Дело № 2а-616/2023

УИД 19RS0011-01-2023-000940-19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан, Республика Хакасия 08 августа 2023 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

Председательствующего судьи Буцких А.О.,

при секретаре Постригайло О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании решения налогового органа ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему начислены налог, пени и штрафные санкции. ФИО1 было направлено требование от 24.05.2022 *** об уплате налога на доходы физических лиц, со сроком добровольного исполнения до 04.07.2022. Однако требование должником в добровольном порядке до настоящего момента не исполнено. Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет налог в размере 320 398 руб., пени – 16 132 руб. 04 коп., штраф – 16 019 руб. 90 коп., штраф – 24 029 руб. 85 коп. В связи с тем, что налогоплательщиком несвоевременно уплачена сумма налога, начислены пени с учетом уменьшения суммы налога по решению в размере 7 972 руб. 57 коп. На основании изложенного, просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 384 552 руб. 36 коп., а именно: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (требование от 24.05.2022 ***) в размере 320 398 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год (требование от 24.05.2022 ***) в размере 16 132 руб. 04 коп., задолженность по штрафу (требование от 24.05.2022 ***) в размере 16 019 руб., задолженность по штрафу (требование от 24.05.2022 ***) в размере 24 029 руб. 85 коп., задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год (требование от 26.05.2022 ***) в размере 7 972 руб. 57 коп.

В судебном заседании представитель истца ФИО2 не явилась, о дате и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. Суду представила письменные пояснения, из которых следует, что УФНС по РХ в ходе проверки сведений информационного ресурса установлено, что ФИО1 в 2020 году произведено отчуждение недвижимого имущества, срок владения которым составлял менее минимального предельного срока, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ (далее –НК РФ). Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в сроки установленные ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в налоговый орган не представлена. В связи с чем, 08.02.2022 *** вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику произведено доначисление НДФЛ в размере 2 445 329 руб., пени в сумме 123 122 руб. 31 коп. и на основании п. 1 ст. 199 НК РФ назначен штраф в размере 183 399 руб. 63 коп., на основании п. 1 ст. 122 НК РФ назначен штраф в размере 122 266 руб. 50 коп. На основании решения вышестоящего налогового органа решение УФНС по РХ отменено в части и ФИО1 произведено доначисление НДФЛ в размере 320 398 руб., штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 24 029 руб. 85 коп., штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 16 019 руб. 90 коп., пени за период с 15.07.2021 по 08.02.2022 в размере 16 132 руб. 04 коп. Указанные суммы вошли в требование об уплате от 24.05.2022 ***. В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате обязательных платежей и санкций, УФНС по РХ начислены пени за период с 09.02.2022 по 22.11.2022 в размере 12 874 руб. 66 коп. с учетом моратория за период с 01.04.2022 по 01.10.2022. При этом часть суммы пени в размере 7 972 руб. 57 коп. заявлено ко взысканию на основании настоящего административного иска по требованию от 26.05.2022 ***, оставшаяся часть суммы пени в размере 4 902 руб. 09 коп. вошла в иное требование от 23.11.2022 ***. На основании изложенного, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, суду представил письменный отзыв. Суду пояснил, что он освобожден от уплаты налогов на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, поскольку отчужденное имущество он приобрел в собственность до 01.01.2016, в связи с чем на возникшие правоотношения распространяется минимальный придельный срок владения до 3 лет. Кроме того, не согласен с расчетом налога, поскольку он рассчитан исходя из кадастровой стоимости отчужденного имущества, без учета того, что имущество было продано за 210 000 руб. Просил в удовлетворении иск отказать в полном объеме.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно подп. 1 и 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В силу п. 1 и п. 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на основании договора купли-продажи от 26.10.2015 приобрел в собственность недвижимое имущество: коровник, склад кормовой, телятник, стоимостью 250 000 руб.

Право собственности на указанное имущество зарегистрировано за ФИО1 в Управлении Росреестра по РХ 19.01.2016.

На основании договора купли-продажи от 09.01.2020 данное недвижимое имущество ФИО1 продано Ч. за 210 000 руб.

Право собственности за Ч. зарегистрировано в Управлении Росреестра по РХ 16.01.2020.

Из материалов дела следует, что УФНС по РХ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 08.02.2022 *** о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности: начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 445 329 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на 08.02.2022 в размере 123 122 руб. 31 коп., штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 183 399 руб. 63 коп., штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 122 266 руб. 50 коп. и предложено указанные недоимку, пени и штрафы уплатить.

Из решения УФНС по РХ от 08.02.2022 *** следует, что ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в связи с тем, что в 2020 году им реализовано недвижимое имущество, право собственности на которое было зарегистрировано 19.01.2016, прекращено 16.01.2020. Стоимость реализованного имущества согласно договору купли-продажи составляла 210 000 руб., что менее 70 % кадастровой стоимости реализованного имущества (кадастровая стоимость составляла 2 484 232 руб. 73 коп.). Учитывая указанные обстоятельства, а также поскольку ФИО1 владел имуществом менее установленного минимального срока, не представил в налоговый орган декларацию и не уплатил сумму налога был начислен налог и санкции.

Указанное решение Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу на основании решения от 12.05.2022 частично отменено с начислением налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 320 398 руб., штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 24 029 руб. 85 коп., штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 16 019 руб. 90 коп. Основанием для частичной отмены решения УФНС по РХ послужило применение кадастровой стоимости реализованного недвижимого имущества, установленной решением Верховного Суда РХ от 11.11.2021.

Поскольку ФИО1 добровольно не произведена оплата вышеуказанных сумм недоимки и штрафов, налоговым органом в силу ст. 70 НК РФ направлено требование от 24.05.2022 *** со сроком его исполнения до 04.07.2022, в которое включены: недоимка в размере 320 398 руб., пени за период с 15.07.2021 по 08.02.2022 в размере 16 132 руб. 04 руб. и штрафов в размере 16 019 руб. 90 коп. и 24 029 руб. 85 руб.,.

Кроме того, 26.05.2022 налоговым органом ФИО1 направлено требование от 26.05.2022 *** об уплате пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 09.02.2022 по 25.05.2022 в размере 18 310 руб. 74 коп. со сроком его исполнения до 28.06.2022.

Данные требования налогового органа ФИО1 не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдён.

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчёт задолженности по налогам и пеням с учетом письменных пояснений представителя налогового органа судом проверен, признан правильным, произведённым в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчёт административным ответчиком не опровергнут.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности не имеется.

Учитывая изложенное, суд считает, что имеются достаточные основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объёме.

Доводы административного ответчика о том, что к возникшим правоотношениям необходимо применять требования законодательства, регламентирующие минимальный предельный срок владения имуществом 3 года и действующие до 01.01.2016, поскольку недвижимое имущество он приобрел на основании договора от 26.10.2015, продал 09.01.2020, а также о том, что недвижимое имущество было приобретено за 250 000 руб., продано всего за 210 000 руб., судом отклоняются, поскольку они основаны на неверном толковании норм права и опровергаются материалами дела.

В силу части 3 статьи 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

До 01 января 2016 года НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составлял три года.

Как установлено судом и следует из материалов дела, право собственности ответчика на недвижимое имущество было зарегистрировано в установленном законом порядке 19 января 2016 года.

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, право собственности на недвижимое имущество возникает исключительно с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество, а не с момента подписания сторонами договора купли-продажи.

Недвижимое имущество было реализовано ФИО1 на основании договора купли-продажи от 09.01.2020, переход права собственности зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости 16.01.2020.

Таким образом, к возникшим правоотношениям применяется норма права, устанавливающая минимальный предельны срок владения недвижимым имуществом пять лет. Однако, ФИО1 владел имущество менее указанного срока.

Кроме того, налоговым органом обоснованно был исчислен налог на доходы физического лица исходя из его кадастровой стоимости, поскольку в силу положений п. 5 ст. 217.1 НК РФ для целей налогообложения доходы от продажи имущества определяются исходя из кадастровой стоимости этого имущества, а не из их стоимости по договору купли-продажи.

Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 7 046 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ... задолженность в сумме 384 551 рубля 46 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (по требованию от 24.05.2022 ***) в размере 320 398 рублей;

- задолженность по пени в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 15.07.2021 по 08.02.2022 (по требованию от 24.05.2022 ***) в размере 16 132 рублей 04 копеек;

- задолженность по пени в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 09.02.2022 по 22.11.2022 (по требованию от 26.05.2022 ***) в размере 7 972 рублей 57 копеек;

- задолженность по штрафу (по требованию от 24.05.2022 ***) в размере 16 019 рублей;

- задолженность по штрафу (по требованию от 24.05.2022 ***) в размере 24 029 рублей 85 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 046 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий А.О. Буцких

Мотивированное решение составлено 22 августа 2023 года

Председательствующий А.О. Буцких