просит взыскать пени в размере 19 880,07 рублей.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 пени и совокупный срок принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

На основании требования об уплате налога и пени № по состоянию на 25 сентября 2023 года, направленного в адрес налогоплательщика, был установлен срок для оплаты недоимки до 28 декабря 2023 года, и, в силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к фактическим обстоятельствам рассматриваемого административного дела, именно с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае соблюден налоговым органом, заявление мировому судье подано 24 июня 2024 года и 25 июня 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от 1 августа 2024 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д.11).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 17 января 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (1 августа 2024 года).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование № 70551, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 25 сентября 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены пени в размере 19880,07 рублей, в том числе:

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 4035,58 рублей за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год – 1018,07 рублей (период начисления с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 94,26 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5 850,97 рублей (период начисления пени с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 416,92 рублей (период начисления пени с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 144,84 рублей (период начисления пени с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 298,89 рублей (период начисления пени с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года);

- пени на налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,11 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 27 февраля 2020 года).

Из материалов дела усматривается, что пеня, обеспеченная мерами взыскания составляет 82,97 рублей, таким образом испрашиваемая в настоящем административном деле сумма пени составляет 19880,07 рублей, и включает в себя пеню начисленную до 1 января 2023 года в размере 15927,46 рублей, пени начисленная с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 4035,58 рублей, с учетом пени обеспеченной мерами взыскания – 82,97 рублей (15927,46+4035,58-2,97=19880,07 рублей).

Так, судом на основании материалов настоящего административного дела, а также материалов административных дел по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленных мировыми судьями по запросу суда, установлено следующее:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год – 1018,07 рублей (период начисления с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основанная задолженность взыскана судебным приказом № от 16 июля 2019 года, 25 февраля 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 28 апреля 2022 года в связи с фактическим исполнением (л.д. 27-28), однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 25 сентября 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 94,26 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 327 рублей была взыскана на основании судебного приказа № от 16 июля 2019 года, возбужденно исполнительное производство, которое окончено 25 февраля 2020 года в связи с фактическим исполнением, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 25 сентября 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5 850,97 рублей (период начисления пени с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 23 400 рублей была взыскана на основании судебного приказа №, уплачено налога 23 128,37 рублей, остаток 271,63 решением от 7 апреля 2023 года № 1776 признана безнадежной ко взысканию.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования налогового органа об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год удовлетворению не подлежат, поскольку основная недоимка признана безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа, следовательно, прекращение основного обязательства влечет прекращение обязательства по уплате пени, ввиду ее акцессорного характера.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 416,92 рублей (период начисления пени с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 19 540,07 рублей была взыскана на основании судебного приказа №, возбужденно исполнительное производство, которое окончено 28 апреля 2022 года в связи с фактическим исполнением, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 25 сентября 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 144,84 рублей (период начисления пени с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года), тогда как во взыскании основной недоимки в размере 4 590 рублей было отказано решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 23 ноября 2021 года 3 № (л.д.64-67).

Таким образом, прихожу к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год удовлетворению не подлежат, поскольку прекращение основного обязательства влечет прекращение обязательства по уплате пени, ввиду ее акцессорного характера.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 298,89 рублей (период начисления пени с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 298,89 рублей была взыскана на основании судебного приказа №, возбужденно исполнительное производство, которое окончено 28 апреля 2022 года фактическим исполнением, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 25 сентября 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Таким образом, прихожу к выводу, что срок для предъявления требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

- пени на налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,11 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 27 февраля 2020 года), тогда как основная задолженность по налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 38 рублей была взыскана на основании судебного приказа №, возбужденно исполнительное производство, которое окончено 25 февраля 2020 года фактическим исполнением, однако требование об уплате пени по указанному налогу сформировано только 25 сентября 2023 года, тогда как по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Относительно требования о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 435,58 рублей за период с 1 января 2023 года по 18 декабря 2023 года прихожу к следующему.

Отрицательное сальдо в размере 26242,79 рублей за период с 1 января 2023 года по 7 апреля 2023 года для расчета пени включает в себя задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 178,42 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 953,78 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 298,89 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 19 811,70 рублей.

Отрицательное сальдо в размере 25971,16 рублей за период с 8 апреля 2023 года по 4 марта 2023 года для расчета пени включает в себя задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 178,42 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 953,78 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 298,89 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 19540,07 рублей.

Из материалов дела усматривается, что основанием для уменьшения страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год с 19811,70 рублей до 19540,07 рублей послужило принятие налоговым органом решения о списании задолженности от 7 апреля 2023 года № 1776 в размере 271,63 рублей (л.д.83).

Вместе с тем, в сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 неправомерно были включены недоимки:

- по земельному налогу за 2017 год в размере 178,42 рублей, поскольку обязательство исполнено в ходе принудительного исполнения исполнительного документа – судебного приказа № от 16 июля 2020 года в рамках исполнительного производства №-Ип от 25 февраля 2020 года, которое окончено 28 апреля 2022 года фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 27, 28), при этом срок предъявления указанного исполнительного документа к исполнению, предусмотренный статьей 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек, доказательств свидетельствующих об обратном суду не представлено;

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 953,78 рублей, поскольку обязательство исполнено в ходе принудительного исполнения исполнительного документа – судебного приказа № от 16 июля 2020 года в рамках исполнительного производства №-ИП от 25 февраля 2020 года, которое окончено 28 апреля 2022 года фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 27, 28), при этом срок предъявления указанного исполнительного документа к исполнению, предусмотренный статьей 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек, доказательств свидетельствующих об обратном суду не представлено;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 298,89 рублей, поскольку обязательство исполнено в ходе принудительного исполнения исполнительного документа – судебного приказа № от 27 марта 2019 года, в рамках исполнительного производства №-ИП от 31 июля 2020 года, которое окончено 28 апреля 2022 года фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 89, 90), при этом срок предъявления указанного исполнительного документа к исполнению, предусмотренный статьей 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек, доказательств свидетельствующих об обратном суду не представлено;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 19811,70 рублей (за период с 1 января 2023 года по 7 апреля 2023 года) и в размере 19540,07 рублей (с 8 апреля 2023 года по 4 марта 2024 года), поскольку обязательство исполнено в ходе принудительного исполнения исполнительного документа – судебного приказа № от 27 марта 2019 года, в рамках исполнительного производства №-ИП от 31 июля 2020 года, которое окончено 28 апреля 2022 года фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 89, 90), при этом срок предъявления указанного исполнительного документа к исполнению, предусмотренный статьей 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек, доказательств свидетельствующих об обратном суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что из отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1, сформированному по состоянию на 1 января 2023 года, подлежат исключению земельный налог за 2017 год в размере 178,42 рублей, транспортной налог за 2017 год в размере 1 953,78 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 298,89 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 19540,07 рублей.

Согласно положениям статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

По смыслу правовой позиции, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, то есть утрата возможности взыскания суммы страховых взносов влечет невозможность взыскания пени, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика ФИО1 суммы пеней на задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам.

В приведенной связи, учитывая, что судом достоверно установлено, то, что сумма транспортного налога, земельного налога, страховых взносов, принятая для начисления заявленной к взысканию в рамках настоящего административного иска пени, не подлежит взысканию в пользу налогового органа, о чем имеются вступившие в законную силу судебные акты, начисление и взыскание пени в рассматриваемом случае является неправомерным и невозможным.

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права взыскания с ФИО1 суммы пени в общем размере 19880,07 рублей, поскольку, как уже было отмечено выше, утрата возможности взыскания самой суммы земельного налога, транспортного налога, страховых взносов влечет не возможность взыскания пени, и оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа к ФИО1 о взыскании суммы пени в размере 19880,07 рублей не находит.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО4 о взыскании задолженности по пени в размере 19880,07 рублей оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД №

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года