Дело № 2а-2756/2025

УИД 49RS0001-01-2025-005601-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 г. г. Магадан

Магаданский городской суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Вигуль Н.Е.,

при секретаре ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Управление, налоговый орган) обратилось в Магаданский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ему принадлежат транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ Тойота Пронад, с государственным регистрационным знаком №, 2001 года выпуска, и с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, с государственным регистрационным знаком № 1993 года выпуска.

Кроме того, административному ответчику принадлежат объекты недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ комната по адресу: <адрес> комната 402; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика, а именно в личный кабинет налогоплательщика, направлено налоговое уведомление за 2023 год №, в котором сообщалось о необходимости уплатить начисленную сумму транспортного налога в размере 2079 руб., налога на имущество физических лиц в размере 150 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщиком представлена налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ, исчислена сумма налога 195 000 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не погашен, в соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. С учетом представленной налогоплательщиком декларации начислены пени.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 756 руб. 35 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления составило 231 673 руб. 10 коп., в том числе пени 52 000 руб. 10 коп.

Налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование налогового органа налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности и направлено в личный кабинет налогоплательщика в банках.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Управление отмечает, что ранее обращалось к мировому судье судебного участка № Магаданского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, однако определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии данного заявления в связи с поступившими до вынесения судебного приказа от налогоплательщика возражениями.

Цитируя положения норм действующего законодательства, УФНС России по <адрес>, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 15 985 руб. 35 коп., в том числе по налогам за период 2023 года – 2229 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 756 руб. 35 коп.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные в дело письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Пунктами 1, 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Статья 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ).

Из п. 1 ст. 360 НК РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

На территории <адрес> транспортный налог установлен <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 10 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 23 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям начальника МРЭО Госавтоинспекци УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ транспортные средства Тойота Пронад, с государственным регистрационным знаком № года выпуска, и ФИО2, с государственным регистрационным знаком № году были зарегистрированы на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната;

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (п. 1).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3).

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п. 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подп. 2 п. 1 ст. 406 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 2).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В 2023 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и комната, расположенная по адресу: <адрес>, ком. 402, с кадастровым номером №

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, размещенным в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, последнему сообщено о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налоги за 2023 год в общей сумме 2229 руб., из которых транспортный налог 2079 руб., налог на имущество физических лиц 150 руб.

Из названного уведомления следует, что транспортный налог насчитан на автомобиль Тойота Пронад, с государственным регистрационным знаком №, исходя из налоговой базы – 215, налоговой ставки – 23, за 12 месяцев, и на автомобиль ФИО2, с государственным регистрационным знаком №, исходя из налоговой базы – 125, налоговой ставки – 40, за 4 месяца; на объекты недвижимости: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, исходя из налоговой базы 341 084 руб., налоговой ставке 0,05 %, за 3 месяца, на комнату, расположенную по адресу: <адрес>, ком. 402, с кадастровым номером №, исходя из налоговой базы 320 826 руб., налоговой ставке 0,05 %, за 8 месяцев.

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сообщено о необходимости погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 195 000 руб. и пени 4394 руб.

Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

Решением УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год, в которой отражен доход от реализации имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в сумме 19 500 руб.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 195 000 руб., пени по указанному налогу взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Магаданского судебного района <адрес> №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в Магаданском ГОСП № возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 налоговый орган произвел начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 756 руб. 35 коп.

УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обращалось к мировому судье судебного участка № Магаданского судебного района <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 15 985 руб. 35 коп., в том числе по налогам за период 2023 года – 2229 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 756 руб. 35 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Магаданского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица. Основанием для отказа в принятии заявления послужило то, что от должника до вынесения судебного приказа поступили возражения.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Магаданский городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с данным административным иском.

Расчет взыскиваемых налоговым органом налогов и пени судом проверен, признан арифметически верным, при этом возражений относительно правильности исчисления налогов, пени административным ответчиком представлено не было.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом административным ответчиком не представлено в материалы дела каких-либо доказательств того, что имеющаяся задолженность по налогам за 2023 год на день рассмотрения настоящего дела в суде погашена в полном объеме.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт неуплаты административным ответчиком задолженности по налогам и пени не нашел свое подтверждение в судебном заседании, суд считает, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

В этой связи на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени.

Взыскать за счет имущества физического лица с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2229 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 756 рублей 35 копеек, а всего 15 985 (пятнадцать тысяч девятьсот восемьдесят пять) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить день принятия решения суда в окончательной форме (с учетом выходных дней) – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Е. Вигуль