УИД 59RS0005-01-2022-006651-36

Дело № 2а-890/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении принадлежащих ему транспортных средств, квартиры, начислен транспортный налог за 2019 год в размере 4 274 рубля и за 2020 год в размере 4 039 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 173 рубля и за 2020 год в размере 1 290 рублей, и направлены налоговые уведомления: №, №.

В установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования: №.

После выставления требования № сумма налогов и пени подлежащих взысканию превысила 10000 руб.

Судебный приказ № 2а-826/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 28.03.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 02.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 4 274 рубля; недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 4 039 рубля; пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 38 рублей 15 копеек; пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 19 рублей 32 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1 173 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1 290 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 10 рублей 47 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 6 рублей 17 копеек. Всего задолженность в размере 10 850 рублей 11 копеек.

Кроме того, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 88 рублей 20 копеек.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу регистрации, об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил, возражений по заявленным требованиям не представил.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), суд рассматривает дело без участия неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного и имущественного налогов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственный технический учет, а также органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в собственности административного ответчика находятся (находились):

- квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- легковой автомобиль UAZ PATRIOT, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль ЛАДА GFK320 LADA VESTA, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

На основании налогового уведомления № от 26.06.2018 ФИО1 подлежали уплате транспортный налог за 2017 год в сумме 3 840 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 788 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.10).

В соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2020 ФИО1 подлежали оплате транспортный налог за 2019 год в сумме 4 274 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 173 рубля, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 01.12.2020) (л.д.12).

По налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 следовало уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 4 039 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 290 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.14).

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 12.11.2019 со сроком исполнения до 26.12.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 42 рубля 94 копейки за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 рублей 98 копеек за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019 (л.д.16);

№ по состоянию на 27.06.2020 со сроком исполнения до 25.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 174 рубля 53 копейки за период просрочки с 12.11.2019 по 26.06.2020; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35 рублей 90 копеек за период просрочки с 12.11.2019 по 26.06.2020 (л.д.19);

№ по состоянию на 30.06.2020 со сроком исполнения до 27.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 рубль 73 копейки за период просрочки с 27.06.2020 по 29.06.2020; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0 рублей 32 копейки за период просрочки с 27.06.2020 по 29.06.2020 (л.д.23);

№ по состоянию на 03.02.2021 со сроком исполнения до 22.03.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 274 рубля и пени на указанную недоимку в размере 38 рублей 15 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 02.02.2021; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 173 рубля и пени на указанную недоимку в размере 10 рублей 47 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 02.02.2021 (л.д.30);

№ по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 04.02.2022 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4039 руб. и пени на указанную недоимку в размере 19 рублей 32 копейки за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021; недоимки по налогу на имущество физических за 2020 год в размере 1 290 рублей и пени на указанную недоимку в размере 6 руб17 копеек за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021 (л.д.27).

02.06.2022 мировой судья судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил судебный приказ №2а-826/2022 от 28.03.2022 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ), ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени превысила 10 000 рублей при выставлении требования № от 21.12.2021. Срок исполнения по требованию № установлен до 04.02.2022, т.е. до 04.08.2022 административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

23.03.2022 административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в предусмотренные сроки.

28.03.2022 мировой судья судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынес судебный приказ №2а-826/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который 02.06.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 01.12.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, установленный статьей 48 НК РФ срок, административным истцом не пропущен.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району ГУ ФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, в их отделе отсутствует исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа по делу №2а-826/2022 в отношении ФИО1, и ранее не предъявлялся.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила.

Сведений об оплате спорной задолженности по пени до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, а также взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 88 рублей 20 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку материалы административного дела содержат доказательства понесенных административным истцом расходов в размере 88 рублей 20 копеек, что подтверждается списком почтовых отправлений от 01.12.2022 (л.д.37-38), а также то, что направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным, то данные почтовые расходы подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 434 рубля.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного адресу: <адрес>, недоимки:

- по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 4 274 рубля;

- по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 4 039 рублей;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 38 рублей 15 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 02.02.2021;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 19 рублей 32 копейки за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1 173 рубля;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1 290 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 10 рублей 47 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 02.02.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 6 рублей 17 копеек за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021,

всего задолженность в размере – 10 850 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю в счет возмещения судебных расходов 88 рублей 20 копеек

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 434 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2023 года.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна.

Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: