Административное дело № 2а-4418/2025
УИД 48RS0001-01-2024-009431-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 июля 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Полухина Д.И.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Управление ФНС России по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать недоимку в общей сумме 14 645,86 руб., складывающуюся из:
земельного налога в размере 569 руб. за 2020-2022 гг.;
налога на имущество физических лиц в размере 295 руб. за 2021-2022 гг.;
транспортного налога в размере 2813 руб. за 2020 г.;
пени в размере 10968,86 руб.
В обоснование требований указал, что административному ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов полностью не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Поскольку в настоящее время задолженность по налогу не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше недоимку.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).
Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».
В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Как указано в ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ).
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).
В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В числе прочего пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения квартиру, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.
Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат…
Из п.3 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).
В силу п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (далее также - Положение), которым определено, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории города Липецка устанавливается налог на имущество физических лиц.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
…• Квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью:
- до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%;
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2021-2022 гг. принадлежало следующее недвижимое имущество:
- 1/4 доля в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в 2021 г., 2 месяца владения в 2022 г.);
- 1/4 доля в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в 2021г.);
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в 2020-2022 г.).
ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в следующем размере:
за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> - в размере 40 руб. за 2022 г.;
за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> - в размере 255 руб. за 2021 г. (с учетом перерасчета).
Также ФИО1 был начислен земельный налог за вышеуказанный земельный участок: в размере 176 руб. за 2020 г.; в размере 194 руб. за 2021 г.; земельный налог в размере 199 руб. за 2022 г.
Ответчиком доказательств полной оплаты указанных налогов не представлено.
Для оплаты налога на имущество налоговым органом сформированы налоговые уведомления, которые были направлены ответчику почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром.
Ответчику было направлено единое требование № 317654 по состоянию на 25.09.2023. Факт направления требования подтверждается реестром отправленной почтовой корреспонденции.
Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.
Таким образом, у суда имеются основания для взыскания с ответчика налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 295 руб., земельного налога за 2020-2022 гг. в размере 569 руб.
Управление также просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере 2813 руб.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2020 г. принадлежали следующие транспортные средства:
- «Мицубиси Оутлендер», гос. рег. знак №, расчет налога: 75 руб. х 220 л.с. х 2/12 (месяцев владения) = 2750 руб.;
- моторная лодка с мотором мощностью 15 л.с., гос. рег. знак Р7126ЛП, расчет налога: 50 руб. х 15 л.с. х 1/12 (месяцев владения) = 63 руб.
Административным ответчиком доказательств полной уплаты указанных налогов не представлено.
Для уплаты налога на имущество налоговым органом сформированы налоговые уведомления, которые были направлены ФИО1 почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром.
Административному ответчику было направлено единое требование № 317654 по состоянию на 25.09.2023. Факт направления требования подтверждается реестром отправленной почтовой корреспонденции.
Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ФИО1 не выставлялось.
Таким образом, у суда имеются основания для взыскания с ответчика транспортного налога за 2020 г. в размере 2813 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени по состоянию на 15.04.2024 на сумму 10968,86 руб.
Указанная сумма сформировалась следующим образом: 22033,11 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 15.04.2024 г.) – 11064,25 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10968,86 руб.
До ЕНС, то есть по состоянию на 01.01.2023 пеня в сумме 19549,67 руб. была начислена на следующие налоги на общую сумму 24549,3 руб.:
- земельный налог за 2016,2017,2018,2019,2020,2021 г. в сумме 1341 руб.;
- налог на имущество за 2017,2018 г. в сумме 123 руб.;
- транспортный налог за 2018,2019,2020 г. в сумме 23085,30 руб.
Решением Советского районного суда г. Липецка от 17.04.2019 г. по делу № 2а-1973/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 123 руб. и пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 0 руб. 44 коп.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 18 500 руб. и пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 66 руб. 14 коп., а также госпошлина 400 руб.
Решением Советского районного суда г. Липецка от 15.07.2019 г. по делу № 2а-3640/2019 с ФИО1 взысканы пени за период с 15.12.2017 г. по 22.06.2018 г. (за 2016г.) по транспортному налогу в размере 875 руб. 04 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 15.12.2017 г. по 22.06.2018 г. (за 2016г.) в размере 5 руб. 82 коп.
Решением Советского районного суда г. Липецка от 23.11.2020 г. по делу № 2а-3962/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 17 250 руб., пени на транспортный налог за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 206 руб. 71 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 80 руб., пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 0 руб. 96 коп.
Решением Советского районного суда г. Липецка от 28.03.2022 г. по делу № 2а-778/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по пени по транспортному налогу за периоды:
- с 28.01.2019 г. по 05.11.2019 г. в размере 1298 руб. 70 коп. (по транспортному налогу за 2017 г.),
- с 29.01.2020 г. по 28.01.2021 г. в размере 1030 руб. 97 коп. (по транспортному налогу за 2018 г.).
- с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г. в размере 183 руб. 28 коп. (по транспортному налогу за 2019 г.),
Задолженность по земельному налогу за 2017 – 2019 гг. в общем размере 674 руб.
Взысканы пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г. в размере 7 руб. 17 коп.
06.06.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности по налогам за 2018-2024 гг., пени.
13.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г.Липецка выдал судебный приказ № 2а-1088/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 14645,86 руб., который на основании возражений ответчика 25.06.2024 г. был отменен.
11.12.2024 г. налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, Управлением не был пропущен срок обращения в суд с заявленными требованиями.
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания пени по состоянию на 15.04.2024 на сумму 10968,86 руб., суд учитывает следующее.
Согласно п.3 ст.363, абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ, п.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В обоснование предъявляемой суммы пени по совокупной налоговой обязанности на 15.04.2024 в сумме 10968 руб. 86 коп., налоговым органом представлены сведения о том, что данная сумма образована путем вычитания из суммы пени 22 033 руб. 11 коп. (образовавшейся на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 11862 от 15.04.2024 г.) – 11064 руб. 25 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).
В сумму пени 10968 руб. 86 коп., среди прочего, входит пени в сумме 4 318 руб. 91 коп., начисленная на совокупную обязанность по налогам, а именно:
по земельному налогу: за 2016-2021 годы в сумме 1 341 руб.;
по налогу на имущество физических лиц: за 2017, 2018 гг. в сумме 123 руб.;
по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг. в сумме 23 085 руб. 30 коп.
В связи с невозможностью взыскания пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в общем размере 971 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за 2017, 2018 гг. в сумме 123 руб.; по транспортному налогу за 2018, 2019 гг. в сумме 20 272 руб. 30 коп. (исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода), взыскиваемая сумма пени в сумме 4 318 руб. 91 коп. на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. подлежит пересчету, с оставлением для расчета пени размера совокупной обязанности по налогам в сумме 370 руб. (по земельному налогу за 2020, 2021 гг.: 1341 руб. – 971 руб.), а также 2 813 руб. (по транспортному налогу за 2020 г.: 23 085 руб. 30 коп. – 20 272 руб. 30 коп.), а всего в сумме 3 183 руб.
Расчет данной пени следующий:
3 183 руб. х 204 дн. (с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г.) х 1/300 х 7,5 % = 162 руб. 33 коп.
3 183 руб. х 22 дн. (с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г.) х 1/300 х 8,5 % = 19 руб. 84 коп.
3 183 руб. х 34 дн. (с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г.) х 1/300 х 12 % = 43 руб. 29 коп.
3 183 руб. х 42 дн. (с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г.) х 1/300 х 13 % = 57 руб. 93 коп.
3 183 руб. х 33 дн. (с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 52 руб. 52 коп.
3 183 руб. х 16 дн. (с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 25 руб. 46 коп.
3 183 руб. х 120 дн. (с 18.12.2023 г. по 15.04.2024 г.) х 1/300 х 16 % = 203 руб. 71 коп., всего пени на совокупную обязанность в сумме 565 руб. 08 коп.
В удовлетворении требований о взыскании пени на остальную совокупность обязанность в размере 3753 руб. 83 коп. (4318 руб. 91 коп. – 565 руб. 08 коп.) следует отказать.
В удовлетворении остальной части пени в сумме 6 649 руб. 95 коп. (10 968 руб. 86 коп. - 4318 руб. 91 коп.) также следует отказать в связи с отсутствием документально подтвержденного расчета.
В связи с изложенным с административного ответчика подлежит взысканию:
- земельный налог в размере 569 руб. за 2020-2022 гг.;
- налог на имущество физических лиц в размере 295 руб. за 2021-2022 гг.;
- транспортный налог в размере 2 813 руб. за 2020 г.;
- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. в сумме 565 руб. 08 коп.
В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 10 403 руб. 78 коп. следует отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
удовлетворить административное исковое заявление Управления ФНС России по Липецкой области в части.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по:
- земельному налогу в размере 569 руб. за 2020-2022 гг.;
- налогу на имущество физических лиц в размере 295 руб. за 2021-2022 гг.;
- транспортному налогу в размере 2813 руб. за 2020 г.;
- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. в сумме 565 руб. 08 коп., а всего взыскать 4 242 руб. 08 коп.
В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности в остальной части, а именно пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 10 403 руб. 78 коп. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ Д.И. Полухин
Мотивированное решение составлено 21 июля 2025 года.