Решение по делу № 2А-1383/2024 от 13.01.2025

УИД № 60RS0020-01-2024-002045-68

Копия

Производство № 2а-221/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Псков

Судья Псковского районного суда Псковской области Захарова О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к М.М.С. о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к М.М.С., ИНН №, о взыскании задолженности по пеням в размере 10915,30 руб.

В обоснование требований указано, что у налогоплательщика М.М.С. по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС), которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Направленное в адрес административного ответчика требование № от 23.05.2023 о необходимости уплаты суммы отрицательного сальдо ЕНС и пеней в срок до 17.07.2023 исполнено не было.

По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 915,30 руб. (пени).

Указанная задолженность по пеням образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, страховых взносов.

За взысканием задолженности по пеням УФНС России по Псковской области обратилось к мировому судье.

Поскольку вынесенный мировым судьей судебного участка № 37 Псковского района судебный приказ № от 18.07.2024 на основании определения мирового судьи от 06.08.2024 был отменен, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено представить в суд письменные возражения по существу административного искового заявления.

В установленный срок М.М.С. письменные возражения на административное исковое заявление не представил.

Принимая во внимание сумму задолженности по обязательным платежам, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Налогоплательщики транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363,п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Как предусмотрено в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска в предусмотренные в ст. 48 НК РФ сроки.

Из материалов дела следует, что на М.М.С. является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, до 30.01.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, имел обязанность по уплате страховых взносов.

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 116 720,68 руб., в том числе пени 24 791,26 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика налоговый орган направил требование № от 25.05.2023 о необходимости уплаты в срок до 17.07.2023 недоимки по налогам в сумме 91 679,42 руб., пеней на сумму 26 616,86 руб. /л.д. 11/.

Требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик в добровольном порядке не исполнил.

В связи с неисполнением требования № от 25.05.2023 решением налогового органа № от 08.08.2023 постановлено взыскать задолженность /л.д. 18/.

Налоговый орган неоднократно и периодически применял к административному ответчику меры взыскания по ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На момент формирования последнего заявления о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляло 142 015,70 руб., в том числе пени 44 383,28 руб.

Из расчета пеней усматривается, что на 08.07.2024 из общей суммы отрицательного сальдо ЕНС по пеням в размере 44 383,28 руб. налоговый орган обеспечил взыскание пеней ранее принятыми мерами взыскания на сумму 33 467,98 руб., остаток начисленных, но не взысканных пеней составляет 10 915,30 руб. (44 383,28 руб. - 33 467,98 руб.).

Таблица расчета пеней содержит сведения о том, что налоговым органом пени начислены и взысканы ранее на недоимку по налогам по состоянию на 11.12.2023.

В настоящем иске административный истец просит о взыскании пеней в сумме 10 915,30 руб. (остаток, в отношении которого меры взыскания не применялись) на недоимку по налогам за последующий период, начиная с 12.12.2023 по 08.07.2024 (дата формирования последнего заявления о вынесении судебного приказа).

С заявлением о вынесении судебного приказа за взысканием указанной суммы пеней УФНС России по Псковской области обратилось к мировому судье 17.07.2024, что соответствует п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ относительно срока обращения в суд и размера задолженности.

Вынесенный 18.07.2024 мировым судьей судебного участка № 37 Псковского района судебный приказ № на основании определения мирового судьи от 06.08.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями М.М.С.

С настоящим административным иском о взыскании пеней налоговый орган обратился в суд 08.11.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате М.М.С. задолженности по пеням материалы дела не содержат, расчет пеней, наличие отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не оспорено. Возражая против судебного приказа, М.М.С. выразил несогласие лишь с отсутствием в нем периода и оснований образования задолженности по пеням.

Учитывая, что обязанность по уплате недоимки по пеням административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ по правилам ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с М.М.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с 12.12.2023 по 08.07.2024 в размере 10 915 рублей 30 копеек.

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, 180007, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, кор.счет №, счет №,

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК №.

Взыскать с М.М.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №,в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, предусмотренных ст.294.1 КАС РФ.

Судья /подпись/ О.С. Захарова

<...>