РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Дело № 2а-1392/2022
УИД 18RS0022-01-2022-002169-26
20 декабря 2022 года с.Малая Пурга Удмуртской Республики
Судья Малопургинского районного суда УР Ажгихина Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МРИФНС № 6, истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, подлежащим уплате в 2019 году, пени в общем размере 7377 руб. 31 коп. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Инспекцией, в части неисполненной обязанности по уплате задолженности, были приняты меры к её взысканию в соответствии с налоговым законодательством, путем направления налогоплательщику требования об уплате. Налогоплательщику известно о наличии у него задолженности, однако, вплоть до настоящего времени, задолженность ответчиком не погашена.
Исследовав и оценив представленные административным истцом доказательства, судья приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность должна быть исполнена в силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст.2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей в период спорных отношений) налоговая ставка в 2019 году для легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена в размере 14 руб., для грузового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 40 руб.
Из расчета транспортного налога, начисленного за 2019 год ответчику следует, что налог в размере 5830 руб. 00 коп. начислен на:
- легковой автомобиль ГАЗ 22171, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 98,10 л.с., налоговая ставка – 14 руб., налоговый период – 9 месяцев;
- грузовой автомобиль ГАЗ3307, государственный регистрационный номер №, налоговая база – 120 л.с., налоговая ставка – 40 руб., налоговый период – 12 месяцев.
Исходя из п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст.389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ, в редакции, действовавшей в период спорных отношений, установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1, 4 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Земельный налог начислен ФИО1 в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 18:16:030001:3, предоставленный для личного подсобного хозяйства.
При начислении налога за 2019 год налоговый орган руководствовался решением Совета депутатов МО «Ильинское» от 19.10.2017 № 9-4-41 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Ильинское», в соответствии с ч.2 которого ставка земельного налога на территории муниципального образования "Ильинское" установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
При определении кадастровой стоимости земельных участков административным истцом использовались сведения, предоставленные регистрирующим органом, согласно которым по состоянию на 2019 год кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего административному ответчику составляла 114 171 руб. 00 коп.
Учитывая период использования земельных участков – полный 2019 год истцом произведен следующий расчет земельного налога:
2019 год: 114171 руб. 00 коп. * 0,3% = 343 руб. 00 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В пункте 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог на имущество начислен ФИО1 в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество в виде конюшни, сарая, навеса, бани и амбара, расположенное по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>.
При начислении налога за 2019 год налоговый орган руководствовался решением Совета депутатов МО «Ильинское» от 24.11.2014 № 21-2-94 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Ильинское», в соответствии с ч.2 которого ставка налога на имущество физических лиц в виде прочих объектов налогообложения на территории муниципального образования "Ильинское" установлена в размере 0,5% от кадастровой стоимости объекта налогообложения.
При определении кадастровой стоимости административным истцом использовались сведения, предоставленные регистрирующим органом, согласно которым по состоянию на 2019 год кадастровая стоимость строений, принадлежащих административному ответчику составляла 383960 руб. 00 коп.
Учитывая период использования земельных участков – полный 2019 год истцом произведен следующий расчет земельного налога:
2019 год: 383960 руб. 00 коп. * 0,5% = 1920 руб. 00 коп.
Учитывая, что административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 1137 руб., то в силу ст.178 КАС РФ разрешению подлежат только указанные требования.
Расчеты, представленные административным истцом, проверены судьей на арифметическую верность, признаются правильными, следовательно, могут быть положены в основу решения.
Приказом ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/673 «Об утверждении формы налогового уведомления» на налоговые органы возложена обязанность по формированию налоговых уведомлений в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате на основании налогового уведомления, в том числе за предыдущие налоговые периоды при перерасчете сумм налогов, и направлению налоговых уведомлений налогоплательщикам не позднее срока, указанного в статье 52 НК РФ, одновременно с платежными документами на уплату физическими лицами налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода.
Во исполнение предписывающих норм закона налоговым органом в адрес ответчика как плательщика налогов направлено налоговое уведомление № 30323684 от 03.08.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год в общем размере 7310 руб. 00 коп. Направление налоговым органом налогового уведомления в адрес ответчика подтверждается списком заказных писем № 1298141 от 12.10.2020.
Ввиду неисполнения налогового уведомления ответчиком в установленные налоговым законодательством сроки налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 1908 об уплате вышеуказанных налогов и пени, с установлением срока исполнения требования – до 17.03.2021. Направление налоговым органом налоговых уведомлений в адрес ответчика подтверждается списком заказных писем № 1457130 от 11.02.2021.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции по состоянию на момент возникновения обязанности оплатить налог).
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, являющихся предметом настоящего спора, выдан мировым судьей судебного участка Киясовского района, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Малопургинского района УР, 08.07.2021, т.е. в пределах срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ. В последующем судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Малопургинского района УР от 17.08.2022.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После отмены 17.08.2022 судебного приказа административный истец обратился в Малопургинский районный суд в течение шести месяцев, а именно 24.10.2022, то есть также в установленный законом срок.
Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение в суд с административным иском соблюден.
С учетом изложенного, судья приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере 5830 руб., земельному налогу в размере 343 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1137 руб. подлежат удовлетворению.
Судья не соглашается с доводами административного ответчика, изложенными в возражениях относительно исполнения судебного приказа № 2а-579/2021, о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности, т.к. вопросы взыскания недоимки по налогам и сборам урегулированы налоговым законодательством, согласно которому установлены специальные сроки для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании недоимки. Анализ соблюдения административным истцом сроков обращения в суд с настоящими требованиями изложен в настоящем решении.
При разрешении требований о взыскании с административного ответчика суммы пени судья приходит к следующим выводам.
На основании п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пени, определенных исходя из ставки рефинансирования 4,25% (за период с 02.12.2020 по 04.02.2021) в размере 53 руб. 68 коп. по транспортному налогу, в размере 3 руб. 16 коп по земельному налогу, в размере 10 руб. 47 коп., начисленных за 2019 год, проверена судьей на правильность расчета, признается верной, поэтому подлежит взысканию с ФИО1
Правильность расчета сумм налога и пени административным ответчиком в процессе рассмотрения дела не оспорена.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. Следовательно, согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика ФИО1 должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 289-290 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 №, проживающего по адресу: Удмуртская Республика, <адрес> задолженность по налогам и пени в размере 7377 руб. 31 коп., в том числе:
- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5830 руб. 00 коп. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 94533000), пени на транспортный налог в размере 53 руб. 68 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 9453300);
- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 343 руб. 00 коп. (КБК 18210606042141000110, ОКТМО 94533000), пени на земельный налог в размере 3 руб. 16 коп. (КБК 18210606042142100110, ОКТМО 94533000);
- задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 1137 руб. 00 коп. (КБК 18210601020141000110, ОКТМО 94533000), пени на налог на имущество в размере 10 руб. 47 коп. (КБК 18210601020142100110, ОКТМО 94533000)
Реквизиты получателя платежей: счет № 03100643000000011300, в отделении НБ Удмуртская Республика г.Ижевск, БИК 019401100, ИНН <***>, УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № 6 по Удмуртской Республике).
Взыскать с ФИО1 № в доход бюджета муниципального образования «Малопургинский район» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.
Судья Н.В. Ажгихина