Решение по делу № 2А-11005/2022 от 07.02.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3521 руб. 06 коп., а именно:

- транспортный налог с физических лиц – 3371 руб. за 2019 г.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) в сумме 5,31 руб. – за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 2,03 руб. за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) в сумме 4,91 руб. – за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 0,52 руб. – за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 93,38 руб. – за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 32,95 руб. – за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 10,96 руб. – за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил заявленные требования, отказавшись от исковых требований в части взыскания задолженности по земельному налогу в сумме 5,43 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 7,34 руб. (вид платежа пени), по транспортному налогу в сумме 3371,00 руб. (вид платежа налог) и в сумме 126,33 руб. (вид платежа пени) в связи с частичной оплатой задолженности. Таким образом, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 10,96 руб.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), на основании п.4 ч.1 ст. 291 КАС РФ, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки.

Порядок начисления и расчета транспортного, земельного налога и налога на имущество регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории <адрес> ставка транспортного налога, порядок определена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога, согласно статьи 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Кодекса, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 НК РФ, Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что административный ответчик в 2019, 2020 г.г. являлась собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях и являющегося предметом налогообложения.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством она является налогоплательщиком и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления в отношении данных объектов налогообложения:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г. в сумме 3371 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 161,00 руб. и налога на имущество за 2017 г. в размере 471,00 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 3371 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 161 руб. и налога на имущество за 2018 г. в размере 518 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 3371 руб., земельного налога за 2019 г. в сумме 161 руб. и налога на имущество за 2019 г. в размере 569 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 3371 руб., земельного налога за 2020 г. в сумме 161 руб. и налога на имущество за 2020 г. в размере 626 руб.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок ФИО1 были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога (недоимки) в размере 161 руб. и пени в размере 6,56 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 37,16 руб. и пени по транспортному налогу в размере 812,78 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество (недоимки) в размере 569 руб. и пени по налогу на имущество в размере 5,56 руб., транспортного налога (недоимки) в размере 3371 руб. и пени по транспортному налогу в размере 32,95 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога (недоимки) в размере 161 руб. и пени в размере 4,91 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога (недоимки) в размере 161 руб. и пени в размере 0,52 руб., транспортного налога (недоимки) в размере 3371 руб. и пени в размере 10,96 руб., налога на имущество (недоимки) в размере 626,00 руб. и пени в размере 2,03 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Данные требования добровольно в установленный срок административным ответчиком исполнены не были.

На основании требований ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, административным ответчиком, требования своевременно исполнены не были.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Нижегородского судебного района г.Н.Новгород в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России№ по <адрес> о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила почтовой связью в Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Административным истцом первоначально были заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 3521,06 руб., в уточненном административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 10,96 руб.

Судом установлено, что ФИО1 погашена задолженность на общую сумму 4849,63 руб., что подтверждается чеками по операции «Сбербанк онлайн» от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку административным ответчиком требования административного истца исполнены, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом – отказать.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Председательствующий судья И.А.Шкинина