Дело № 2а-150/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2023 г. г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Воронкова Р.Е.,

при секретаре Петровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, имеет недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 193 583 рубля 22 копейки.

29 апреля 2022 г. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (регистрационный номер 1528842313), согласно которой он получил доходы от продажи квартиры в размере 2 550 000 рублей, от продажи земельных участков – в размере 1 451 248 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 194 554 рубля.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ установлен не позднее 15 июля 2022 г. По сроку уплаты налога за 2021 год (15 июля 2022 г.) переплата по налогу на доходы в КРСБ отсутствует. В соответствии с карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика 22 июля 2022 г. погашена задолженность по налогу в порядке зачета на сумму 970 рублей 78 копеек. Недоимка по налогу на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 193 583 рубля 22 копейки (194 554 рубля - 970 рублей 78 копеек).

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в установленный законом срок, Инспекция направила в адрес должника требования № 20410 от 19 июля 2022 г. со сроком исполнения не позднее 13 сентября 2022 г. и № 20480 от 20 июля 2022 г. со сроком исполнения не позднее 13 сентября 2022 г., которые в добровольном порядке не исполнены.

Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 193 583 рубля 22 копейки.

Согласно представленному 16 января 2023 г. заявлению об уточнении административных исковых требований, в соответствии с карточкой расчетов с бюджетами налогоплательщика частично погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В связи с данными обстоятельствами налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 16 433 рубля 22 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил провести судебное разбирательство в его отсутствие, заявленные требования с учетом их уточнений поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 58 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период начисления налога), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в той же редакции) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исходя из абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период начисления налога), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в той же редакции) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ РФ (в редакции, действовавшей в спорный период начисления налога) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из п. 1 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Согласно пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее - основная налоговая база).

В соответствии с абзацами 1-2 п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Как следует из п.п. 1, 4 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Судом установлено и следует из письменных материалов административного дела, что в собственности ФИО1 находится, в частности, недвижимое имущество, перечисленное в сведениях об имуществе налогоплательщика (л.д. 8-14).

29 апреля 2022 г. ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (регистрационный номер 1528842313) с отражением дохода, полученного от продажи в указанном году квартиры в размере 2 550 000 рублей и земельных участков в размере 1 451 248 рублей. Сумма доходов, подлежащих налогообложению – 4 001 248 рублей, сумма налоговых вычетов – 2 504 678 рублей 93 копейки, налоговая база для исчисления налога – 1 496 569 рублей 07 копеек, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 194 554 рубля (л.д. 15-33).

Административному ответчику направлялись требования: № 20410 по состоянию на 19 июля 2022 г. об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размерах 4420 рублей и 109 811 рублей, пени в размерах 104 рубля 32 копейки и 4 рубля 20 копеек в срок до 13 сентября 2022 г. (л.д. 34-36, 37); № 20480 по состоянию на 20 июля 2022 г. об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 80 323 рубля и пени в размере 101 рубль 74 копейки в срок до 13 сентября 2022 г. (л.д. 38-39, 40).

4 октября 2022 г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 193 583 рубля 22 копейки (л.д. 1-3 приказного производства № 2а-2236/2022-15).

6 октября 2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 193 583 рубля 22 копейки (л.д. 20 приказного производства № 2а-2236/2022-15).

В связи с подачей должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 23 приказного производства № 2а-2236/2022-15) определением мирового судьи от 21 октября 2022 г. судебный приказ № 2а-2236/2022-15 от 6 октября 2022 г. отменен и отозван без дальнейшего исполнения (л.д. 25 приказного производства № 2а-2236/2022-15).

Настоящий административный иск поступил в суд 16 ноября 2022 г. (л.д. 4).

Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что административный иск подан Инспекцией в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока после вынесения мировым судьей 21 октября 2022 г. определения об отмене судебного приказа.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Суд находит, что указанная в налоговой декларации сумма налога – 194 554 рубля заявлена самим налогоплательщиком, при этом доказательства исполнения обязанности по его уплате отсутствуют.

В соответствии с карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика 22 июля 2022 г. погашена задолженность по налогу в порядке зачета на сумму 970 рублей 78 копеек.

Из произведенного административным истцом в административном иске расчета усматривается, что недоимка по налогу на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 193 583 рубля 22 копейки (194 554 рубля - 970 рублей 78 копеек).

Проверив представленный расчет, суд признает его мотивированным и арифметически правильным, составленным в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем соглашается с ним.

Как указывает Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области, в соответствии с карточкой расчетов с бюджетами налогоплательщика частично погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Подлежащая взысканию с административного ответчика сумма налога составляет 16 433 рубля 22 копейки.

Суд отмечает, что расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих уплату налога в большем размере, суду не представлено.

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены.

С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения ФИО1 от уплаты налога, суд считает уточненные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает заявленную сумму.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 657 рублей 33 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 16 433 (шестнадцать тысяч четыреста тридцать три) рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 657 (шестьсот пятьдесят семь) рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Р.Е. Воронков

Вынесена резолютивная часть решения 3 февраля 2023 г.

Мотивированное решение суда изготовлено 10 февраля 2023 г.

Решение суда вступает в законную силу 13 марта 2023 г.