Решение по делу № 2А-171/2025 от 23.05.2025

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 года

дело № 2а-171/2025 (2а-4760/2024)

66RS0007-01-2024-004872-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 07 мая 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В.,

при секретаре Афанасьевой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением кФИО1 о взыскании налогов и сборов.

В обоснование административного искового заявления, с учетом заявленного уточнения, указано, что ФИО1 в период с 25.10.2015 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, относится к плательщикам, включенным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. ФИО1 за 2022 года должен был перечислить в бюджет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2022 год –34 445руб.;страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2022 год – 8 766 руб. По состоянию на 2021 г. ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости: квартира по адресу: <адрес>, а также на имя ответчика было зарегистрировано транспортное средство Мазда СХ-5, государственный регистрационный знак № Мазда СХ-5, государственный регистрационный знак № ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 г., налог на имущество за 2021 г. Согласно налоговому уведомлению № 18740928 от 01.09.2022 должнику было предложено уплатить транспортный налог за 2021 г. и налог на имущество за 2021 г. в срок не позднее 01.12.2022. Налоговое уведомление не исполнено должником.ФИО1 в установленный срок вышеуказанные суммы налогов и сборов не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика требования № 963 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.05.2023 с предложением уплатить в срок до 15.06.2023 вышеуказанную недоимку.Данное требование направлено налогоплательщику без нарушения установленных сроков, в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году», который устанавливает, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлеваются(увеличиваются) на 6 месяцев.ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика решения № 3839 о взыскании задолженности за счет денежных средств(драгоценных металлов)на счетах налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 11.10.2023.В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей02.11.2023 Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа. 15.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-4343/2023 о взыскании с должника недоимки по обязательным платежам, пени.Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 23.11.2023 об отмене судебного приказа.

Просит, с учетом уточнения заявленных требований, взыскать с ответчика в пользу регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1524 руб. 00 коп., в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 003 руб. 00 коп., в пользу федерального бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2022 год в размере 34 445 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная c 01.01.2017, за 2022 год в размере 8 766 рублей, пени в сумме 33 597 руб. 07 коп.

Административным ответчиком предъявлено встречное исковое заявление к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности.

В обоснование встречного иска указано, что 31.01.2025 к производству суда принято встречное исковое заявление, 07.02.2025 от налогового органа получено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС – сведения № 2025-1845665 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 06.02.2025 г. Согласно данному уведомлению за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 248 390 руб. 04 коп., в том числе: задолженность по уплате страховых взносов за 2019 год, из которых по уплате страховых взносов на ОМС 2 556, 20 руб., по уплате страховых взносов на ОПС 10 889 руб. 84 коп., данная задолженность была погашена в рамках исполнительного производства в сентябре 2023 г.; задолженность по уплате налогов за 2019 год, из которых по уплате транспортного налога в размере 406 руб., по уплате налога на имущество физических лиц в размере 4 473 руб. 00 коп., данная задолженность была погашена в рамках исполнительного производства в сентябре 2023 г.; задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год, из которых по уплате страховых взносов на ОМС 8 426 руб., по уплате страховых взносов на ОПС 32448 руб. 00 коп., данная задолженность была погашена врамках исполнительного производства в сентябре 2023 г.; задолженность по уплате налогов за 2020 год, из которых по уплате транспортного налога в размере 1406 руб., по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1003 руб. 00 коп., данная задолженность была взыскана в соответствии с судебным приказом № 2а-995/2022, который был отменен 08.04.2022, после отмены судебного приказа административный истец в судс иском не обращался; задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год, из которых по уплате страховых взносов на ОМС 8426,00 руб., по уплате страховых взносов на ОПС 32448 руб. 00 коп., данная задолженность была взыскана в соответствии с судебным приказом № 2а-995/2022, который был отменен 08.04.2022, после отмены судебного приказа административный истец в суд с иском не обращался. Вся вышеуказанная задолженность является безнадежной ко взысканию, пени, начисленные на вышеуказанную задолженность, также являются безнадежными.

Просит, с учетом уточнения требований, признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку в размере 102 482 руб. 04 коп.в связи с ее принудительным взысканием в ходе исполнительного производства, а также истечением сроков ее взыскания в принудительном порядке, а именно: задолженность за 2019 год в размере 18 325, 04 руб. (по уплате страховых взносов на ОМС 2 556, 20 руб., по уплате страховых взносов на ОПС 10 889, 84 руб., по уплате транспортного налога в размере 406 руб., уплате налога на имущество физических лиц в размере 4 473 руб.), задолженность за 2020 год в размере 43 283 руб. (по уплате страховых взносов на ОМС 8426 руб., по уплате страховых взносов на ОПС 32448 руб., по уплате транспортного налога в размере 1406 руб., уплате налога на имущество физических лиц в размере 1003 руб.), задолженность за 2021 год в размере 40874 руб. (по уплате страховых взносов на ОМС 8426 руб., по уплате страховых взносов на ОПС 32448 руб.); обязать произвести перерасчет пени, начисленные на безнадежную к взысканию задолженность по уплате налогов и обязательных сборов, обязать списать указанную безнадежную ко взысканию задолженность.

Представитель административного истца по первоначально заявленным требованиям ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала, в удовлетворении встречного иска просила отказать.

Административный ответчик по первоначально заявленным требованиям ФИО1 в судебном заседании не возражал против требований о взыскании страховых взносов за 2022 и налога на имущество, транспортного налога за 2021, возражал против удовлетворения исковых требований в части взыскания пени, поскольку налоговым органом необоснованно производится начисление пени на задолженность, которая ранее была погашена административным ответчиком, а также право на взыскание которой утрачено налоговым органом, поддержал доводы и требования встречного иска, указав, что необоснованно в едином налоговом счете числятся суммы задолженности, право на взыскание которых утрачено налоговым органом, а также которые погашены ответчиком на основании решения суда в рамках исполнительного производства, удержанные денежные средства распределены незаконно по иным налоговым периодам.

Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.356 Налогового Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящимКодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории субъекта Российской Федерации.

Из положений ст. 357 НК РФ следует, что лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации - объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки транспортного налога в Свердловской области установлены Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие 2 транспортного налога на территории Свердловской области» (далее – Закон № 43- ОЗ). Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 363 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 2 ст. 363 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно п. 2 ст. 3 Закона № 43-ОЗ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК РФ).

Расчет инвентаризационной стоимости до указанной даты производило Бюро технической инвентаризации, учитывало ее при составлении технических паспортов на объекты недвижимости и передавало в налоговые органы в соответствии ст. 85 НК РФ. С 01.03.2013 все данные были переданы в кадастровые палаты.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи, согласно которым допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости пределы налоговых ставок, устанавливаемых на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, предусмотрены п. 4 ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что по состоянию на 2021 г. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства Мазда СХ-5, государственный регистрационный знак №, Мазда СХ-5, государственный регистрационный знак №, а также ФИО1 имел на праве собственности объект недвижимого имущества: квартира по адресу г<адрес>, в связи с чем на него распространяются требования налогового законодательства о сроках и порядке уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 18740928 от 01.09.2022 должнику было предложено уплатить транспортный налог за 2021 г. в размере 1524 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1003 руб. в срок не позднее 01.12.2022.

Налоговое уведомление не исполнено.

Кроме того, ФИО1 в период с 25.10.2015 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, относится к плательщикам, включенным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

ФИО1 за 2022 год должен был перечислить в бюджет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2022 год – 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2022 год – 8 766 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 963 по состоянию на 16.05.2023, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам в установленный срок, а также пени (до 15.06.2023), требование добровольно не исполнено.

Меры взыскания в отношении административного ответчика до направления данного требования не принимались.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что инспекцией не предпринимались меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, суд считает, что налоговым органом не допущено нарушения установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока направления требования № 963 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности, поскольку требование направлено до истечения предельного 9-месячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (01.01.2023 + 3 мес. + 6 мес.).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей(пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Требование ответчиком не исполнено, что в соответствии с п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 18.10.2023 почтой в адрес налогоплательщика решения № 3839 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 11.10.2023.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

02.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.11.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-4343/2023 о взыскании с должника недоимки по обязательным платежам, пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 23.11.2023 об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 23.05.2024 г. (согласно штампу на почтовом конверте 23.05.2024 почтовое отправление принято почтовой службой), административное исковое заявление поступило в суд 27.05.2024 г.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Поскольку доказательств уплаты транспортного налога за 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2021 г., страховых взносов за 2022 г. не представлено, срок и порядок обращения за их взысканием налоговым органом соблюден, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 33 597 руб. 07 коп.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени рассчитаны на 16.10.2023 г.

Из представленного расчета следует, что пени начислены налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 – 2021 гг., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014, 2018-2021 гг., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 гг., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 гг.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 28.03.2020 по делу № 2а-1522/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, пени на указанную недоимку в размере 21,12 руб. и 96 руб. соответственно, исполнительный документ по данному делу не был предъявлен к исполнению в установленный срок, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не восстановлен.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 07.04.2021 по делу № 2а-1483/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год, пени на указанную недоимку в размере 68,38 руб. и 291,59 руб. соответственно, взыскателю по данному делу выдан исполнительный лист 030104072, возбуждено исполнительное производство № 201793/22/66007-ИП от 09.11.2022, данное исполнительное производство окончено 24.09.2023 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 14.04.2021 по делу № 2а-1311/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и по транспортному налогу за 2018 год, пени на указанную недоимку в размере 18,40 руб. и 3,23 руб. соответственно, взыскателю по данному делу выдан исполнительный лист 030269973, возбуждено исполнительное производство № 86235/21/66007-ИП от 17.06.2021, данное исполнительное производство окончено 19.07.2021 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 16.03.2022 по делу № 2а-1262/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и по транспортному налогу за 2019 год, пени на указанную недоимку в размере 17,74 руб. и 5,58 руб. соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени на указанную недоимку в размере 128, 71 руб. и 33,42 руб. соответственно, взыскателю по данному делу выдан исполнительный лист 028382165, возбуждено исполнительное производство № 173680/22/66007-ИП от 03.10.2022, данное исполнительное производство окончено 24.09.2023 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением.

Мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 21.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-995/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2020 г., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 08.04.2022 судебный приказ № 2а-995/2022 отменен.

Налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога за 2020 г., налога на имущество физических лиц за 2020 г., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. в установленный срок, а также на сегодняшний день не обращался.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, нормы НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, не допускается взыскание пени, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.

Учитывая, что исполнительный документ по административному делу № 2а-1522/2020, согласно которому взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, к исполнению в установленный срок не предъявлен, с заявлением о восстановлении пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению налоговый орган не обращался, данный срок судом не восстановлен, после отмены судебного приказа № 2а-995/2022, которым взысканы транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 г., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г., налоговый орган с административным исковым заявлением в суд не обращался, соответственно, налоговым органом утрачено право взыскания указанных недоимок с ответчика, в связи с чем данные суммы недоимок подлежит исключению из расчета пени, заявленных ко взысканию с ответчика.

Учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. согласно представленным сведениям погашена 14.07.2020 г., добровольно пени на указанную задолженность налогоплательщиком не уплачены, а также не взысканы налоговым органом в принудительном порядке в установленный срок, налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной пени в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в связи с чем пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014 г., заявленные в настоящем административном деле, взысканию не подлежат.

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежит начислению с 03.12.2019 по 12.07.2021 (дата фактического погашения долга в рамках исполнительного производства), начисление пени после 12.07.2021 является неправомерным в связи с уплатой задолженности в полном объеме, пеня на данную недоимку за указанный период составит 402, 59 руб.

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год подлежит начислению с 02.12.2020 по 24.09.2023 (дата фактического погашения долга в рамках исполнительного производства), начисление пени после 24.09.2023 является неправомерным в связи с уплатой задолженности в полном объеме, пеня на данную недоимку за указанный период составит 1222,16 руб.

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2021 год заявлен ко взысканию в настоящем иске, требования налогового органа признаны судом обоснованными, пеня на данную недоимку за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 составит 91, 17 руб.

Итого, пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021 гг. составит 1715, 92 руб.

Пеня на транспортный налог за 2018 год подлежит начислению с 03.12.2019 по 12.07.2021 (дата фактического погашения долга в рамках исполнительного производства), начисление пени после 12.07.2021 является неправомерным в связи с уплатой задолженности в полном объеме, пеня на данную недоимку за указанный период составит 134, 31 руб.

Пеня на транспортный налог за 2019 год подлежит начислению с 02.12.2020 по 24.09.2023 (дата фактического погашения долга в рамках исполнительного производства), начисление пени после 24.09.2023 является неправомерным в связи с уплатой задолженности в полном объеме, пеня на данную недоимку за указанный период составит 384, 15 руб.

Пеня на транспортный налог за 2021 год заявлен ко взысканию в настоящем иске, требования налогового органа признаны судом обоснованными, пеня на данную недоимку за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 составит 138,53 руб.

Итого, пеня на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 гг. составит 656,99 руб.

Пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год подлежит начислению с 01.01.2020 по 24.09.2023 (дата фактического погашения долга в рамках исполнительного производства), начисление пени после 24.09.2023 является неправомерным в связи с уплатой задолженности в полном объеме, пеня на данную недоимку за указанный период составит 9 529,78 руб.

Пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год подлежит начислению с 01.01.2021 по 24.09.2023 (дата фактического погашения долга в рамках исполнительного производства), начисление пени после 24.09.2023 является неправомерным в связи с уплатой задолженности в полном объеме, пеня на данную недоимку за указанный период составит 8727,97 руб.

Пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год заявлены ко взысканию в настоящем иске, требования налогового органа признаны судом обоснованными, пеня на данную недоимку за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 составит 2 795,22 руб.

Итого, пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2022 гг. составит 21 052, 97 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год оплачены 22.04.2024, пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год подлежит начислению по 22.04.2024, пеня на данную недоимку составит 1 681, 52 руб.

Пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год подлежит начислению с 01.01.2020 по 24.09.2023 (дата фактического погашения долга в рамках исполнительного производства), начисление пени после 24.09.2023 является неправомерным в связи с уплатой задолженности в полном объеме, пеня на данную недоимку за указанный период составит 2 234, 90 руб.

Пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год подлежит начислению с 01.01.2021 по 24.09.2023 (дата фактического погашения долга в рамках исполнительного производства), начисление пени после 24.09.2023 является неправомерным в связи с уплатой задолженности в полном объеме, пеня на данную недоимку за указанный период составит 2 266,47 руб.

Пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год заявлены ко взысканию в настоящем иске, требования налогового органа признаны судом обоснованными, пеня на данную недоимку за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 составит 711, 36 руб.

Итого, пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019, 2020, 2022 гг. составит 6 894, 25 руб.

При расчете сумм пени судом из расчета вычтена сумма пени, начисленная на вышеуказанные виды налогов и сборов и взысканная в соответствии с вышеуказанными судебными актами.

Таким образом, взысканию с ответчика подлежат пени по состоянию на 16.10.2023 в совокупном размере 30 320 рублей 13 копеек.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как указано в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговыхорганов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1);излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1); суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

Как следует из материалов административного дела, в частности из уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС – сведениях № 2025-1845665 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, по состоянию на 06.02.2025 г. за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 248 390 руб. 04 коп., в том числе:

- задолженность по уплате страховых взносов за 2019 год, из которых по уплате страховых взносов на ОМС 2 556, 20 руб., по уплате страховых взносов на ОПС 10 889 руб. 84 коп.,

- задолженность по уплате налогов за 2019 год, из которых по уплате транспортного налога в размере 406 руб., по уплате налога на имущество физических лиц в размере 4 473 руб. 00 коп.,

- задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год, из которых по уплате страховых взносов на ОМС 8 426 руб., по уплате страховых взносов на ОПС 32448 руб. 00 коп.,

- задолженность по уплате налогов за 2020 год, из которых по уплате транспортного налога в размере 1406 руб., по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1003 руб. 00 коп.,

- задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год, из которых по уплате страховых взносов на ОМС 8426,00 руб., по уплате страховых взносов на ОПС 32448 руб. 00 коп.

Как уже ранее было установлено судом недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год взыскана решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 07.04.2021 по делу № 2а-1483/2021, погашена 24.09.2023 в рамках исполнительного производства № 201793/22/66007-ИП, исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 16.03.2022 по делу № 2а-1262/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и по транспортному налогу за 2019 год, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, возбуждено исполнительное производство № 173680/22/66007-ИП от 03.10.2022, данное исполнительное производство окончено 24.09.2023 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением.

Соответственно, на едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на 06.02.2025 необоснованно числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и по транспортному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, поскольку указанная задолженность в полном объеме была уплачена 24.09.2023 в рамках исполнительных производств, между тем, вышеуказанные суммы задолженности нельзя признать безнадежными ко взысканию в порядке ст. 59 НК РФ, поскольку налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания, в том числе в части сроков взыскания, недоимка по вышеуказанным налогам и сборам погашена в рамках исполнительного производства в полном объеме, в рассматриваемом случае имеет место быть некорректное распределение налоговым органом денежных средств, уплаченных налогоплательщиком во исполнение решения суда о взыскании определенных недоимок по исполнительным производствам, в данном случае предусмотрены иные способы защиты права, в частности, признания незаконными действий налогового органа, исключении из единого налогового счета вышеуказанных сумм задолженностей, при вышеизложенных обстоятельствах, в указанной части требования встречного иска удовлетворению не подлежат.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2020 г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. прошло более трех лет, соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены, то суд полагает, что имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом положения пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Административным ответчиком доказательств невозможности своевременного применения мер взыскания транспортного налога за 2020 г., налога на имущество физических лиц за 2020 г., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. в установленный законом срок не представлено.

Ввиду того, что суд признает утраченной возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2020 г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г., на которые начислены пени, задолженность по соответствующим пеням также следует признать безнадежной к взысканию.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований встречного административного искового заявления в части признания задолженности ФИО1 по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1 406 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1003 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. в размере 32 448 рублей и 8 426 рублей соответственно, пени, начисленных на вышеуказанную задолженность, безнадежной к взысканию.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с удовлетворением в части первоначального иска с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 481 рубль 74 копейки в доход местного бюджета, в связи с удовлетворением в части требований встречного иска с МИФНС № 25 по Свердловской области в пользу ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 003 рубля 00 копеек, в пользу регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 524 рубля 00 копеек, в пользу федерального бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемыев бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2022 год – 34 445 рублей 00 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2022 год – 8 766 рублей 00 копеек, пени, установленные НК РФ, распределяемые всоответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в сумме 30 320 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 2 481 рубль 74 копейки в доход местного бюджета.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 (ИНН № к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 406 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 003 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 8 426 руб., пени, начисленные на транспортный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, безнадежной к взысканию.

Возложить обязанность на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области произвести списание безнадежной к взысканию задолженности ФИО1 по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 406 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 003 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 8 426 руб., пени, начисленных на транспортный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области в пользу ФИО1 (ИНН №) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Я.В. Прокопенко